推進企業(yè)預算管理的探索

　　摘要：文章從彌補企業(yè)現行預算管理不足入手，提出了預算部門歸口控制的設想及實施方法，并介紹了某煙草公司實際推行的案例。通過實施預算歸口管理，使財務管理關口前移。業(yè)務流程與預算管理互為促進，有助于企業(yè)實現效益最大化，是推進企業(yè)預算管理的科學探索。
　　關鍵詞：企業(yè)預算管理預算歸口管理
　　中圖分類號：F270　文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-491.4(2010)11-262-01
　　
　　預算管理是現代企業(yè)加強內部管理控制的科學方法，近年來在各行業(yè)、企業(yè)中得到了廣泛運用，并發(fā)揮著顯著的作用。然而，分析目前企業(yè)通常的預算管理狀況，基本都存在著財務人員包辦到底，編制數據依靠歷史經驗等方面的不足。為了彌補現有預算管理模式的不足，在企業(yè)內部推行預算歸口部門控制管理，是一個切實有效的辦法，可以使業(yè)務與預算有機結合，加強業(yè)務部門參與編制和管理的范圍與力度，提高預算編制的準確性與管理的全面性。
　　
　　一、現代企業(yè)常見預算管理模式及現狀分析
　　
　　預算管理本質上是一個包括預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核以及激勵的可運行、可操作的管理控制系統(tǒng)。它以目標利潤為導向。對企業(yè)的所有經營活動編制全面的業(yè)務預算、資本預算和財務預算，并對預算實時進行控制、追蹤及分析，通常以財務報表的形式體現。實踐證明，預算管理確實是企業(yè)管理的一個重要方法，是實現企業(yè)財務目標的有效手段。然而，不可回避的是，預算管理在運行中存在一定的缺陷或不足。第一，片面認為預算是財務部門的事。第二，目前通常采用的增量或減量預算編制方法存在明顯的缺陷。第三，企業(yè)預算調整程序嚴格。需要逐級上報，使得預算調整的門檻提高，較高的預算調整門檻使得部門預算調整相應減少。第四，企業(yè)內部信息不對稱，預算管理過程中未能實現充分的溝通與協調。
　　
　　二、預算歸口部門控制管理的設想與操作
　　
　　預算歸口部門控制管理，總的設想是“打破部門界限，強化業(yè)務流程，業(yè)務歸口管理，指標歸口負責”。歸口也即對口，它強調的是預算項目和指標與部門職能的一一對應。預算歸口部門控制，需要打破部門界限，設立專門的控制部門，由這些控制部門對公司所有部門的預算編制進行歸集與整理，對預算調整進行把關，對預算執(zhí)行進行監(jiān)督與分析。第一，提煉需進行控制的業(yè)務流程與指標。
　　不同行業(yè)業(yè)務流程不同，同一行業(yè)的不同企業(yè)由于所處的環(huán)境、規(guī)模、管理方式等不同，其業(yè)務流程也不盡相同。因此企業(yè)需結合實際，認真分析自身情況，確立本企業(yè)需要控制的業(yè)務流程與指標。第二，歸口部門設置。歸口部門的設置，在企業(yè)總部的職能部門中進行選擇即可。總部的職能部門，一般本身就擔負一定的經營管理任務，同時，若存在有下級經營部門時，往往還負有指導督促經營的責任。對應梳理出來的業(yè)務流程，往往營銷部門、采供部門、財務部門、人事部門等均應設置為歸口部門。第三，操作流程與運作形式。一方面從上而下將經營與成本控制總目標分解到歸口部門，由歸口部門具體落實到相應業(yè)務流程涉及的部門與人員，另一方面，自下而上主動反饋到歸口管理部門，最后匯總到財務部門。
　　
　　三、推行預算歸口部門控制管理帶來的好處
　　
　　預算歸口控制管理辦法是在原有預算管理體系基礎上進行的深化與改善，它能促進業(yè)務與預算的緊密結合，為企業(yè)管理帶來以下幾方面明顯的效果。第一，有助于實現企業(yè)效益最大化。第二，提高了預算的準確性。第三，搭建溝通平臺，提高預算管理效率。第四，增加了預算調整的彈性。第五，實現了業(yè)務流程與預算管理互為促進。
　　
　　四、xx地級煙草企業(yè)推行預算歸口部門控制管理的實際案例
　　
　　第一，XX市煙草公司的架構。xx市煙草公司(地級)為具有獨立法人資格的經營實體單位。市公司本部設卷煙營銷、卷煙物流、煙葉生產購銷三大業(yè)務中心，及財務管理科、綜合計劃科、人事勞資科、專賣管理科等14個機關職能科室。另下轄6個縣公司，直接進行卷煙銷售與煙葉生產收購經營。
　　第二，該公司預算歸口管理部門與管理范圍設置。該公司主要涉及卷煙購銷存、煙葉產購銷存兩大經營業(yè)務，另涉及資金運行、資本投入、人力資源等管理流程。結合公司職能部門的職責，作如下規(guī)定：信息及計劃管理部門：負責兩煙生產經營計劃的下達和投資項目預算、信息化建設項目及信息系統(tǒng)運行維護等預算的歸口管理。煙葉經營部門：負責煙葉生產、收購、銷售預算，煙葉生產投人補貼和生產物資采購預算，運輸費、裝卸費、包裝費、租賃費、檢驗檢測費、煙葉生產臨時人員工資等費用預算。煙葉基礎設施辦公室：負責烤房建設、煙水配套工程建設、煙葉生產農用機械、煙葉生產田間道路建設、育苗設施等煙葉基礎設施投人補貼預算。卷煙營銷部門：負責卷煙采購預算、卷煙銷售預算，以及卷煙庫存結構等預算。人事勞資部門：負責企業(yè)職工薪酬預算和工資計劃管理，以及與工資薪酬預算相關的用工分配制度改革及定員、定編、定崗、定薪等歸口管理。財務管理部門：負責財務預算及資產、資金占用和使用費用預算的歸口管理，全面負責財務預算的編制、審核、匯總及上報。專賣管理部門：負責煙草專賣打假經費和專賣管理經費預算的歸口管理。綜合辦公室：負責業(yè)務接待費、差旅費、辦公費、通訊費、會議費、水電費、修理費等重點費用項目的歸口管理。
　　第三，各歸口部門對管理項目實施的具體控制。各歸口部門結合業(yè)務實際與預算工作要求，對本部門管理項目均設立了相應的實施辦法，將管理標準和控制流程制度化。
　　該公司各歸口部門制定的歸口管理項目控制管理辦法，強調了“上下結合，總體控制，統(tǒng)籌安排”的原則，對預算上報程序、控制過程等作了詳細規(guī)定。以綜合計劃科歸口管理的資本性支出為例。控制辦法中作了如下規(guī)定：上報，年度資本性支出投資預算表首先由各單位、部門上報到綜合計劃科。審核，綜合計劃科需組織有關人員，審核各單位投資的真實性、必要性，成本效益是否符合公司發(fā)展等，并形成可行性分析報告。綜合計劃科將各單位、部門報送的年度資本性支出投資預算表整理、匯總后與可行性分析報告一起送交市公司預算管理委員會進行討論。經市公司預算管理委員會審核通過后，編制全市年度固定資產投資預算匯總表上報上級公司。至此即完成了“自下而上”的流程。“自上而下”再分配，根據上級公司年度固定資產投資項目財務預算批復數，由市公司綜合計劃科牽頭，對年度固定資產投資預算項目再次匯審，確定各單位、部門資本性支出年度預算數。預算執(zhí)行中。若遇特殊情況確需進行調整時，流程與此相同。日常管理中，各單位、部門要定期上報預算執(zhí)行分析情況到綜合計劃科，并由綜合計劃科形成全市資本性支出預算分析。
　　第四。取得的實效。首先，形成了一套統(tǒng)一的預算編制方法。其次，消除了預算由財務部門包辦的情況。設立歸口部門后，各部門、各縣公司編制或調整的預算，均先提交歸口部門進行審核。在審核的過程中既解決了大量問題，簡化預算的同時，也大大提高了數據準確性。
　　預算歸口部門控制管理，豐富了預算管理體系，用預算指導業(yè)務，用業(yè)務支持預算。它視企業(yè)為一個整體，讓所有業(yè)務單位、職能部門的目標與企業(yè)的整體目標趨同。它強化協同與參與，加快了溝通，提高了企業(yè)預算管理的運行效率。它將財務監(jiān)督關口前移，從以往的事后評判是非，轉變成全員參與財務控制，強化事前、事中管理。推行預算歸口部門控制管理，將有助于全面預算管理的推進，真正實現“橫向到邊，縱向到底”的預算管理模式。值得企業(yè)推行與實