稅高于利潤(rùn) 能否倒逼稅制改革

行業(yè)內(nèi)看，中小企業(yè)的稅負(fù)長(zhǎng)期高于大企業(yè)，從全行業(yè)來(lái)說(shuō)，“稅比利潤(rùn)高”則是肯定的

為深入了解家電業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀，《嘹望東方周刊》走訪了格力集團(tuán)、美的集團(tuán)與中山奧馬電器有限公司。前二者分別是2009年?duì)I收規(guī)模最大的國(guó)企與民企，奧馬電器則是成長(zhǎng)型中小企業(yè)的代表，連續(xù)兩年冰箱出口額位居全國(guó)第一。

三家不同類(lèi)型的代表性企業(yè)中，格力與奧馬的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均表示，企業(yè)整體稅負(fù)較重。美的電器未正面表態(tài)。

“稅比利潤(rùn)高那是肯定的”

“企業(yè)稅負(fù)是比較重的，好在我們申請(qǐng)了高新技術(shù)企業(yè)。如果沒(méi)有申請(qǐng)，那就更麻煩了。”談及企業(yè)稅負(fù)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的奧馬電器副總裁王濟(jì)云快人快語(yǔ)，“稅比利潤(rùn)高那是肯定的，除非你有超過(guò)5％的利潤(rùn)。現(xiàn)在家電行業(yè)誰(shuí)有5％以上的利潤(rùn)率?”

對(duì)于部分上市公司利潤(rùn)率高于5％的現(xiàn)象，王濟(jì)云說(shuō)：“上市公司報(bào)表上的利潤(rùn)，有些可能是其他業(yè)務(wù)的利潤(rùn)，不一定是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。而且上市公司有很多勾兌，高利潤(rùn)可能是‘充’出來(lái)的。”

格力電器財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)廖建雄則以具體數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)明事實(shí)：“我們可以做一個(gè)對(duì)比。1996年上市以來(lái)，我們上繳的稅有123億，利潤(rùn)有99億，稅是超過(guò)利潤(rùn)的。”

廖建雄告訴《瞭望東方周刊》，增值稅占了家電企業(yè)上繳稅費(fèi)的“絕大多數(shù)”：“格力屬于制造行業(yè)，以增值稅為主。

因?yàn)樗鼘儆趦r(jià)外稅，價(jià)稅分離，一般在對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)的是不含稅的收入。”

增值稅之外，第二大稅額是企業(yè)所得稅，以稅前利潤(rùn)為基數(shù)進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算。

為減輕實(shí)際的所得稅稅負(fù)，兩稅合并之前，許多企業(yè)與外資合作，變身“中外合資”，以享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。

美的、奧馬均引入過(guò)外資參建企業(yè)。王濟(jì)云表示：“如果按照正常的所得稅稅率，負(fù)擔(dān)太重。”

其他還有些稅費(fèi)附加，以流轉(zhuǎn)稅為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算，主要的有城建稅和教育費(fèi)附加，這兩個(gè)相加占了流轉(zhuǎn)稅的10％。此外還有些小稅種，如房產(chǎn)稅，車(chē)船稅等。

中小企業(yè)稅負(fù)更高

2009年，以增值稅改革為主的結(jié)構(gòu)性減稅貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型，3家調(diào)研企業(yè)總體持積極態(tài)度。美的電器有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示：“企業(yè)投資生產(chǎn)設(shè)備的固定資產(chǎn)獲取的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金準(zhǔn)予抵扣，降低了企業(yè)投資負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)擴(kuò)大技術(shù)投入，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。”

增值稅改制將征稅方式從生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，有益于企業(yè)減負(fù)，但這還取決于生產(chǎn)設(shè)備的投資階段。

“如果前期已經(jīng)大部分投入了，政策改變給你帶來(lái)的優(yōu)惠就不大。如果是新企業(yè)，采購(gòu)的固定資產(chǎn)比較多，就能夠體現(xiàn)抵扣。但像我們前期投入得比較大，后期投入只會(huì)增加一部分，對(duì)整體稅負(fù)的減輕就不會(huì)有太多幫助。”廖建雄稱(chēng)。

此次轉(zhuǎn)型中，小規(guī)模納稅人的稅率也有所降低，統(tǒng)一降至3％，但小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)不能享受增值稅轉(zhuǎn)型的實(shí)惠。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授韋森告訴本刊記者，中小企業(yè)的稅負(fù)長(zhǎng)期高于大企業(yè)。

王濟(jì)云很認(rèn)同這一看法：“地方政府可能會(huì)給大企業(yè)一些稅收優(yōu)惠政策，拿資源也會(huì)有一定優(yōu)勢(shì)，比如拿地，可能會(huì)有‘零地價(jià)’。我們這種中小企業(yè)……我們還算有點(diǎn)知名度，如果一點(diǎn)知名度都沒(méi)有，拿地的代價(jià)是很高的。”

奧馬所在的中山市南頭鎮(zhèn)，地價(jià)已接近50萬(wàn)元一畝。

“為什么美的等大企業(yè)都要到外地去投資?主要就是減免稅收，而且拿地非常便宜。”王濟(jì)云表示。

減免的政策在報(bào)表上是很難看到的。

報(bào)表可以顯示的項(xiàng)目有“稅費(fèi)返還”，除出口退稅外，“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”之類(lèi)的返還稅額也包括在內(nèi)，但不會(huì)具體說(shuō)明。王濟(jì)云稱(chēng)，奧馬從未享受過(guò)這類(lèi)政策優(yōu)惠。

增值稅轉(zhuǎn)型不徹底

增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)的興奮之外，企業(yè)的實(shí)際感受是，整體稅負(fù)沒(méi)有減輕。

廖建雄說(shuō)：“國(guó)家政策調(diào)整的出發(fā)點(diǎn)本來(lái)是想減輕企業(yè)稅負(fù)，但對(duì)我們企業(yè)自身而言，政策影響不太大。一些政策出臺(tái)前后，對(duì)單個(gè)企業(yè)并沒(méi)有太大區(qū)別。”

2008年對(duì)企業(yè)所得稅的改制，使內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率統(tǒng)一為25％，受益者主要是原所得稅稅率高達(dá)33％的內(nèi)地企業(yè)。而身處經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)，原所得稅稅率是15％，若不被列入“高新技術(shù)企業(yè)”，所得稅稅率反而提高。

出口退稅方面，前幾年國(guó)家的政策有過(guò)多次變化，從全額退稅，慢慢降到13％、11％，之后又慢慢上調(diào)，對(duì)單個(gè)企業(yè)的實(shí)際影響也不大。

企業(yè)稅負(fù)未明顯降低的另一個(gè)重要因素是，增值稅轉(zhuǎn)型本身還不夠徹底。現(xiàn)在只能對(duì)固定資產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其他如房產(chǎn)等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額還不能抵扣，這與房地產(chǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)。

可以預(yù)見(jiàn)，企業(yè)所得稅合并、增值稅轉(zhuǎn)型之后，營(yíng)業(yè)稅將成為稅制改革的下一個(gè)突破口。

個(gè)稅制度缺陷

近年來(lái)，伴隨著“減稅”呼聲的另一個(gè)問(wèn)題是，費(fèi)比稅重。不過(guò)，在參與調(diào)研的企業(yè)看來(lái)，以往“亂攤派”的現(xiàn)象已有所減少。

這方面的開(kāi)支中，讓企業(yè)感到吃力的主要是社保方面的費(fèi)用。

王濟(jì)云感慨：“去年珠三角用工荒，導(dǎo)致勞動(dòng)力成本大幅增加。”

廖建雄也坦承，企業(yè)在這方面的負(fù)擔(dān)確實(shí)不輕：“如果國(guó)家財(cái)政資金緊張，支出項(xiàng)目較多，就會(huì)希望企業(yè)幫國(guó)家多承擔(dān)一些責(zé)任。前幾年，國(guó)家社保體系的欠缺比較嚴(yán)重，社保體系沒(méi)有建立之前，一些老國(guó)企解決遺留問(wèn)題都是用后面的資源來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)。國(guó)家社保資金的缺口是非常大的。”

另一方面，《勞動(dòng)法》出臺(tái)后對(duì)社保費(fèi)用的繳納管理得更為嚴(yán)格。

近日引起熱議的社保稅，更成為不少企業(yè)的“心病”。

傳知行社會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所的一份報(bào)告指出，中國(guó)的稅收過(guò)分依賴于增值稅和營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，個(gè)稅比例只有全部稅收的7％。而在美國(guó)和歐洲，個(gè)人所得稅所占總稅收的比例都超過(guò)50％，是稅收的主體。

流轉(zhuǎn)稅是一種間接稅，它的納稅人并非稅負(fù)人，隨著商品的流轉(zhuǎn)，流轉(zhuǎn)稅的大部分都會(huì)被轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)。消費(fèi)者是全部稅款的最終承擔(dān)者。

個(gè)稅制度的缺陷已引起日益廣泛的關(guān)注。獨(dú)立學(xué)者劉植容撰文稱(chēng)：“中國(guó)個(gè)稅制度落后美國(guó)100年”，并主張收個(gè)稅應(yīng)以家庭為單位。

廖建雄認(rèn)為，在個(gè)人所得稅的征收上，可以適當(dāng)擴(kuò)大稅基，調(diào)整極距：“否則現(xiàn)在工資2000元的人稍微調(diào)高一點(diǎn)工資，就可能落到一個(gè)較高的稅率上。”

此外，受訪企業(yè)皆表示，2010年家電業(yè)面臨著嚴(yán)峻的成本壓力。一方面是原材料不斷上漲，另一方面，節(jié)能家電的補(bǔ)貼力度正在縮小。原來(lái)每臺(tái)300元到850元的補(bǔ)貼金額，現(xiàn)已降到150元到350元。

奧馬電器董事長(zhǎng)蔡拾貳對(duì)成本控制感到擔(dān)憂：“想要提價(jià)，但目前來(lái)說(shuō)很困難。”他認(rèn)為，這幾年正是家電行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵階段，可能迎來(lái)新一輪的行業(yè)洗牌。

“現(xiàn)在稅率相對(duì)來(lái)說(shuō)高一點(diǎn)。去年國(guó)外金融危機(jī)引起了全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)，國(guó)家對(duì)財(cái)政支出的需求加大，對(duì)稅的征收就嚴(yán)格一些。

當(dāng)然從另一個(gè)角度說(shuō)，也是企業(yè)承擔(dān)了更多的社會(huì)責(zé)任。”采訪接近尾聲時(shí)，廖建雄停頓了一下，若有所思道，“這兩年會(huì)降稅嗎?可能性不大吧。”