會計學專業涉稅課程統籌教學探討

[摘 要] 本文主要針對高校涉稅課程內容重復、時間短而不連續，教學效果不佳而提出教學改革思路。會計學專業涉稅課程內容選取上以具體涉稅業務為主，統籌歸并，教學上講求理論與實踐并重，技能上加強手工與計算機的雙重操作，以促進會計學專業“厚理論、操作強”的應用型人才的培養。

[關鍵詞] 涉稅課程; 統籌教學; 會計學專業; 優勢

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 21 . 034

[中圖分類號]G642 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)21- 0064 - 03

目前，本科院校的會計學專業所開的涉稅課程有稅法、稅收學、稅務會計、稅務籌劃、稅務代理、納稅申報等涉稅課程，有的院校開兩門，有的開三門，內容上有重復，時間短而不連續，學生學起來較為吃力難懂，對整個涉稅課程無整體感。因此有必要對涉稅課程教學內容進行整合，減少課程內容的重復，加強銜接，促進會計學專業“厚理論、操作強”的應用型人才的培養。

一、會計學專業涉稅課程統籌教學的內涵與目標

(一) 內涵

會計學專業涉稅課程統籌教學旨在探討會計本科專業如何將多門涉稅課程統籌歸并為一門內容不重復、理論與實踐并重的綜合型課程，通過對會計專業涉稅業務處理能力的研究來安排涉稅課程的教學內容，通過對涉稅課程教學方法和實踐教學模式的改革來加強涉稅業務能力的培養，通過對涉稅課程的理論教育和職業資格考證的對接， 培養既會手工又會計算機處理涉稅業務、自主學習能力較強的能進行稅收籌劃的會計應用型人才， 縮短學校教育與實際工作的距離。

(二) 目標

1. 以培養會計專業學生涉稅業務處理能力為目標，將多門涉稅課程統籌歸并為一門涉稅課程。培養會計學專業學生計算稅金、核算稅金、上報稅金、籌劃稅金的涉稅業務處理能力，將稅法、稅收學、稅務會計、稅務籌劃、稅務代理、納稅申報等6門課程的精華部分集中到一門課程來講述，重點突出，避免重復，打破舊的教學框架。

2. 涉稅課程理論與實踐并行的整體教學模式。為實現會計專業應用型人才的培養目標，加強學生綜合能力的培養，模擬實驗教學、校外見習、案例教學要接近涉稅課程總課時的50%，使學生不僅有扎實的稅法理論知識，具有常見涉稅業務的處理能力，還能進行稅務登記、注銷登記和手工報稅、軟件納稅申報等工作，增強動手能力和操作的協調能力。

3. 立足長遠，提高學生的自主學習和職業拓展能力。涉稅課程的統籌教學在于激發學生學習興趣，培養學生在以后工作中自主學習、誠實納稅，在不違背法律、法規的情況下進行納稅籌劃、合理避稅，為企業爭取更多效益，同時還培養學生探究精神和團隊合作精神。

二、國內高校會計專業涉稅課程教學研究現狀

通過對中國期刊網的查詢，我國高校2005-2009年在涉稅課程方面的教學研究論文并不多，稅法課程有43篇論文，稅務會計課程有35篇，稅收學課程有11篇，納稅籌劃課程有11篇，稅務代理課程有3篇。這些論文主要提出的觀點有:在教學方法上提出采用啟發式、討論式、案例教學、互動式教學;在教學內容上強調與會計其他課程的聯系;實踐教學上需加大實踐的訓練力度;提倡稅務會計采用模擬實訓的形式;提倡運用報稅軟件進行納稅申報等。法學專業的稅法課程研究強調了稅法的法學原理，而會計專業的涉稅課程的教學改革都趨向操作能力的培養。

從目前國內外研究現狀來看，大都是分別從每門課進行單獨教改研究，把多門課作為一個整體進行統籌教學設計的研究尚不多見。對會計學專業而言，這些課程中的有些內容學生都有必要學，但學校一般只開設兩門左右。開設的課程彼此之間內容有重復，沒開設的課程教學內容又有遺漏，因此，對多門課程進行統籌教學設計很有必要。

三、會計學專業涉稅課程統籌教學是可行的

(一) 國外教學經驗為涉稅課程統籌教學奠定基礎

美國會計教育改革委員會發布的《會計教育目標》中規定，會計教育課程包括:一般教育、一般商業教育、一般會計教育和專門會計教育。揚百翰大學則將大學三年級與四年級的會計學課程，改為一個24 學分的基礎課程，該課程以業務循環為中心，融合了稅法、審計、財務會計、管理會計及商法等課程內容，從而使學生能夠了解有關專業知識的相互聯系和影響。教科書已不再被當作教學的主要依據，而是若干教學材料中的一種。在揚百翰大學，其他商業材料，如華爾街日報、商業周刊、福布斯、財富等都是教學材料的重要組成部分。因此涉稅課程的統籌歸并是可行的，以涉稅業務和工作內容為基礎，對各稅種進行算稅、報稅、核稅、稅收籌劃，不以某一教材作為唯一的教學依據，而是吸收各涉稅課程的最精華部分來培養學生的涉稅業務處理能力以及其他審計、財務分析等方面的能力。

(二) 發達的網絡技術為涉稅課程統籌教學提供平臺

校園網作為高校信息化的基礎設施建設已粗具規模，它已擁有最大的用戶群，幾乎包括學校的所有教師和學生。高效應將校園網作為一種教學資源有效地加以利用，解決會計專業教學中存在的問題。涉稅課程的改革思路是將網絡技術帶來的教學優勢與傳統的以教師主講為中心的班級授課模式進行互補，將計算機應用貫穿在涉稅課程教學中，建立一種集課堂教學與課外網上互動、理論學習與實踐操作、學習活動與上網活動融為一體的新型會計教學模式，為傳統的課堂教學提供一個無時空約束的網絡教學平臺。

(三) 經濟的大環境為涉稅課程統籌教學提供了改革氛圍

經濟越發展，會計越重要。各大中型企業從事財稅工作的人員越來越受到青睞，特別是納稅籌劃在企業中的地位越來越重要。企業管理的一個重要目標是以最小的耗費獲取最大的經濟利益， 而納稅本身是企業的一項必要支付， 如何用好、用準、用足稅收政策， 便成為企業管理的一項重要內容。另外， 辦理納稅事項也是企業會計的一項日常工作。一名稱職的會計， 應當既精通會計核算和財務管理， 又精通稅法和稅收籌劃。如果不懂稅法， 一方面， 不能準確計量屬于企業自身的損益， 導致會計信息失真; 另一方面， 可能會造成多繳稅款而喪失自身的稅收權益。或者少繳稅款被認定為偷稅而遭受處罰， 使企業蒙受損失。所以，在當前形勢的驅使下，涉稅課程不僅為專業教育所重視，而且也為專業學生所看重，它已經在財經類專業教育中占有重要地位。

三、會計學專業涉稅課程統籌教學的優勢

(一) 明確知識能力本位的教學理念，轉變涉稅課程教學的功能定位

理念是遠景及方向的指引原則。科學的教育理念能夠正確地反映教育的本質和時代的特征，明確教育的方向。會計本科教育理念決定著會計本科教育的培養目標、培養的模式、教學的課程體系與內容以及教學的方法與手段。明確知識能力的教育理念是進行涉稅課程教學改革的關鍵所在。涉稅課程教學的知識目標要求學生熟悉各稅種的法律法規，熟練掌握各稅種的應納稅額計算與核算。能力目標要求學生能進行稅務登記、注銷登記和手工報稅、軟件納稅申報等工作，增強動手能力和操作的協調能力。教學過程中必須注意知識與能力的融會貫通。

(二) 實施全方位的教學實踐模式，鞏固專業知識及技能操作

涉稅課程是一門應用性課程，是一個完整的教學體系，涉稅課程的實踐教學是必要的和必須的。通過實踐教學，可增強學生對實務操作的感性認識，解決所學稅法理論與實際相結合的問題。因此建立涉稅課程全方位教學實踐模式很有必要，從課間案例計算分析到各稅種分項實訓再到課程完結后的綜合實訓以及校外見習，從手工到計算機，從理論到籌劃。既可以規范涉稅課程實踐教學，使培養的學生既有扎實的稅務理論功底，又有稅務會計核算能力，更有熟練的計算、填表、報稅等一系列納稅實務操作能力以及稅務分析的籌劃能力，從而滿足社會對畢業生的要求。

(三) 注重學生自主學習與創新，拓寬會計人才的職業范圍

近年來，我國企業會計核算規范從部門會計制度到與國際會計準則的接軌，我國的稅收法規也隨著經濟的發展在不斷修訂，發生了巨大的變化。我國古人所說的“授人以魚，僅供數餐之需;授人以漁，則可終身受用”;美國會計教育改革委員會(AECC)在反思會計教育的有效性時，也提出了“為日益拓展的會計職業界作準備”的會計教育目標，認為會計教育的目的并非是要讓學生在剛剛從事會計職業時即已成為專業的會計工作者，而要使學生具有作為一名會計人員所應具備的學習能力。因此涉稅課程通過教學方法的改革來培養學生的學習興趣和自主學習能力，通過與職業資格的考試內容的對接來促使學生掌握繼續學習的技能，使學生能夠適應變化極快且日趨復雜的社會經濟環境，不斷更新自己的知識，來拓寬自己的職業范圍。

四、會計學專業涉稅課程統籌教學的具體實施內容

1. 將企事業單位的具體涉稅業務及工作內容融入涉稅的統籌課程里。該課程包括7項內容:納稅準備、增值稅業務、消費稅業務、營業稅業務、企業所得稅業務、個人所得稅代辦稅業務、其他小稅種業務。

2. 實施以四大操作技能為主的理論與實踐并行的培養教學模式，涉稅的統籌課程里除了納稅準備之外，其他6項內容均需要求進行以四大操作技能為主的教學與實踐訓練。四大操作技能為:企業涉稅業務稅款計算;納稅申報;稅務業務會計處理;相應稅種的納稅籌劃。

3. 以涉稅工作任務驅動設計每節課的教學內容，以案例教學展開教學內容，以學生手工模擬操作、計算機模擬操作來實現崗位技能的提高。

4. 利用“項目工作法”“分角色實訓法”“案例引導分析法”“網絡自主學習法”等教學方法來提高學生學習興趣，以加強教學效果和鞏固學習內容。

5. 應用現代化教學手段(多媒體實訓室、電算化實訓室)進行教學，實現工作項目的仿真訓練，根據虛擬企業的生產經營數據和相關的仿真原始憑證，由學生按照會計核算程序編制記賬憑證，登記賬簿，然后通過匯總手工填寫納稅申報表;且還需利用企業網上報稅系統軟件，根據虛擬企業生產經營的模擬資料進行網上納稅申報。

6. 學生學習成績的檢驗主要是對各稅種申報納稅技能的考核，考核標準參照助理會計師資格考試——稅法內容的標準制定，適當延伸到注冊會計師、注冊稅務師的考試知識點，成績的構成分為理論與實踐兩部分。

7. 涉稅課程教學內容變化較快，要求教師隨時關注稅收法律法規變化情況，注重知識的更新和補充，培養學生適應快速變化要求的能力。涉稅課程教學內容體系與法律、會計、財務等知識聯系緊密，既要保持各學科自身獨立的理論與方法體系，同時又要體現各門學科之間的聯系、協調和統一，才能使教學內容成為一個具有內在邏輯結構的層次分明的整體。

涉稅課程教學實施內容如圖1所示。

五、結語

涉稅課程的統籌教學將使學生的涉稅業務處理能力能得到明顯提高。這種教改思想不僅可在經濟管理類專業教學中推廣應用，而且完善后可以在所有應用型專業的專業課程中針對相近課程實施，防止課程內容的重復設置，加強學生實務能力的綜合訓練，加強課程在業務中的聯系，加強現代教學手段的運用。不同的應用型專業可能存在一定的差異，但基本指導思想和基本方法是一致的。

涉稅課程的教學探討將為地方高校教學改革、提高教學質量、提高人才培養質量提供新的視角和途徑。為成就大學生未來就業能力、拓展能力及可持續發展提供理論依據與具體實踐的借鑒。

注:本文為湖南文理學院2010年教研課題“會計學專業涉稅課程統籌教學改革與實踐研究”研究成果之一。

主要參考文獻

[1] 李品芳. 稅法課程的現狀及教改思路[J]. 中國電力教育，2008(22).

[2] 蓋地. 稅務會計與納稅籌劃[M]. 第4版. 大連:東北財經大學出版社，2008.

[3] 尤誼，謝海娟，任方方. 新環境下稅務會計課程教學的重新審視[J]. 桂林電子科技大學學報，2009，29(2).