兩張“放錯(cuò)地方”的銀行票據(jù)

[項(xiàng)目簡介]江西省高安市審計(jì)局按照審計(jì)計(jì)劃對某局2007年度開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，查出該局分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)挪用公款610萬元的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，并移送市檢察機(jī)關(guān)立案偵查。最后該局這位分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)被司法機(jī)關(guān)依法判處有期徒刑三年，在本市領(lǐng)導(dǎo)干部中引起了巨大震動(dòng)。該審計(jì)項(xiàng)目社會(huì)澎響力深遠(yuǎn)，審計(jì)效果顯著，先后被評為宜春市、江西省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

2008年末，江西省高安市審計(jì)局對某局進(jìn)行常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，采取突擊現(xiàn)金盤點(diǎn)、廣泛延仲審計(jì)調(diào)查、并實(shí)施賬賬核對等方式，查出某局副科級黨組成員L(分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo))挪用公款610萬元的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，移送市檢察機(jī)關(guān)立案偵查后，被司法機(jī)關(guān)依法判處有期徒刑三年的案例。那么這六百多萬元公款挪用問題是如何暴露在審計(jì)人員面前的呢?

短兵相接疑云顯

眾所周知，審計(jì)盤庫是我們審計(jì)人員常用的一種宙計(jì)手段．采用這種手段，，不僅可以了解被審計(jì)單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況，有時(shí)甚至還可以收獲到意想不到的審計(jì)效果，如查出小金庫、白條抵庫、借款成呆賬等種種違紀(jì)違規(guī)問題。

這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組沒有像往常那樣一進(jìn)入被審計(jì)單位就開始盤庫，而是打破固有的審計(jì)模式，進(jìn)點(diǎn)后的第三天突然對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員說要對出納的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。第一步：賬款核對，相符。第二步：查看出納的保險(xiǎn)柜。由于出納事先沒有準(zhǔn)備，打開保險(xiǎn)柜后，發(fā)現(xiàn)兩張外單位銀行票據(jù)：一張某鎮(zhèn)礦業(yè)有限責(zé)任公司上年度12月份承兌匯票，金額50萬元；一張客運(yùn)公司上年度9月定期存單，金額20萬元。在賬款核對無誤的情況下，怎么會(huì)有外單位的銀行票據(jù)存放該處?這兩張放入保險(xiǎn)柜內(nèi)的蹊蹺有價(jià)證券引起了審計(jì)人員的高度警惕。

迷霧重重費(fèi)思量

對這兩張銀行票據(jù)，我們詢問出納，答是風(fēng)險(xiǎn)抵押金，只是暫放這里。可為何就只有這兩張銀行票據(jù)?還收了其他單位的沒有?出納說就是這兩張，其他一概不知。想想事情不至于就這么簡單。經(jīng)再三追問出納，最后也沒問出一個(gè)合理的原由。于是轉(zhuǎn)而問分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)L，也是如此回答：由于對方交不出現(xiàn)金，就用銀行票據(jù)抵，到期如不出事故是要退回對方的；所收取的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，只是暫存于出納處。詢問為何不入賬作往來科目處理呢?答：反正到時(shí)要退的。

風(fēng)險(xiǎn)抵押金是可以收的，可為何不入賬反映?又何以至于只收此兩個(gè)單位的?事情應(yīng)該不會(huì)那么簡單。

由于被審計(jì)單位的不配合，審計(jì)組只好擴(kuò)大審計(jì)范圍，開始就相關(guān)煤礦展開審計(jì)調(diào)查，接連兩天，我們選了兩個(gè)煤礦，采取詢問與查賬相結(jié)合的方式進(jìn)行調(diào)查，也許是風(fēng)聲走漏，我們無功而返。

柳暗花明縣一線

明明看、出問題的端倪可又無處入手，審計(jì)人員一時(shí)難以找到突破口，但又感覺還有一線勝機(jī)。回到單位我們向局長作了匯報(bào)，指示我們從銀行賬戶入手，可從被審計(jì)單位提供的銀行賬戶中并沒有收取風(fēng)險(xiǎn)抵押金的記錄．．最后，我們只有逐個(gè)向幾個(gè)專業(yè)銀行詢問調(diào)查，幾經(jīng)周折，終于有成效!

自2006年11月至2007年9月期間，被審計(jì)單位收取各煤礦風(fēng)險(xiǎn)抵押金1713萬元，其中：存入工商銀行1413萬元，存入農(nóng)業(yè)銀行300萬元，期間退回相關(guān)煤礦后，至調(diào)查時(shí)止，賬戶資金余額136.42萬元。

原來，被審計(jì)單位向轄區(qū)內(nèi)各煤礦均收取了安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)抵押金。風(fēng)險(xiǎn)抵押金由各煤礦自行交入由被審計(jì)單位指定的開戶銀行專戶，而被審計(jì)單位不開收費(fèi)票據(jù)，不通過單位財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核算。各煤礦將風(fēng)險(xiǎn)金交入由被審計(jì)單位指定的銀行后，煤礦憑銀行打印單作交款憑證，由于大部分煤礦是私營企業(yè)，賬內(nèi)沒有相關(guān)記錄，加之被審計(jì)單位不出具任何收款憑證，更未通過單位財(cái)務(wù)入賬，交款憑證全部存放在該單位分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)L處。資金多多少少、進(jìn)進(jìn)出出出納自然不清楚。該賬號內(nèi)資金除正常退回相關(guān)煤礦后，自2006年11，月至2007年5月先后累計(jì)借出資金1158萬元，其中：2006年11月L本人挪款250萬元后于2007年5月歸還；2006年12月至2007年1月借市聯(lián)社398萬元；2007年1月8日至5月30日借市建筑公司改制150萬元，L本人2007年2月5日至2月14日挪款360萬元。

借外力直追到底

但是我們審計(jì)人員注意到：全部借款均未反映有借款利息收入，這又是怎么回事?鑒于審計(jì)手段有限，經(jīng)局黨組會(huì)議研究決定，我們將調(diào)查情況向市檢察院移送。

經(jīng)檢察院立案偵察：L身為國家工作人員，利用經(jīng)管公款職務(wù)之便，將公款610萬元用于個(gè)人營利活動(dòng)，以下為資金流向片斷：

2007年2月5日，L從自己經(jīng)手管理的工商銀行的煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)抵押金中轉(zhuǎn)出360萬元到其個(gè)人工資賬戶，同日，L將360萬元分成兩筆轉(zhuǎn)至與其夫合伙人F在信用社開設(shè)的賬戶內(nèi)，用于競拍一宗外縣土地保證金，2007年2月14日歸還。

2006年11月14日、15日，應(yīng)L的要求，有兩個(gè)煤礦分別將100萬元交到L指定的工資賬戶上，2007年1月28日L故伎重演，指定一煤礦將50萬元轉(zhuǎn)到其開在農(nóng)行的卡內(nèi)，得款后L將250萬元轉(zhuǎn)入另一與其夫在安徽合伙做房地產(chǎn)生意的×處。2007年5月19日、20日、22日、29日共4次由L經(jīng)手繳款251)萬元到安全風(fēng)險(xiǎn)金專戶內(nèi)。

至此，該局副科級黨組成員L挪用公款一案的事實(shí)全部查清，審計(jì)紐的工作人員終于一展笑顏。L身為國家工作人員，利用職務(wù)之便，挪用公款，數(shù)額巨大，經(jīng)移送司法機(jī)關(guān)立案查明，認(rèn)定其行為構(gòu)成挪用公款罪，被依法判處有期徒刑三年。

項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)

通過該項(xiàng)目的審計(jì)，我們覺得此案的成功查辦有以下幾方面的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)：

1 團(tuán)結(jié)協(xié)作，合力攻堅(jiān)。領(lǐng)導(dǎo)大力支持，同事團(tuán)結(jié)協(xié)作，既能向外界表明組織的決心和態(tài)度，叉能為調(diào)查、工作指明方向，形成舍力。調(diào)查初期，在被審計(jì)單位和相關(guān)人員不配合的情況下，局領(lǐng)導(dǎo)果斷決定進(jìn)入相關(guān)的商業(yè)銀行調(diào)查取證，爭取了工作的主動(dòng)性。隨著調(diào)查工作的不斷深入，局長親自指揮對關(guān)鍵涉案人員的取證工作，為確保案件的順利查辦起到了至關(guān)重要的作用。

2 明察秋毫，準(zhǔn)確判斷。查辦復(fù)雜案件尤其：需要精確的判斷，本案開始時(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)L作為分管過財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)出身，專項(xiàng)資金游離局長管理之外，一定是有意而為之，從而達(dá)到魚目混珠的目的。后來審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了事情真相后面隱藏的罪證證實(shí)了當(dāng)初的判斷。

3 另辟蹊徑，有力突破。L擔(dān)任過長時(shí)間分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，精通財(cái)務(wù)、經(jīng)驗(yàn)豐富，反查能力強(qiáng)。審計(jì)組經(jīng)過慎密考慮，在不打草驚蛇的前提下，選擇一家一家商業(yè)銀行進(jìn)行調(diào)查，在查清資金流向后作為本案的突破口，達(dá)到了推動(dòng)案件查處深入的目的。

(作者單位：高安市審計(jì)局)