江西省社會保險(xiǎn)費(fèi)地稅征收可行性分析

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)狀及利弊

1999年1月國務(wù)院公布的《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第六條明確規(guī)定：“社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收”。截至目前，全國已有20個(gè)省(區(qū)、市)稅務(wù)機(jī)關(guān)接手征收社保費(fèi)工作，征收的社保費(fèi)種類主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等5種。

稅務(wù)機(jī)關(guān)陸續(xù)接手社保費(fèi)征收工作10年來，各地采取積極有效措施完善征管體系，社保收入持續(xù)穩(wěn)定增長．特別是近幾年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)努力擴(kuò)大征收社保費(fèi)的費(fèi)種范圍和征收覆蓋范圍，積極推動構(gòu)建政府主導(dǎo)下的“稅務(wù)征收、財(cái)政管理、社保支付、審計(jì)監(jiān)督”的基金管理體制，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)工作的主體地位不斷強(qiáng)化。2006年全國稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各項(xiàng)社保費(fèi)3 292億元：2007年征收4052億元，2008年征收5 145億元，年均增長25.2％，高于同期全國稅收年均增幅，也高于全國社保費(fèi)收入年均增幅。

社會保障基金稅務(wù)征繳，較之原來的社會保障機(jī)構(gòu)征繳，優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，有利于建立起“稅務(wù)征收、財(cái)政管理、社保支付、審計(jì)監(jiān)督”的基金管理體制，完善社保基金收支兩條線管理，加強(qiáng)對社保資金管理部門的監(jiān)督制衡，確保社保基金安全，提高社保管理工作效能。

第二，有利于解決社會保險(xiǎn)擴(kuò)面難．的問題，有效提升社會保險(xiǎn)資金的征收效率。稅務(wù)部門在長期的稅收征管實(shí)踐中積累了豐富的征收經(jīng)驗(yàn)，建立了嚴(yán)格的管理體系，有一支作風(fēng)過硬、執(zhí)法嚴(yán)格的干部隊(duì)伍。確立社保費(fèi)的稅務(wù)全責(zé)征收，可以充分發(fā)揮稅務(wù)部門在征管體制、信息網(wǎng)絡(luò)、機(jī)構(gòu)人員方面的優(yōu)勢，加強(qiáng)社保費(fèi)的擴(kuò)面征繳力度，增強(qiáng)社保費(fèi)征收的法律剛性，從而建立起一個(gè)職責(zé)明確、征繳有效的社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理體制。

第三，有利于節(jié)約社保體系的運(yùn)行成本：由于管理辦法和管理對象與其他稅種基本一致，由稅務(wù)部門全責(zé)征收社保費(fèi)不僅不會過度增加稅務(wù)部門的工作量和征收成本，還可節(jié)約參保人和參保單位的繳費(fèi)遵從成本，改變多個(gè)部門對參保單位收費(fèi)的情況，減少企業(yè)應(yīng)對多頭收費(fèi)的麻煩和成本，既節(jié)約了社保體系的運(yùn)行成本，又方便了繳費(fèi)人，有效維護(hù)繳費(fèi)人的合法權(quán)益。

第四，有利于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)更好地為參保單位和參保人服務(wù)，形成以參保人為中心的社保管理體制。實(shí)施社保費(fèi)稅務(wù)全責(zé)征收，可以使人力資源與社保部門以及社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從原來繁瑣的征繳工作中解脫出來，全力投入到社保政策的制定和社保基金的發(fā)放工作中去，有利于提高社保管理水平和服務(wù)質(zhì)量，增加公眾對社保制度的信心，推動服務(wù)型政府的建設(shè)。

第五，有利于推動社保“費(fèi)”改“稅”，為建立城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會保障制度做好準(zhǔn)備。隨著我國社會保險(xiǎn)覆蓋面的擴(kuò)展，特別是城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會保障制度的建立，以社保稅取代社保費(fèi)將是大勢所趨，稅務(wù)全責(zé)征收社保費(fèi)可以為以后的社保“費(fèi)”改“稅”準(zhǔn)備前提條件，提供充足經(jīng)驗(yàn)。

目前，社會保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳雖然取得了一定的成效，但在實(shí)際征繳過程中，還存在不少問題：

第一，政府決定社會保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收后，有些部門受部門利益等諸多因素影響，不能很好的配合，少數(shù)甚至故意阻礙。某些稅務(wù)機(jī)關(guān)對征收社會保險(xiǎn)費(fèi)工作認(rèn)識還很模糊，．覺得征繳社會保險(xiǎn)費(fèi)僅僅是代征，不是自己的本職工作，工作中難免有敷衍、畏難情緒。特別是遇到拖欠不繳等情況時(shí)，由于征管手段弱化，不能采取有力措施，加之企業(yè)對繳納社保費(fèi)認(rèn)識不夠，拖欠社保費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

第二，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不清，信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)落后，征管缺乏有效的數(shù)據(jù)，管理和稽查缺乏有效的法律依據(jù)，致使漏繳、少繳情況難以有效遏制，嚴(yán)重阻礙社會保障管理社會化進(jìn)程。

第三，參保范圍不廣泛，不少企業(yè)和單位沒有納人社會保險(xiǎn)范圍，使得參保企業(yè)與不參保企業(yè)負(fù)擔(dān)不一，增加了地稅機(jī)關(guān)征收保險(xiǎn)費(fèi)工作的難度。

第四，稅務(wù)部門征收社會保險(xiǎn)費(fèi)主要法律依據(jù)是國務(wù)院《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》和一些地方行政法規(guī)，全國人大常委會辦公廳2008年12月27日下發(fā)通知，就《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法(草案)》征求意見，草案第五十七條規(guī)定：“社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定”。均未明確授予稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的征收管理權(quán)，由于稅務(wù)征收權(quán)不完整，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的繳費(fèi)基數(shù)組織征收，沒有政策管理權(quán)和解釋權(quán)。社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收計(jì)劃和緩交審批由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)定，地稅部門處于“代征”的地位，形成了征收和管理“兩張皮”現(xiàn)象，難以發(fā)揮稅務(wù)部門“依法征費(fèi)”作用，嚴(yán)重影響了社會保險(xiǎn)費(fèi)征收工作的深入開展，特別是遇到拒繳、少繳或拖欠社會保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取扣款、罰款和保全等強(qiáng)制性措施時(shí)，因缺乏法律依據(jù)，執(zhí)法難以到位。

二、江西省社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳改革建議：借鑒其他省市成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施地稅部門五險(xiǎn)統(tǒng)征、全責(zé)征管，進(jìn)一步加大江西社會保障資金籌措力度。促進(jìn)社保費(fèi)收入持續(xù)穩(wěn)定增長

當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險(xiǎn)費(fèi)雖然還存在不少問題，但總的來說還是利大于弊。通過10年來社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收實(shí)踐，稅務(wù)機(jī)關(guān)摸索出了許多成功經(jīng)驗(yàn)，河北、內(nèi)蒙古、遼寧等地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)溝通，專門就社保費(fèi)征管問題建立了部門聯(lián)席會議制度。廣東、福建、浙江等地社保費(fèi)應(yīng)征數(shù)由繳費(fèi)單位直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)，實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)。黑龍江、安徽、湖北等地稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收社保費(fèi)過程中大膽創(chuàng)新，逐步試點(diǎn)推行五費(fèi)統(tǒng)征、征繳一體化、一票多費(fèi)等多種征管模式。部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)還大力強(qiáng)化信息化建設(shè)，積極開發(fā)社保費(fèi)征管軟件，并與金稅三期工程聯(lián)網(wǎng)，為繳費(fèi)人搭建起高水平的繳費(fèi)服務(wù)技術(shù)平臺，較好地完善了社保費(fèi)征繳關(guān)系。

就江西省而言，借鑒這些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，由地稅部門征收社會保險(xiǎn)費(fèi)，為社會保障體系提供穩(wěn)定可靠的資金來源，很有必要，也很迫切。

(一)加快社會保險(xiǎn)費(fèi)征管體制改革，全面實(shí)行社保費(fèi)五險(xiǎn)統(tǒng)征、地稅全責(zé)征收，積極推動構(gòu)建政府主導(dǎo)下的“稅務(wù)征收、財(cái)政管理、社保支付、審計(jì)監(jiān)督”的基金管理體制，為構(gòu)建覆蓋廣泛、保障有力、制度健全、管理規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展的社會保險(xiǎn)體系提供有力保障。

“五險(xiǎn)統(tǒng)征”是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，統(tǒng)一由地稅部門征收，并將管轄范圍內(nèi)所有企業(yè)、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)組織職工應(yīng)繳納的五種社會保險(xiǎn)費(fèi)，納入同一套規(guī)范化征管體系。實(shí)行五險(xiǎn)統(tǒng)征將直接改變原有五大保險(xiǎn)各自為陣、辦理手續(xù)復(fù)雜的狀況，將在一定程度上杜絕某些企業(yè)選擇險(xiǎn)種和在某些險(xiǎn)種上的漏報(bào)、少報(bào)現(xiàn)象，有利于進(jìn)一步規(guī)范社會保險(xiǎn)征繳工作。

“地稅全責(zé)征收”是指社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將社保費(fèi)的申報(bào)、核定環(huán)節(jié)移交地稅部門負(fù)責(zé)·，由地稅部門全面負(fù)責(zé)社保費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的繳費(fèi)登記、申報(bào)、審核(核定)、征收、追欠、查處和劃解基金專戶等相關(guān)工作，并將征收數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞給社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬。這樣。地稅部門將成為社會保險(xiǎn)費(fèi)征收的唯一機(jī)構(gòu)，其征收主體地位將得以明確。

(二)結(jié)合國務(wù)院、勞動和社會保障部、財(cái)政部、審計(jì)署等部門制定的一系列規(guī)章、制度和即將出，臺的《社會保險(xiǎn)法》，建立和完善社會保險(xiǎn)征繳管理的政策法規(guī)體系，規(guī)范資金的征繳、管理、支付、運(yùn)營等行為。建議盡快出臺《全省社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行辦法》，進(jìn)一步規(guī)范社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳程序，明確征管機(jī)關(guān)、用人單位和個(gè)人在社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作中的權(quán)利與義務(wù)，強(qiáng)化社會保險(xiǎn)費(fèi)征管措施，為規(guī)范執(zhí)法和強(qiáng)化征繳提供法律保障。

(三)明確相關(guān)管理部門職責(zé)，各部門之間既相互聯(lián)系，又相對分離、相互制約，即：勞動保障部門負(fù)責(zé)綜合管理，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)計(jì)劃制定和參保登記、繳費(fèi)核定、社會保險(xiǎn)金發(fā)放等具體事項(xiàng)，地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)統(tǒng)一征收，財(cái)政部門負(fù)責(zé)基金監(jiān)管，審計(jì)和監(jiān)察機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。

(四)創(chuàng)新征繳方式，按照“稅費(fèi)一體化管理”的總體思路，建立稅費(fèi)聯(lián)動機(jī)制，實(shí)行社保費(fèi)稅式管理。即：把社保費(fèi)當(dāng)作一個(gè)特殊的稅種，全面融人整個(gè)稅收征收體系中，在實(shí)際工作中堅(jiān)持“稅費(fèi)并舉”，將稅收管理經(jīng)驗(yàn)全面運(yùn)用于社保費(fèi)管理工作，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)同征同管同查，稅法宣傳時(shí)注重社保繳費(fèi)宣傳與培訓(xùn)，以全面提高社會參保繳費(fèi)意識。

(五)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升信息化水平，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，充分利用稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)征管與有關(guān)稅收管理信息資源的共享，及時(shí)進(jìn)行稅、費(fèi)數(shù)據(jù)比對，互相驗(yàn)證，促進(jìn)征管。同時(shí)進(jìn)一步推進(jìn)與財(cái)政、社保等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)工作，實(shí)現(xiàn)地稅、社保、財(cái)政、國庫等部門信息共享，通過開展稅銀一體化征收．有效地整合部門之間的信息資源，徹底改變當(dāng)前各部門間應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)銜接不暢通的局面，加快實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)信息資源部門共享，提高各部門的工作效率。

(六)各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)正確認(rèn)識和把握社保費(fèi)征管工作中的內(nèi)在規(guī)律，正確處理好稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的關(guān)系、組織稅收與社保費(fèi)收入的關(guān)系、加強(qiáng)征管與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系，加大地稅干部的培訓(xùn)力度，用抓稅收業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)的辦法，抓好干部的社保知識學(xué)習(xí)．建立健全考核機(jī)制，將社保費(fèi)征管質(zhì)量列入目標(biāo)考核等地稅考核考評管理范圍，同時(shí)找準(zhǔn)強(qiáng)化征管與優(yōu)化服務(wù)的著力點(diǎn)和平衡點(diǎn)，寓加強(qiáng)管理于服務(wù)之中，在服務(wù)中切實(shí)加強(qiáng)征管，逐步構(gòu)建和諧的社保費(fèi)征繳關(guān)系。

(作者單位：新建縣地方稅務(wù)局)