孟加拉格萊珉小額信貸銀行審計考察

孟加拉是世界上五十個最不發達國家之一，人民生活十分貧困，經濟基礎薄弱，資源貧乏，生產力水平落后，人口整體素質低下；經濟以農業為主，工業落后。據世界銀行統計，盂加拉尚有約50％的人口生活在貧困線以下，其中34％的人口生活在極貧線以下。因此，孟加拉國消除貧困．推動經濟發展的工作十分艱巨。格萊珉銀行是盂加拉經濟發展過程中表現非常突出的組織。

格萊珉銀行(Grameen Bank，GB，孟加拉語意義為鄉村銀行)．雛形始于1976年，于1983年正式成為銀行機構，是世界金融史上第一個真正意義上的“窮人銀行”。創始人默罕默德-尤努斯教授在小額信貸之路上推廣著他的窮人哲學．唧“獲得貸款是一項基本人權，每個人都有從事商業經意能力”。不同于傳統的營利性銀行．格菜珉銀行以處于社會最底層的窮人為貸款對象，通過特殊的制度安排．解決了他們貸款難的問題。最初，尤努斯教授僅僅是用27美元向制作竹凳的幾名婦女提供貸款，讓她們購買原材料，進行了對于小額信貸的第一步嘗試。一直到今天，格萊珉銀行已經發展成為擁有近600萬借款者、2564個分行、18151個員工。截至目前，還款率高達98.9％，累計放貸53億美元。分行覆蓋了全國各個地區，孟加托總人口中有7％是GB的貸款人，由于一個家庭只能有一個貸款人的規定，總計貸款惠及的直接受益人群達到4000萬人。銀行自身實現盈利多年．創始人尤努斯教授因此獲得了2006年諾貝爾和平獎。

格萊珉銀行的小額信貸成功模式得到了聯合國發展計劃署的重視，在世界超過100個國家地區得到推行．．目前，在中國內蒙古、海南、四川已經沒立了格萊珉銀行的分行，并且逐步走上正軌。作為一個非盈利的金融機構，格萊珉對消除貧困所做出的成效是令人驚嘆的。2010年8月，筆者有幸赴孟加拉格萊珉小額信貸銀行進行為期三周的國際實習生項目，對該銀行的運行機制、內部控制、風險管理和審計工作進行了詳細的考察。

一、格萊珉銀行小額信貸的運行機制與特點

(一)運行機制

孟加拉小額信貸銀行具有完善的組織結構，總部設在首都達卡，城市不設立分行，只在孟加拉的各個農村村莊中設立分行。格萊珉銀行的最高決策機構是由13人組成的董事會，其中9人是經選舉產生的借款人代表，2人來自孟加拉國政府，1人為創始人尤努斯教授，并且擔任董事長。總行不涉及具體的貸款業務，負責對員工的任命、培洲、籌集資金以及制定其他各項重大決策。

由于格萊珉銀行的分行遍布全國上下的農村，采取了金字塔式的組織結構，共四級，實行垂直領導：地區經理下屬分行經理，分行經理再下屬支行經理，支行經理下屬中心經理，中心經理直接管轄村莊中的借款人。平均每個支行下屬80—90個中心，一個中心有8一10個小組，一個小組中有5～10個格萊珉銀行成員

村民若想要獲得小額信貸必須滿足準人規定，并且通過七天的連續培訓，方可成為正式成員一第一，中心經理以及支行經理將考核借款人的身份，即該借款人家里必須擁有少于半英畝或家中擁有不超過等值于l英畝土地財產。在得到某個正式成員的擔保之后，經過分行經理的復核之后，確認家庭財產的估價，第二．借款前，5～10名窮人組成貸款小組。小組成員自由組合，但成員之間不能有親戚關系，且一個小組成員必須來自同一個村。支行的工作人員對小組成員進行7天的連續培訓，教他們寫自己的名字，讓他們了解銀行的制度規定，各類貸款的具體要求和申請條件，以及成員、小組的職能。特別的是，在7天的培訓中，借款人要學習格萊珉的“16條決定”，涉及醫療衛生、教育普及、男女平等等社會觀念，要求能夠背誦出米．并目．逐漸在生活中實施。最后，舉行新成員認證儀式，最終成為真正的一名格萊珉成員。每個小組設組長和秘書各一名，在成員間每年輪換一次。小組要求每周召開一次全體成員參加的例會。

在成為正式成員后，8—10個小組組成一個中心。中心設中心主任和秘書長各一名，由所有成員選出．任期1年，不能連任。主任的職責是負責中心的事務，幫助解決任何單個小組無法獨立解決的問題．并與支行的中心經理密切合作，及時向成員傳達各種信息。一個中心每周必須召開兩次例會，要求每個成員按時到會，有事必須請假，由中心經理主持會議。一次會議的主要內容是中心經理收取每周需要交納的還款，檢查、監督貸款利用情況，幫助還款出現困難者解決遇到的問題，組織討論。另一次會泌專門用以評議選擇新貸款，討論中心成員的貸款需求，在中心內評議是否足夠能獲取貸款。

如果有成員需要申請新貸款，需要在小組中進行討論，陳述貸款的金額和打算，全體組員進行商討．看這個申請人是否有能力完成計劃，按時還款．達成一致意見后在中心會泌上進行全員評議。支行的中心經理實地考察申請人的家庭，和她們訪談，最后上報給支行經理。在這個過程中，必須要組員達成一致，中心主任和支行經理也可以提出否決意見。

(二)特點

1 婦女的銀行

格萊珉銀行從某種意義上來說，就像是一個婦女的銀行。格萊珉超過90％的貸款人是婦女。主要由三個原因：一是女人相比男人更具有家庭觀念，另外女人獲得了經濟上的獨立在家庭中的地位得到提高，夫妻間男女平等的風氣得以提升；二是男人總是更有冒險之心，希望生意高風險高回報，并且通常容易染上賭博的嗜好，女人對錢財總是更加小心翼翼；三是從格萊珉組織結構上看，需要貸款者每周繳納還款，并且出席中心會議討論貸款事宜。不用在外進行大量外出工作的婦女更適合承擔這項責任，按期規律地完成。另外，格萊珉銀行更要求貸款者達成“16條決定”，其中關于家庭衛生、子女教育等等都要依靠婦女在家庭中的角色更好的完成。

2 銀行與貸款者之間聯系緊密

格萊珉銀行的工作人員貫徹“窮人銀行”的理念，中心經理每周與借款人的關系十分緊密，就像親人一樣，．對他們的生活情況以及經濟狀況十分了解，能夠及時給予經濟運營上的建議，對借款者提供周全的服務。格萊珉銀行的工作人員必須參加中心會}義，組織集中放款和還貸，幫助解決資金使甩過程中存在的問題，并且安排借款小組的成員互相交流各自的還款問題，討論運行困難，分享成功經驗。另外，格萊珉銀行向借款小組的成員提供農業技術指導和物資，幫助借款人發展生產，并提供市場信息，尋找銷路。

二、有效的風險控制系統

格萊珉銀行采用了有效的小額聯保機制。由于借款人無需提供擔保或抵押，格萊珉小額信貸采取了一種層層監督，風險共擔的有效互相監督的方法，通過這種機制使得借款人選擇成本和監督成本內部化。在這種機制下，如果一個成員違約，其他小組成員要承擔連帶擔保義務。談到這個問題就要引入貸款上限的概念，是指一個人最高可以獲得的貸款額度。新成員的貸款額度是10000塔卡(約l 036元人民幣)，每年可逐漸增加。是否能夠提高貸款額度，以及提高的幅度取決于上一年的還款表現，包括三個方面——個人記錄、小組記錄以及中心記錄，如果三種還款記錄良好，沒有任何欠款記錄，分別可以增加10％、10％、5％，也就是最高可以增加25％的額度。這個規則就把個人和小組、中心的利益緊緊地聯系在了一起，其他人的貸款情況會影響自己的利益，影響自己是否能夠在格萊珉中獲得更多的幫助。這就使得群組間的互助關系得到加強，形成強烈的小組認同感。現實中，如果有一個成員的經營暫時有困難，周轉不靈，同組成員往往會借錢給她，付清這周貸款。經營中的問題，大家也愿意互相討論解決方法，互相幫助。

這個機制使得小組成員為其他成員的違約行為提供了共同的擔保。由于小組是自己組合的，那么在小組成員的選擇初期，一種潛在的違約風險就已經被排除了。這種機制對小組成員施加了一種壓力，使得他們盡力承擔責任。通過聰保機制，銀行把監督任務交給了小組成員自己，既激勵他們，又使他們相互監督，從而很好地控制了違約風險。

三、格萊珉銀行的內部審計及內部控制

格萊珉銀行的審計部門成立于1985年，現共有40名審計人員，負責準備每個月的匯總報表，并對所有鄉村分行進行一年一次的審計。格萊珉銀行招募審計人員時確定的必須條件是具有兩年以上鄉村分行的實踐工作經歷，這樣才能熟悉各項貸款業務流程，更好地完成審計任務。

在對鄉村分行進行審計時．整個審計部門分為3。5個小組，到每個村莊分行實地審計。主要任務是查找賬目中的錯誤、舞弊等。每個分行一年至少被審計一次，如果分行的收入——虧損賬戶出現異常情況，也會及時針對問題分行進行審計。賬目中出現任何問題，在審計人員的監督下責任到人，由出問題的分行相應工作人員自行填補虧空。如果賬目錯誤在l 000塔卡以內，由支行行長負責自行差錯糾弊，若大于1 000塔卡則要上報總部，由總部審計部門匯報給人事部門給予責任人一定懲罰。

平時，分行的內部控制由上一級的大區經理負責，監督各個分行行長定期對賬目進行核對、檢查。在條件允許的情況下，有時使用突擊法進行審計，l臨時將兩個分行的某個工作人員進行互換，用半天時間進行賬戶檢查以及現金盤存。

因為貸款的數額通常很小，本身制度已較完善所以不易出現舞弊。偶有錯漏，但金額也都非常小，從成立至今極少出現舞弊案件。這也得益于格萊珉銀行完善的內部控制，例如批準貸款和發放貸款的人員權責分離；每日保管現金的人和每日收發現金的人員分離；支行下設一名司庫，負責現金的匯總記錄，但不直接參與批準或發放貸款的工作；支行行長以及下屬的工作人員每三年要進行一次輪換，防止長期處在某個地區與村民或工作人員串通．發生舞弊；由于銀行的工作人員和窮人們的聯系非常緊密，中心會議制度、各層級的垂直領導組織結構對所有人起到約束和監督作用；分行中所有工作人員共用一間辦公室，沒有任何間隔，是透明公開的環境，防范舞弊的發生。

(作者單位：南京審計學院)