財(cái)政信息化發(fā)展階段論及共生觀研究

[摘 要] 如果全面地回顧、審視和分析財(cái)政信息化的發(fā)展歷程，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)政信息化建設(shè)的一個(gè)重要特征就是財(cái)政信息化建設(shè)的階段性，在財(cái)政信息化的不同發(fā)展階段，所關(guān)注的業(yè)務(wù)問題不同，采用的信息技術(shù)不同，開發(fā)使用的信息系統(tǒng)不同。本文闡述了財(cái)政信息化發(fā)展的階段論及其共生觀，分析了在財(cái)政信息化發(fā)展階段論及其共生觀基礎(chǔ)上的財(cái)政信息化建設(shè)策略。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)政信息化;信息化發(fā)展階段論;共生觀;財(cái)政信息化建設(shè)策略

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 08 . 021

[中圖分類號(hào)]F810.423 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673 - 0194(2010)08 - 0055 - 03

財(cái)政信息化建設(shè)經(jīng)歷了30年的發(fā)展，取得了可喜的成績(jī)。由于各級(jí)財(cái)政部門經(jīng)濟(jì)實(shí)力、重視程度、人員素質(zhì)等不同，財(cái)政信息化的進(jìn)展存在一定的差異，在以后一定時(shí)期內(nèi)，這種差異將依然存在，這就需要加強(qiáng)財(cái)政信息化建設(shè)規(guī)律及理論基礎(chǔ)的研究，為持續(xù)推進(jìn)財(cái)政信息化建設(shè)提供指導(dǎo)。

一、信息化發(fā)展階段論概述

信息化發(fā)展階段論指信息化與客觀世界中的其他事物一樣，具有其內(nèi)在的發(fā)展規(guī)律。

美國(guó)哈佛大學(xué)的理查德·諾蘭(Richard Nolan)教授在20世紀(jì)80年代提出了管理信息系統(tǒng)階段劃分理論，該理論通稱為“諾蘭模型”。諾蘭模型把企業(yè)管理信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)劃分為6個(gè)階段:初始階段、擴(kuò)展階段、控制階段、統(tǒng)一階段、數(shù)據(jù)管理階段、成熟階段。著名信息系統(tǒng)專家米切(Mische)研究指出，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的連續(xù)發(fā)展可分為4個(gè)階段，即起步階段(20世紀(jì)60-70年代)、增長(zhǎng)階段(20世紀(jì)80年代)、成熟階段(20世紀(jì)80-90年代)、更新階段(20世紀(jì)90年代中期-21世紀(jì)初期)。其特征不只在數(shù)據(jù)處理工作的增長(zhǎng)和管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面，而是涉及知識(shí)、理念、信息技術(shù)的綜合水平及其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用及地位，以及信息技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供成本效益和及時(shí)性都令人滿意的解決方案的能力。財(cái)政信息化重點(diǎn)是財(cái)政管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，因此信息化發(fā)展階段論對(duì)財(cái)政信息化具有指導(dǎo)作用。

二、財(cái)政信息化發(fā)展階段分析

結(jié)合諾蘭模型和財(cái)政信息化的具體實(shí)踐，可以從計(jì)算機(jī)技術(shù)、財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集、財(cái)政業(yè)務(wù)人員計(jì)算機(jī)素質(zhì)等幾個(gè)方面提出財(cái)政信息化發(fā)展模型。財(cái)政信息化發(fā)展模型如圖1所示。

基于財(cái)政信息化發(fā)展模型可以把財(cái)政信息化的建設(shè)劃分為4個(gè)發(fā)展階段:

初始階段:在初始階段，計(jì)算機(jī)剛剛被引入財(cái)政管理工作中，比較普遍的應(yīng)用方式就是用計(jì)算機(jī)完成一些打字辦公、報(bào)表統(tǒng)計(jì)等工作，在很多地區(qū)計(jì)算機(jī)就是一臺(tái)打字機(jī)。財(cái)政信息化建設(shè)和應(yīng)用停留在低水平上。

增長(zhǎng)階段:在增長(zhǎng)階段，財(cái)政部門業(yè)務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)了解增加，希望使用計(jì)算機(jī)來解決自己應(yīng)用中的問題。這個(gè)時(shí)候，應(yīng)用種類迅速增加，如通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)收集上報(bào)財(cái)政決算數(shù)據(jù)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成總預(yù)算會(huì)計(jì)記賬等工作，應(yīng)用計(jì)算機(jī)完成企業(yè)數(shù)據(jù)測(cè)算工作等。但出現(xiàn)比較盲目地購(gòu)買機(jī)器、開發(fā)軟件的現(xiàn)象，缺少整體的計(jì)劃和規(guī)劃，很多應(yīng)用就像搭積木一樣，需要一個(gè)就加一個(gè)，很少考慮財(cái)政信息化建設(shè)的整體性，各應(yīng)用基本都處于信息孤島狀態(tài)，因而財(cái)政信息化的應(yīng)用水平仍舊不高。

成熟階段:財(cái)政部在2002年召開金財(cái)工程建設(shè)會(huì)議后，財(cái)政信息化工作的整體部署得到加強(qiáng)，財(cái)政信息化建設(shè)開始向深層次推進(jìn)。在這一階段，對(duì)每項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)均開始進(jìn)行全面信息化建設(shè)，如部門預(yù)算編審管理、國(guó)庫集中支付管理、非稅收入管理、工資統(tǒng)發(fā)管理、會(huì)計(jì)集中核算管理等。部分財(cái)政部門開始規(guī)劃把不同的財(cái)政應(yīng)用系統(tǒng)統(tǒng)一在一個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中，比如采用統(tǒng)一的主機(jī)系統(tǒng)、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)技術(shù)、統(tǒng)一的處理標(biāo)準(zhǔn)等，使得一個(gè)財(cái)政部門能夠做到資源共享。在數(shù)據(jù)管理上開始規(guī)劃建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理體系，真正做到對(duì)全部財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃和應(yīng)用。如廣東省江門市財(cái)政局、北京市東城區(qū)財(cái)政局、廣西壯族自治區(qū)南寧市財(cái)政局、山西省運(yùn)城市財(cái)政局等。

一體化階段:在一體化階段才真正有效地把計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)同整個(gè)財(cái)政管理過程比較好地結(jié)合起來，真正地把財(cái)政部門內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù)資源很好地規(guī)劃利用，為財(cái)政部門的管理和決策服務(wù)。在這一階段，要建立先進(jìn)的財(cái)政應(yīng)用支撐平臺(tái)，建立財(cái)政基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，強(qiáng)化財(cái)政的資源管理。運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，繼續(xù)深化和完善部門預(yù)算、國(guó)庫集中支付、政府采購(gòu)等項(xiàng)財(cái)政改革，克服改革中遇到的科目設(shè)置、金庫管理等制度性障礙，促進(jìn)財(cái)政管理制度的不斷創(chuàng)新。在財(cái)政信息化一體化階段建設(shè)過程中，充分把握財(cái)政預(yù)算這條主線，從部門預(yù)算編制開始，以預(yù)算形成財(cái)政指標(biāo)為前提，采用國(guó)庫集中支付、收支兩條線的主要形式，從制度上徹底解決以往財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中的問題，提高財(cái)政執(zhí)行的透明度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用效率的監(jiān)督，向國(guó)際通用的公共財(cái)政框架靠攏，重點(diǎn)做好政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、工資統(tǒng)發(fā)、財(cái)政收入等財(cái)政專項(xiàng)業(yè)務(wù)管理，在做好財(cái)政預(yù)算與加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位服務(wù)的前提下，做好財(cái)政決算與行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作，更好地體現(xiàn)財(cái)政的監(jiān)督功能。在具體的應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)上，要重點(diǎn)解決以往各應(yīng)用系統(tǒng)相互割裂的情況，做到預(yù)算編制的依據(jù)來源于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫采集的基礎(chǔ)資料，預(yù)算編制形成的結(jié)果自動(dòng)進(jìn)入指標(biāo)管理環(huán)節(jié)，而預(yù)算指標(biāo)的變動(dòng)又能實(shí)時(shí)反映到預(yù)算編制管理環(huán)節(jié)，預(yù)算指標(biāo)控制用款計(jì)劃，而合理的用款計(jì)劃又是財(cái)政進(jìn)行支付或撥款的前提，政府采購(gòu)、工資統(tǒng)發(fā)等業(yè)務(wù)全部納入國(guó)庫集中支付環(huán)節(jié)管理，國(guó)庫集中支付形成的結(jié)果直接作為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記賬的依據(jù)，進(jìn)入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，形成財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)賬，同時(shí)各預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)也受到支付系統(tǒng)控制等。而隨著財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的逐年積累，日益豐富的財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)將成為以后年度財(cái)政預(yù)算規(guī)劃的寶貴資源，也能為未來將實(shí)行的復(fù)式預(yù)算、流動(dòng)預(yù)算打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

國(guó)內(nèi)大部分財(cái)政部門的財(cái)政信息化建設(shè)處于第二階段，管理理念比較先進(jìn)的財(cái)政部門已發(fā)展到第三階段，只有極少數(shù)財(cái)政部門達(dá)到第四階段，或是正在向第四階段過渡。可以說，財(cái)政信息化建設(shè)有明顯的階段性特點(diǎn)，需要從信息化發(fā)展階段論的角度加強(qiáng)應(yīng)用研究。

三、財(cái)政信息化發(fā)展階段論的共生觀分析

基于財(cái)政信息化發(fā)展的階段分析，財(cái)政部門在實(shí)施信息化時(shí)應(yīng)選擇適合自身?xiàng)l件的信息化模式，或者說財(cái)政管理基礎(chǔ)和技術(shù)基礎(chǔ)決定了財(cái)政部門能夠建立和應(yīng)用怎樣的信息化模式，這也是產(chǎn)生財(cái)政信息化發(fā)展階段論的共生觀論點(diǎn)的主要背景。財(cái)政信息化發(fā)展階段論的共生觀是指，由于各地財(cái)政部門內(nèi)外部環(huán)境的差異，處于財(cái)政信息化不同建設(shè)階段的財(cái)政部門在當(dāng)前和未來漫長(zhǎng)的信息化發(fā)展道路上將同時(shí)存在。

財(cái)政信息化發(fā)展階段論的共生觀的特點(diǎn):

1. 信息化發(fā)展的不平衡性

大多數(shù)財(cái)政部門實(shí)現(xiàn)了核心財(cái)政業(yè)務(wù)流程信息化，但在財(cái)政監(jiān)督信息化方面，進(jìn)展比較緩慢。在信息化對(duì)財(cái)政決策的支持方面，只有極少數(shù)財(cái)政部門進(jìn)入管理決策智能化時(shí)代。在不同財(cái)政部門之間，財(cái)政信息化程度存在差異，有些差距還比較大。

2. 動(dòng)態(tài)性

在財(cái)政信息化的建設(shè)過程中，財(cái)政業(yè)務(wù)改革不斷推進(jìn)，如部門預(yù)算改革、國(guó)庫支付改革、政府采購(gòu)改革、非稅收入改革、鄉(xiāng)財(cái)縣管改革等，每一項(xiàng)財(cái)政改革都需要信息技術(shù)的支撐，因此財(cái)政業(yè)務(wù)軟件的功能、結(jié)構(gòu)等也需要不斷發(fā)展變化。

3. 相對(duì)平衡穩(wěn)定性

財(cái)政信息化建設(shè)涉及面較廣，如省一級(jí)的國(guó)庫支付系統(tǒng)，涉及省一級(jí)政府近千個(gè)預(yù)算單位。因此需要在財(cái)政信息化建設(shè)過程中保持相對(duì)的穩(wěn)定性，如財(cái)政軟件的界面、操作風(fēng)格等，能夠保證財(cái)政部門人員及各預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員熟練操作相應(yīng)財(cái)政業(yè)務(wù)軟件，保證相應(yīng)預(yù)算和資金支付業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。

四、基于財(cái)政信息化發(fā)展階段論及其共生觀的財(cái)政信息化建設(shè)策略

財(cái)政信息化發(fā)展階段論及其共生觀是持續(xù)推進(jìn)財(cái)政信息化建設(shè)的理論基礎(chǔ)。財(cái)政部門在實(shí)施信息化時(shí)，一定要充分考慮自身的實(shí)際情況，來規(guī)劃信息化的戰(zhàn)略和策略目標(biāo)，選擇正確的信息化發(fā)展模式。在財(cái)政信息化建設(shè)過程中，需要總體規(guī)劃，由基礎(chǔ)到高級(jí)，逐步實(shí)施。如首先通過信息化提升財(cái)政管理效率，其次通過信息化提高財(cái)政管理的決策水平，再次通過信息化加強(qiáng)財(cái)政整體管理監(jiān)督。

1. 充分利用信息技術(shù)，提高財(cái)政管理效率

通過應(yīng)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、國(guó)庫支付、行政辦公等的數(shù)字化管理、網(wǎng)絡(luò)化管理，總體提升財(cái)政管理效率。如通過部門預(yù)算編制系統(tǒng)，將部門預(yù)算內(nèi)外收支、部門所有單位收支全部納入預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了一個(gè)部門一本預(yù)算，有效提高了政策協(xié)調(diào)和各部門統(tǒng)籌安排資金的能力，增強(qiáng)了各部門資金支出和分配過程的透明度。如通過行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，逐步建立起上下級(jí)財(cái)政部門之間、財(cái)政部門與主管部門和行政事業(yè)單位之間的國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理信息平臺(tái)，提高了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理效率。

2. 加強(qiáng)財(cái)政決策支持系統(tǒng)建設(shè)，提高財(cái)政決策水平

隨著財(cái)政信息化的推進(jìn)，財(cái)政管理的主要工作內(nèi)容如審核審批、報(bào)表編制等煩瑣重復(fù)的工作均實(shí)現(xiàn)信息化管理，財(cái)政管理效率得到提升，財(cái)政管理開始向加強(qiáng)執(zhí)行分析，重視預(yù)算績(jī)效的方向轉(zhuǎn)變。在信息系統(tǒng)的支持下，通過加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析和績(jī)效評(píng)價(jià)，并結(jié)合資產(chǎn)存量和結(jié)余資金的情況，可以進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算決策，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，避免盲目投入和重復(fù)建設(shè)。

3. 以信息化為手段，加強(qiáng)財(cái)政整體管理監(jiān)督

在財(cái)政管理效率和財(cái)政決策水平得到提升后，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等進(jìn)行事前、事中、事后的全過程監(jiān)控工作需要逐步加強(qiáng)，為財(cái)政監(jiān)督提供全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地對(duì)資金運(yùn)行中出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)逐步提高監(jiān)督效率，防止暗箱操作和人為干擾。如通過國(guó)庫集中支付系統(tǒng)，將絕大部分政府性資金納入國(guó)庫單一賬戶，財(cái)政財(cái)務(wù)支出主要由國(guó)庫集中支付，減少了中間環(huán)節(jié)，有效降低了傳統(tǒng)的資金層層撥付方式導(dǎo)致滯留和挪用的可能性。通過工資統(tǒng)一發(fā)放系統(tǒng)，財(cái)政供養(yǎng)人員工資由國(guó)庫單一賬戶及時(shí)、足額直接撥付到個(gè)人賬戶，有效杜絕了“吃空餉”及拖欠挪用工資的現(xiàn)象。

主要參考文獻(xiàn)

[1] 王憲磊. 信息管理論[M]. 北京:社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2004.

[2] 楊周南. 會(huì)計(jì)信息化的體系架構(gòu)、發(fā)展階段論和共生觀[C]. 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第八屆全國(guó)會(huì)計(jì)信息化年會(huì)，2009.