淺析高校財務風險成因及對策

[摘 要] 高校教育體制改革在帶給高校辦學自主權的同時，也相應地增加了高校的財務風險。在激烈的市場競爭中，一旦財務狀況惡化，就會影響高?？沙掷m發展。筆者從高校財務風險的成因入手，對高校財務風險進行深入的剖析，并提出有效的應對策略來防范控制財務風險，以確保高等教育事業的快速、健康、和諧發展。

[關鍵詞] 財務風險;成因;應對策略

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 08 . 016

[中圖分類號]G475 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)08 - 0043 - 03

在新的高等學校管理體制下，高等學校既有生存和發展的內在動力，也有適應市場經濟發展，為整個國民經濟和區域經濟發展服務的外部動力，為了改善現有的辦學基礎設施、增加學校建設規模以實現學校的發展規劃，在高等教育市場中處于主動地位，許多高校運用債務融資方式籌集發展資金。這對解決高校資金短缺困難，合理拓寬融資渠道，贏得更多的發展資金和機會是非常有利的。但是，負債融資是把雙刃劍，在解決短期資金需求、彌補學校發展建設資金不足的同時，也形成了學校的負債，巨額的本息支付使高校面臨嚴重的財務風險。如何認識、防范、控制高校財務風險，促進高校健康、穩定、和諧、可持續發展，是目前我國許多高校財務管理中亟待解決的一個重要課題。

一、 高校財務風險成因分析

(一)高校管理層風險責任意識不強，財務風險預警體系缺失

長期以來，由于受計劃經濟思想的影響，高校不需要考慮財務風險管理問題，導致高校管理層和財務管理人員風險責任意識不強，對財務風險管理沒有給予足夠的重視，沒有有效地開展對財務風險的監測與防范。但隨著市場經濟體制的建立和高校辦學自主權的不斷擴大，高校所面臨的財務風險也越來越大。高校財務風險的形成也是有一個過程的，只是管理者對財務風險的監測和危機前的種種征兆重視不夠，未能采取有效措施，以至于危機爆發時措手不及。所以說風險意識不強是導致高校財務風險產生的主要原因之一。此外，大部分高校由于技術、人員素質和管理方面的原因，財務風險預警體系缺失，缺乏準確預測、衡量、跟蹤、解決財務風險的方案和程序，學校無法準確預見和把握內外環境變化帶來的風險，從而使學校面臨財務風險。

(二)刻意追求規模效應，盲目擴招引發過度負債

自20世紀末我國提出科教興國戰略，并發布了《中國教育改革與發展綱要》以來，我國高校教育呈現出蓬勃發展的局面。高等教育已由精英化跨入大眾化，而且大眾化的程度在不斷提高。許多高校為了在激烈的市場竟爭中求得發展，刻意追求規模效應，不管學校財力是否允許，紛紛建設新校區來應付盲目擴招，大規模的擴招使得我國高校過度負債?！吨袊刨J風險報告2007》顯示，2005年以前，我國公辦高校向銀行貸款總額達1 500億~2 000億元。而2007年高校貸款總額已達2 500億元，且有擴大趨勢。目前，幾乎所有的高校都有貸款，一般的高校貸款在4億~8億元，高的達20億元以上。如一些大規模的建設、投資所形成的債務負擔，直接構成高校的財務風險，是高校面臨的嚴峻問題，加上高校缺乏對貸款規模與還款計劃的可行性研究，貸款結構失衡帶來還款期過度集中，使高校財務風險程度進一步加深。

(三)經費籌措渠道單一，資金成本超出學校承受能力

在歐美一些發達國家，高校經費幾乎全部來自政府撥款，美國教育經費增長速度超過了軍費的增長速度。而我國高校教育經費主要依靠政府財政撥款和學生學費收入，高校經費籌措渠道單一，加之學生學費負擔較重，政府又要保證每一位學生不因家境貧寒交不起學費而輟學，導致學生欠費現象日益嚴重，欠費數額越來越大，已成為困擾高校的痼疾。這種狀況的存在嚴重削弱了高校經費的自給能力，在一定程度上影響了學校的還貸能力。就高校近幾年的發展情況來看，無論是擴大學校招生規模，還是創辦一流高水平大學，都必須有巨額的辦學經費作支撐。盡管我國政府千方百計地加大對高等教育的投入，但仍不能滿足高等教育規模不斷擴大的需求。發揮銀行信貸作用，已成為許多高校的一種必然選擇。但是銀行貸款終究既不是國家投資，也不是學校的收入，而是學校的債務，是學校預期收入的提前透支。在國家財政投入沒有較大變化的情況下，部分高校陷入了“以貸還貸”的困境，巨額的本息支付已超出了學校自身的承受能力，使高校面臨著巨大的財務風險。

(四)內部控制制度不健全，監督管理乏力

由于內部控制不能直接產生經濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出，所以高校管理者大多只重視教學、科研、擴招、創收等工作，對學校內部控制制度建設不太重視。隨著高校的發展不可避免地會出現新的財務管理問題，如基建、物資設備采購、招生等部門發生貪污腐敗現象明顯增加。雖然各高校對此制定了相應的內部管理辦法和控制手段，但在相互牽制上缺乏有效的銜接和監督管理，導致高校經常出現一些違規使用專項資金的行為和貪污受賄的經濟案件，給高校正常的運轉帶來潛在的風險。

二、高校財務風險應對策略

(一) 增強風險責任意識，防范財務風險

高校財務活動是在激烈竟爭的市場經濟環境下運作的。通過擴招，高校既能獲得收益，又不可避免地承擔風險。因此，高校要樹立風險意識，正確對待風險。尤其是領導層和財務管理人員在思想上應對潛在的危機有清醒的認識和必要的警惕，要將風險防范理念貫穿到整個決策工作的始終，對高校財務風險進行實時監控與預測，及時發現風險發生的征兆，采取分散和規避財務風險的舉措，有效防范高校財務風險。隨著高校財務活動范圍的擴大，財務風險的范圍和防范難度也在不斷增長，我們既不能裹足不前，也不能片面追求規模效益而忽視風險。關鍵是要用科學的態度對待風險，要用發展的眼光分析評價風險。只有學校管理層風險意識增強了，才能引導全體教職工參與風險防范工作，真正營造全面防范財務風險的良好氛圍。

(二)加大對高校的財政投入，適當放緩擴招步伐

政府要強化財政投入責任，從中央財政到地方財政對高校生均撥款增加投入，逐步幫助高校償還基本建設債務，保證貸款高校正常運轉。高校是提供準產品的事業單位，面對擴招后所面臨的問題，政府應承擔相應的責任和義務。按照財政性教育經費增長明顯高于財政性收入的原則，財政預算內教育經費應逐年增長，并保持政策的穩定，為高校的可持續發展提供資金保障。同時政府應對教學樓、圖書館、實驗及教學設備等教學基本設施的貸款項目進行全額貼息，減輕貸款高校利息支付壓力。從2007年開始，教育部決定高校擴招比例不得高于5%，2009年限定為4%，2010年限定為3%，放緩擴招步伐是政府對1999年開始盲目擴招反思以后所采取的措施。有效的政策調整將引導高校正確對待負債風險，集中精力提高教學質量。

(三)擴大資金籌措渠道，增強高校償債能力

首先，要下決心解決學生欠費問題，提高學費的收繳率，增強資金的自給能力。其次，高校必須積極尋求籌資對策，廣開資金籌措渠道。通過多種措施鼓勵民間資本、社會資本進入高校，投資高校的后勤建設等，切實解決高校擴招帶來的宿舍嚴重不足問題。加快校辦產業的改革，轉換校辦產業的經營機制，加快校辦產業成果轉化，使產、學、研實現良性結合。積極培養高校科研的領軍人物，加強科研團隊建設，積極承擔科研任務，以獲取更多的科研經費，支持學校的發展建設。鼓勵捐資助學，通過完善捐助法規使捐助者在經濟與名譽上得到合法回報等到方式，爭取企業、校友向高校捐贈。此外，還可與國外高校聯合辦學，既能實現人才定向培養又能籌集建設資金，增強學校持續發展的潛力和償債能力。

(四)完善高校內部控制制度，有效防范財務風險

隨著高校改革的不斷深入發展，高校經濟業務日益擴大，財務內部控制也顯得極為重要。高校應建立健全內部控制制度，并貫徹落實，使各級責任人在決策、組織、實施等管理過程中做到程序規范化，強化權利間相互制約和監督，堵塞漏洞，消除隱患，為學校未來的建設和發展營造良好的經濟秩序和環境保障。如果內部控制制度比較完善，貫徹落實態度比較堅決，就可起到控制和約束單位及單位內部經濟業務相關的人員，任何人都不得擁有超越內部控制制度的權利。建立健全內部控制制度是風險防范的有效途徑。

(五)嚴格貸款資金可行性論證，加強貸款資金管理

高校貸款項目和規模必須經過嚴格、科學的可行性論證，并充分征求廣大教職工意見，經學校最高集體決策機構按照預算需要與可能安排適量的貸款。要對貸款的時機、規模、期限結構、財務狀況和償債能力進行分析，貸款額度不得超出預期償還能力，使債務到期時間均勻分布，并盡量與現金流入周期同步，避免資金的集中支出和閑置，降低資金使用成本。貸款要實行專款專用，不得用于對外投資(包括對校辦產業投資)、科技開發、捐贈及彌補日常經費開支不足等。同時要制訂嚴格的還款計劃，落實還款渠道。貸款高校應成立以校長為首的貸款資金管理小組，全面掌握高校貸款規模和風險狀況，加強對貸款的管理和監督，及時采取有效措施，防范財務風險。

(六)建立財務風險預警體系，及時防范高校財務風險

高校財務風險的存在，迫切需要在高校內部建立風險預警體系，使財務風險更易于發現，從而在一定程度上規避一些可控制財務風險。財務風險預警是在財務風險實際發生之前，捕捉和監視各種細微的跡象變動以預防風險或為采取適當對策爭取時間。財務風險預警對于預防或識別重大財務風險事件顯得尤為重要。具體包括定期編制現金流量預算，為高校提供現金可用度的預警信號;確定高校財務分析指標體系，如償債能力、運營績效、發展潛力等，建立長效的財務預警系統;結合高校實際，采取適當的風險應對策略，同時還應定期檢查風險控制措施的實施效果，以便及時適當地調整風險控制方案。通過財務風險預警體系，高校管理層可對學校財務風險進行長期監控，從而及時有效地采取措施防范財務風險，使高校在發展的進程中最大限度地減少損失，實現可持續發展。

主要參考文獻

[1] 謝軍占. 高等學校財務管理[M]. 西安:陜西人民出版社，2004.

[2] 黃秀娥. 高校負債辦學財務風險探析[J]. 財會通訊，2009(1).