中國財務總監(jiān)職能定位研究

摘要:財務總監(jiān)制度是企業(yè)外部財務監(jiān)督的一種形式，是解決企業(yè)內部財務監(jiān)督乏力的有效措施。在對中美財務總監(jiān)進行比較的基礎上提出中國財務總監(jiān)的職能定位。

關鍵詞:財務總監(jiān);財務總監(jiān)制度;職能

中圖分類號:F230文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)30-0082-02

財務總監(jiān)是源于隨著現代企業(yè)制度的建立，在現代的大公司、特別是跨國的集團公司，十分重視資本運作，因而對于主管財務的領導者有了更高的要求。在競爭十分激烈的經濟環(huán)境中，財會工作僅是控制監(jiān)督，僅是會計算賬已經落伍，不符合時代的要求。對于一個現代企業(yè)而言，資金的籌集、資金的管理以及如何評估投資的效益、利潤的分配等圍繞資金的運作展開的活動越來越成為一門較深而復雜的專業(yè)領域，財務總監(jiān)就是該領域的管理者和決策者。現代市場的競爭是全方位的競爭，不僅在營銷、技術、研發(fā)、人才等方面展開競爭，而且在財務運作層面上的競爭也日趨激烈。

一、中美財務總監(jiān)的比較

1.職責不同。美國公司的 CFO全盤管理公司的財務和會計事務。CFO的一項重要職責，就是將公司的經營情況和財務結算報告?zhèn)鬟_給投資人，讓投資人了解公司的實際運作情況。監(jiān)管司庫和控制員兩者的工作，同時參與公司的財務政策的制定、資本預算過程、中長期財務規(guī)劃、金融風險管理。在管理方面，他也參與公司的新品開發(fā)決策及市場策略開發(fā)等。CFO 負責財務、會計、投資、融資、投資關系和法律等事務。而就中國而言。實行財務總監(jiān)制，主要由于經營者與所有者的背離。為數不少的國有企業(yè)存在會計信息失真、財務收支混亂、國有資產流失嚴重等問題，窮廟富方丈不勝枚舉。究其根本，財務收支管理失控是主要原因。這個問題不盡快解決，將極大地妨礙國有企業(yè)的改革。因此，國家在一些國有企業(yè)中建立財務總監(jiān)制度，在財務收支及管理標準上對企業(yè)的投資、籌資、收入分配以及日常經營收支在時間上、數量上實施監(jiān)控。

2.地位不同。在西方發(fā)達國家，CFO是與 CEO同等重要的關鍵角色，其擁有的權力足以影響公司的發(fā)展方向。CFO代表出資者實施外部資本的管理控制，并向董事會和股東負責，其工作空間不受 CEO的控制。CFO與CEO共同肩負股東的受托責任，一起負責企業(yè)的財務報告責任和生產經營責任，CFO起到企業(yè)設計師的作用。在世通和安然丑聞后，美國進一步強化了 CFO的地位。

而中國的財務總監(jiān)是在董事會的領導下工作的，直接對董事會員責。他相對企業(yè)經營者是獨立的，相對于董事會是非獨立的，因此，財務總監(jiān)的財務審計報告只對董事會報告，對社會是不公開發(fā)布的。財務總監(jiān)對企業(yè)經營者的重大財務決策實行事前監(jiān)督，對其執(zhí)行董事會決議的正確性、真實性進行事中和事后的監(jiān)督，并提出改進意見，供董事會決策時參考。當財務總監(jiān)發(fā)現企業(yè)經營者的財務運作不符合董事會決議時，需及時向董事會報告，并由董事會決定是否需要糾正，以保證企業(yè)經營活動按照董事會決議進行。

3.要求的知識結構與素質能力不同。CFO要想較好地履行其職責，必須具備一定的金融與公司知識，熟悉金融市場、財務管理、財務會計和稅法等知識，但這并不是成為一個 CFO 的全部條件。現在CFO的工作同樣需要商業(yè)知識、市場意識、談判的能力和溝通的技巧。未來的CFO更要同時在財務和經營中扮演多個角色，因而 CFO將由那些既懂得財務又能經營企業(yè)的人來擔任。中國對 CFO的要求、職責描述、立法上還沒有一個正規(guī)的法規(guī)，對其素質、能力上都無章可依。要對財務總監(jiān)有一個總的門坎要求，在素質上要跟上。

二、中國財務總監(jiān)職能定位

財務總監(jiān)通過直接參與重大的財務決策、財務控制和財務收支的審批，對企業(yè)總經理行為和企業(yè)行為實施監(jiān)督和控制，對所有者負責，責任重大。為了更好地發(fā)揮財務總監(jiān)的監(jiān)督作用，強化財務總監(jiān)的工作責任心，有必要認真研究財務總監(jiān)的職能。

1.全局管理職能。財務總監(jiān)一般是董事會成員，在公司中的地位僅次于董事長和總經理。總經理是公司的總領導，對整個公司的一切行為都負有責任。財務總監(jiān)一般是由董事會派出的，因此董事會就希望財務總監(jiān)對財務及其控制負責，以此形成良好的協作和監(jiān)督體系。現今的財務總監(jiān)已不僅僅只關注財務及相關領域，而是越來越多地成為總經理的經營伙伴，站在同一層面的不同角度關心企業(yè)的前途和發(fā)展，負責戰(zhàn)略計劃的編制和執(zhí)行，領導著諸多部門。財務總監(jiān)以其非凡的財務技能和對企業(yè)財務狀況的了解，直接影響著整個企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.參與企業(yè)決策，落實資產所有者意圖。作為企業(yè)中主要領導成員的CFO，必須參與企業(yè)的重大決策，包括參與企業(yè)的改革決策、經營決策、籌資決策、投資決策和分配決策;參與企業(yè)的改革決策，就是參與企業(yè)改革全過程中的策劃和決策;參與企業(yè)的經營決策就是參與企業(yè)經營戰(zhàn)略和重大經營事項的決策;參與企業(yè)籌資決策就是總會計師要領導企業(yè)理財人員，認真預測企業(yè)資金需要的數量，確定籌集資金的構成比例，選擇最適合本企業(yè)的籌資方案，提交企業(yè)管理層決策。

3.領導企業(yè)理財活動，提高資本使用效益。資金管理的要點是:融資成本要低，現金存量要少。資金這一資源的配置使用要合理，負債要適度。要營造良好的銀企關系，盡可能做到及時借入成本低的資金，早日歸還成本高的借款，在集團公司內部實施資金集中管理，統(tǒng)一信貸，集中調度，盡量減少現金存量，降低資金成本，同時應高度重視貨幣的時間價值，加快資金的周轉速度，向資金管理要效益。

4.預算及控制職能。由于企業(yè)集團對會計的要求日益提高，CFO的地位、作用增強，從而使會計管理實務方面的具體任務和工作重點發(fā)生了明顯的轉變，即由原來主要是事后核算轉向事前預測、事中控制和事后分析;由原來的主要是反映情況、提供信息，轉向綜合提供并運用信息，控制經營活動、提供經營效率和效益，并參與決策。這樣的轉變勢必要求CFO 既要在事前與企業(yè)的全面預算管理相結合，做好事前預測;又要在事中通過預算控制做好監(jiān)控，事后通過績效考核去作保障。財務總監(jiān)一般是企業(yè)內部審計的實際負責人，是注冊會計師首先要接觸的人，所以財務總監(jiān)應該與注冊會計師建立一種良好的、建議性的對話關系，并確保企業(yè)內部審計人員和注冊會計師建立良好的合作關系，協調而客觀地開展工作，使之能高效率地完成審計任務。

5.服務職能。財務總監(jiān)在對市場的服務方面可以將權力進行有效地下放，讓會計主管主動工作，獨立領導財務人員發(fā)揮本職作用。由于市場的快速發(fā)展，經營環(huán)境、布局的不斷變化，人員結構的不斷優(yōu)化，導致許多工作的銜接不得不依賴于財務去主動溝通和配合。財務總監(jiān)作為最高財務負責人，必須注意日常工作中的服務意識，必須注意適當的放權，必須注意服務也是財務總監(jiān)的工作職責之一，不能顧此失彼，制約或影響業(yè)務的發(fā)展。

總之，CFO的職責和角色一直都在不斷的演化過程中。從以上內容可以看出，保證企業(yè)金融和財務的正常運行仍然是CFO工作的基石。同時 CFO的職責正在進行著拓展，在戰(zhàn)略計劃、財務計劃和風險管理等方面，CFO同時也應該對內部控制和公司治理負責，CFO將更加側重于流程、整合和戰(zhàn)略方面的決策分析。在滿足上述要求下，在工作中更加重視積累職業(yè)的優(yōu)勢能力這類軟能力，是 CFO職業(yè)發(fā)展的更高要求。

參考文獻:

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[責任編輯 陳丹丹]