會計電算化對企業內部控制對策芻議

［摘 要］實施會計電算化不僅能有效地減輕會計工作人員的負擔，并且有利于加強企業內部控制，為達到企業的整體目標提供了重要保證。但是，近年來部分企業采用會計電算化后，企業內部控制帶來的諸多問題，影響了企業的整體經濟效益，本文針對性的提出了相關解決對策，為會計電算化更好服務于企業內部控制的新要求提高建設性的參考。

［關鍵詞］ 會計電算化 內部控制 企業經營管理

會計電算化是基于計算機基礎上的會計，會計電算化的實施，使企業內部控制發生了深刻的變化，會計電算化系統的內部控制范圍更大，控制程序更為復雜，在會計電算化影響企業內部控制變化的同時，也給內部控制的建設提出了新的要求。在我國，各級政府會計主管部門、社會辦學機構對財會人員進行了大量的電算化培訓，但這些都是初級知識，僅僅是最一般的電算化操作技術。實行會計電算化后，許多業務處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內部牽制措施無法執行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱，甚至消失了，使得內部控制風險加大。因此，必須要在促進會計電算化的同時，還應加強會計電算化與企業內部控制的結合。具體來說：

一、加強企業內部人員的管理

任何企業的核心均是企業中的人及其活動，人力資源管理是合理配置和開發企業的人力資源，以實現企業目標的管理活動。在會計電算化環境下，企業加強內部控制的一個重要方面就是加強對人力資源的管理。

1.注重對財務人員本身道德建設

對于內部控制而言，企業管理者應當在電算化環境下更重視對財務人員的選用與培養，對員工的素質提出了更高的要求，另一方面，由于信息系統的程序設計員、系統管理員等人員對信息系統具有巨大潛在破壞力，則要求這些人員具有更高的道德品質。企業應該建立良好的績效評價機制、以及約束機制，對內部人員進行合理且有效的管理。

2.重視對內部控制制度管理人員的選用

企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。要達到杜絕帳戶設置不合理、記錄不真實的情況，充分發揮會計控制制度的職能作用，則必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓。

3.加強對會計電算化人員的再教育

會計人員繼續教育實行統一規劃、分級管理的原則。各省級財政部門和中央有關會計從業管理部門本地區、本部門會計人員繼續教育的組織管理工作，規范會計培訓市場，保證會計人員的學習時間，提供必要的學習條件。

二、加強內部控制制度的管理

1. 硬件的內部控制措施

計算機及其相關設備等硬件是電算化會計信息系統的物質基礎，硬件出現故障，會導致系統中斷工作，所以各單位必須嚴格硬件設備控制管理。主要措施有：加強對計算機硬軟件的整體管理力度；建立計算機及其相關設備的定期檢查制度。

2.軟件的內部控制措施

會計應用軟件是電算化會計信息系統的核心，整個電算化會計信息系統是在會計軟件的支持和控制下進行會計工作的，軟件的安全程度決定了會計信息的風險程度。因此，必須加強會計軟件的管理，以確保會計軟件能安全、有效、正常地支持電算化會計信息系統的運行。我們要注意的主要有以下幾個方面：第一，慎重選擇會計軟件，保證會計核算工作合法、安全、正常地進行；第二，健全會計系統軟件的維護制度，防范會計風險；第三，建立授權操作制度，實行崗位專人專職制度，避免越權操作；第四，加強技術和管理控制措施，防止計算機病毒侵入電算化會計信息系統。

3.會計數據的安全維護措施

為有效防止會計數據泄密、丟失，防止發生計算機舞弊行為，必須建立健全會計數據的安全維護制度。對安全維護我們建議的主要有幾點：首先，應當采取不相容職責分離的措施，嚴格崗位責任制；其次建立會計數據備份與恢復制度；最后要健全電算化會計檔案保管制度。

4.明確劃分會計電算化系統操作人員崗位權限

對會計電算化進行內部控制，主要是對存取權限進行控制在操作系統中建立數據保護機制，和安全保密措施，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權限，系統應由財務負責人統一專管，以達到相互控制的目的，明確各自責任。在會計電算化系統環境下，要對手工系統環境下的結構做出調整，對各類會計崗位進行重新的劃分，在授權進程中運用內部審計，按照權、責、利相結合原則建立崗位責任制，對財務軟件的開發人員、維護人員和會計業務操作員、出納員進行合理的崗位分工。同時，要明確操作人員職能，規范每一個操作人員的操作權限，將不相容職務相分離，制定嚴格的操作管理制度才能有效保證會計軟件安全、高效運行。

5.充分利科技的發展完善會計電算化與內部控制的有效結合

社會發展很迅速，對現在這個越來越發達的信息時代，將出現物流、資金流和信息流的一體化的趨勢，同時網絡也包圍著我們的生活，所以對企業而言，現多了一個新的名詞“網絡財務”，“網絡財務”是基于Intranet技術，以財務管理為核心，業務管理與財務管理一體化，支持電子商務，能夠實現各種遠程控制和事中動態會計核算與在線財務管理，能夠處理電子單據和進行電子貨幣結算的一種全新的財務管理模式，是電子商務的重要組成部分。則我們可以逐步建立為宏觀管理現代化服務的各級會計信息中心來實現管理的一體化，使得電算化工作與內部控制更有效的結合，從而實現企業更大的效益目標。

綜上所述，國內市場上以機代賬的單位將逐漸增加，會計電算化工作將逐步與其他業務工作結合起來，由單純的會計業務工作的電算化向形成本單位的財務信息、統計信息、其他業務信息、綜合數據庫的綜合利用方面發展并且將向規范化標準化方向發展，并與國際接軌。所以綜合會計電算化與企業內部控制的密切關系，我們只有嚴格加強電算化會計系統的管理與控制，才能真正發揮會計電算化的快捷、方便，保障會計電算化工作的順利、全面發展，使財會人員真正擺脫繁瑣、單調、機械的手工操作，提高會計核算與物資管理的準確性，規范性和工作效率，更好地為單位的經營決策、財務管理服務好，保障會計電算化工作的順利開展。

參考文獻：

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[4]http://bbs.edu999.com/thread-292149-1-1.html