東莞市中小企業財務管理存在的問題及對策

摘要：本文對東莞市中小企業財務管理中存在的問題從客觀條件和自身管理兩方面提出了相應的對策，以促進東莞中小企業的發展和壯大。

關鍵詞：中小企業 財務管理 問題及對策

1 東莞市中小企業財務管理存在的問題

中小企業是東莞市經濟的重要組成部分，為東莞市經濟的快速增長和吸納勞動就業、構建和諧社會，發揮著不可替代的作用，是推動市經濟社會發展的重要力量。但是，我們也應該清醒地看到他們在快速發展的同時，也存在著許多不足之處。

1.1 財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行 這表現在三個方面：①是過度負債。企業要發展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發揮作用的情況下，一些企業進入了靠貸款維持生存的惡性循環。其結果是債臺高筑，財務風險極大。②是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業流動負債大大高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機；③是企業之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度，也給財務監管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現斷裂。

1.2 財務控制薄弱 具體表現在①是對現金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；②是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。③是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的數倍，形成資金呆滯，周轉失靈。④是重錢不重物，資產流失、浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

1.3 財務會計工作流程不規范、不嚴格 具體表現在①是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的制度；②是會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度；③是企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監督機制。

1.4 財務內部組織方面的不足 具體表現在①會計管理制度不健全。中小企業雖然有一些會計管理制度，但因為所有權與經營權高度統一，企業領導者集權現象嚴重，致使會計管理職責不分，越權行事，會計執行的隨意性較大。②會計機構設置不規范，分工職責不明確。中小企業因為大多是家族式的管理組織形式，會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，由于受規模、財力、人才的限制，中小企業會計機構中的崗位設置容易產生交叉重疊現象，影響會計人員職能的發揮，特別是不利于企業的內部控制。③會計人員操作不規范，人員流動大，素質有待提高。中小企業由于吸引優秀人才比較困難，人員流動頻繁，普遍存在會計工作不規范的問題，會計人員受領導干涉比較多，工作熱情不高。

1.5 會計核算、監控方面的不足 具體表現在①會計核算不規范。中小企業會計人員由于素質低，沒有會計理論基礎，不能按照會計制度規定的核算方法進行規范操作，隨意性比較大。②內部會計監控不力。中小企業內部監控機構不健全，一個人兼任幾種工作，分工不明確。③外部監控隨意。由于國家監督的重點放在大型企業，對中小企業的監督就顯得比較軟性化，沒有法規、條例支持，主觀多于客觀，隨意多于規范。

2 促進東莞市中小企業改善財務管理的對策

2.1 積極推進產權改革 明晰產權、建立規范的企業產權制度，是企業持續發展的制度和組織基礎。因此，中小企業發展到一定階段后，必須進行產權制度改革。通過規范產權改革，解決所有權過分集中的情況，形成多元化的產權結構，防止“一股獨大”；建立起股東會、董事會、監事會、經理層等現代企業的治理結構。在建立新的產權結構的基礎上，建立與現代企業制度相適應的組織架構和決策機制，為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。

2.2 經營者必須樹立理財觀念 在現代市場經濟條件下，從理財的角度來看，經營者必須樹立三個觀念：①樹立專業化經營觀念，規避多元化投資風險。中小企業規模小，實力相對較弱，企業的資源有限，領導人的知識、能力有限。加之現代科學技術進步快，技術更新周期短。在這種情況下，中小企業必須集中有限的資源，努力在某一個行業做實、做精、做強，這是企業的立身之本，也是企業理財的基礎。②樹立財務風險觀念。充分利用財務杠桿的積極作用，是許多經營者的良好愿望。然而，財務杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業的償還能力為前提的。每個企業都有一個合理的負債率，就是銀行，也要求有一定的資本充足率。負債率太高，本來就是鋌而走險，加上中國經濟是周期性的，一旦遇到調控，許多銀行只收不貸，即使一個正常負債的企業，一旦遇上這種情況，也很難存活。對負債規模大、負債率高的企業更是如此。因此，負債經營必須充分考慮企業的償還能力和資金的使用效益，規避高負債和不能到期支付的風險。③樹立現金流觀念。現金流是維持企業正常經營的“血液”?，F金凈流量是企業成長的動力。對許多企業來說，現金凈流量的意義甚至高于經營損益。不少企業一年忙到頭，生意做得很大，錢也賺了不少，但卻在別人手中，企業的一大塊現金被客戶占用了。經營活動產生的現金凈流量為負數，沒有實實在在的現金收益。因此，關注現金流量，掌握現金流的狀況及走向，包括其經營中創造現金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業經營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據。

2.3 要規范、完善和自律的財務管理組織體系 按照相關財會法律、法規的要求，逐步建立起比較規范、完善和自律的財務管理組織體系，工作流程和財務管理制度。要按照企業財務管理的內在規律和國家相關法律法規的要求，建立財務管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協作的原則下，明確管理崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序；同時要根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執行。

2.4 提高會計人員的素質 會計人員要持證上崗，無會計從業資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規定。把好用人關，是實施良好的財務管理的重要條件。

2.5 全面提高財務管理人員的管理素質 企業經營者要充分認識到財務管理是企業管理的核心內容，培養和聘請高素質財務會計人員是十分有必要的。一方面，建立財會人員后續教育制度，嚴格執行《會計法》有關財會人員在職培訓的規定，對會計人員進行適時知識更新，鼓勵財務人員創新，為其參與企業的經營管理和決策創造條件。對財務管理人員進行階段考核，競爭上崗；另一方面，吸收優秀大中專畢業生加入到企業的財務管理隊伍，補充新鮮血液，提高財務管理人員的綜合素質。

2.6 提升中小企業內部管理水平 中小企業提高管理水平不但需要自身的經驗、學習和努力，更需要中介服務機構的幫助，需要管理咨詢。隨著政府功能重新定位和政治體制改革的逐漸深入，政府對中小企業的指令性管理逐漸轉向指導性、社會性服務，這一過程要求適應中小企業需要社會化服務體系逐步建立起來，為中小企業提供融資信息、管理咨詢等中介服務。管理咨詢是中小企業社會化服務體系中不可缺少的重要部分。通過管理咨詢，中小企業可以充分了解自身狀況，特別是企業內部的管理問題，并在咨詢顧問的幫助下，找到適合自身發展的解決方案。