淺析應收賬款的管理

摘要：企業為了擴大銷售，占領市場，很多情況下采用賒銷方式。這樣雖然可以提高企業賬面利潤，實際上卻隱含大量的應收賬款，企業虛盈實虧，嚴重影響著我國企業的健康、快速、穩定發展。

關鍵詞：應收賬款 管理

應收賬款，是因企業對外賒銷產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨方或接受勞務方收取的款項，是企業流動資產的重要組成部分。為保證企業最大可能利用客戶信用拓展市場，同時防范應收賬款管理過程中的各種風險，減少壞賬損失，加快企業資金周轉，提高企業資金的使用效率，加強應收賬款管理，對降低企業經營風險、提高企業經濟效益具有十分重要的意義。對應收賬款的管理應從前期、中期、后期三個階段進行有效的控制。

1 前期階段

1.1 公司應成立專門的信用管理部門或崗位，負責制定企業信用政策，監督各部門信用政策執行情況。信用政策應當明確規定定期或至少每年對客戶資信情況進行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準以及違約情況下應采取的應對措施等。企業應當合理采用科學的信用管理技術，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或數據庫。客戶信息檔案包括：

①客戶基礎資料：即有關客戶最基本的原始資料，包括客戶的名稱、地址、電話、所有者、經營管理者、法人代表及他們的個人性格、興趣、愛好、家庭、學歷、年齡、能力、經歷背景，與本公司交往的時間，業務種類等。這些資料是客戶管理的起點和基礎，由負責市場產品銷售的業務人員對客戶的訪問收集來的。②客戶特征：主要包括市場區域、銷售能力、發展潛力、經營觀念、經營方向、經營政策、經營特點等。③業務狀況：包括客戶的銷售實績、市場份額、市場競爭力和市場地位、與競爭者的關系及于本公司的業務關系和合作情況。④交易現狀：主要包括客戶的銷售活動現狀、存在的問題、客戶公司的戰略、未來的展望及客戶公司的市場形象、聲譽、財務狀況、信用狀況等。

1.2 銷售政策和策略要統一。比如一個企業分不同區域銷售，如果各區域政策不統一，造成市場價格混亂，客戶是以利潤為導向，誰家商品便宜拿誰的商品，這樣導致銷售不暢、庫存積壓，應收賬款的回收的風險加大。

1.3 控制銷售渠道，掌控終端客戶。一個企業的產品最終是被終端客戶所使用，只有終端客戶買了單，就會形成貨款由終端向客戶回款，客戶向企業回款的良性循環，這樣會降低企業應收賬款回籠的風險。

1.4 企業在銷售前應訂立合同，應當與客戶進行業務洽磋商或談判，關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容。實行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權益！

2 中期階段

2.1 財務部門應于月后5日前提供一份當月尚未收款的應收賬款賬齡明細表，提交給銷售部門、主管副總經理。

2.2 建立催收管理制度，銷售部門應嚴格對照信用額度表和財務部門報來的賬齡明細表，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結算回款的客戶及時聯絡和反饋信息給主管副總經理（總經理），報經主管副總經理（總經理）批準后安排進行賬款回收工作。

2.3 應制定業務交接制度，明確應收賬款責任人。銷售業務員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款進行交接，銷售業務員接交時，應與客戶核對賬單，遇有疑問或賬目不清時應立即向銷售經理反映。如不履行交接手續，當銷售人員調離公司后，其經手的應收賬款就產生無人問津或相互推諉的情況，造成資金長期難以回籠的責任人無法追究其責任。

2.4 應建立檔案管理制度，對于訂立的合同、發運憑證等原始憑證及時歸檔，對事后清欠做好準備工作。

2.5 加強對應收賬款的財務監督管理。企業的財務部門應按客戶建立核算應收賬款明細賬，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，建立應收賬款賬齡分析和逾期督促催收制度，定期以函證方式核對往來款項，發現異常現象及時反饋給銷售部門并報告總經理。

2.6 建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業可以將應收賬款回款率作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售收入總額，貨款回收率，應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。很多企業在銷售考核體系中，只將工資報酬與銷售額掛鉤，因為銷售人員只關心銷售指標的完成，卻忽略了貨款的回籠，這就加大了壞賬的可有性。

3 后期階段

3.1 為了保證企業債權的有效，企業應制定業務對賬制度。業務員每月對清賬目，出具對賬報告，作為與客戶對賬的依據，一月內報財務部。對分管的客戶未能及時對賬，造成賬目不清的，或造成經濟損失的，給予相應的經濟處罰或行政處分。

3.2 應收賬款的風險轉移。以其應收賬款的部分或全部為擔保品，在規定期限內向金融機構借款，也可以將應收賬款全部出售給金融機構，這樣企業就將應收賬款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構。

3.3 賬款追收。追款應考慮輕重緩急，分別制定安排電話、信函、拜訪等追收方式，將追款內容依客戶分別記錄，定期報總經理。

3.4 法律訴訟。經上述三種方式不能收回欠款時，應采取法律手段追回欠款。

3.5 計提壞賬準備。企業應當在期末分析各項應收款項的可收回性，并預計可能產生的壞賬，并計提壞賬準備。做到賬銷案存，同時也要對壞賬進行后續催收。

隨著經濟全球化和我國經濟的高速發展，買方市場已經形成，各行各業的信用銷售（賒銷）正在成為企業競爭的主要手段。大量債務拖欠和壞賬也給企業造成巨大損失，嚴重影響了企業的競爭能力和獲利能力。只有把應收賬款的管理做好，才能保證企業的資金能夠順暢流通。

參考文獻：

[1]2010年.《高級會計實務》.

[2]張海.《加強應收賬款管理提高企業經濟效益》.《中國總會計師》.2009年第2期.