有關(guān)企業(yè)資金結(jié)算中心相關(guān)的問(wèn)題探析

摘要：企業(yè)在不具備成立財(cái)務(wù)公司條件的情況下設(shè)置資金結(jié)算中心，為企業(yè)資金統(tǒng)一調(diào)控的集團(tuán)化資金運(yùn)作模式搭建了一個(gè)可操作的平臺(tái)。資金結(jié)算中心通過(guò)對(duì)資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控，可達(dá)到合理控制資金和提高企業(yè)資金整體使用效率的效果。

關(guān)鍵詞：資金結(jié)算中心 有關(guān)問(wèn)題

1 資金結(jié)算中心的運(yùn)作模式

資金結(jié)算中心一般按照“集中管理，緊扣預(yù)算、統(tǒng)一結(jié)算，核定定額，有償使用”的原則，統(tǒng)一辦理系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥和協(xié)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與銀行之間的資金結(jié)算與信貸業(yè)務(wù)，從而能積極籌措并有效的組織使用資金。其貫徹的原則是收支兩條線，其運(yùn)行的基本模式涉及以下兩方面。

1.1 行政管理資金結(jié)算中心一般隸屬于集團(tuán)的財(cái)務(wù)中心，在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)承擔(dān)資金結(jié)算的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查、考核的工作職責(zé)。其內(nèi)部業(yè)務(wù)人員可設(shè)三人：資金管理經(jīng)理、記賬員及銀行出納員。資金管理經(jīng)理依據(jù)其設(shè)定權(quán)限進(jìn)行公司日常資金管理，包括公司資金收支情況的了解及月度資金計(jì)劃編制、考核；權(quán)限內(nèi)資金調(diào)撥及超權(quán)限資金調(diào)撥的建議等，負(fù)責(zé)根據(jù)總部與各單位往來(lái)計(jì)收（付）內(nèi)部轉(zhuǎn)貸款利息。記賬員負(fù)責(zé)資金結(jié)算中心資金收付的賬務(wù)處理，同時(shí)監(jiān)管相應(yīng)銀行單據(jù)及資金結(jié)算中心內(nèi)部單據(jù)的審核工作，并負(fù)責(zé)與會(huì)計(jì)核算部賬務(wù)的接口和與開(kāi)戶(hù)單位核對(duì)科目。

1.2 資金結(jié)算管理主要包括以下內(nèi)容：

1.2.1 賬戶(hù)開(kāi)設(shè)規(guī)定。賬戶(hù)的設(shè)立是公司與銀行合作運(yùn)轉(zhuǎn)資金結(jié)算中心的基礎(chǔ)。為便于資金結(jié)算中心能更好地運(yùn)用銀行結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，各單位要統(tǒng)一在所在地指定的合作銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)，并有計(jì)劃地撤銷(xiāo)原來(lái)其他銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)。對(duì)于開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，應(yīng)注意：各單位在銀行應(yīng)開(kāi)立一個(gè)收入戶(hù)和一個(gè)支出戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理。

1.2.2 資金結(jié)算中心通過(guò)虛擬的集團(tuán)資金池管理資金。資金結(jié)算中心可以發(fā)揮“蓄水池”效應(yīng)，優(yōu)化資金籌集。資金結(jié)算中心發(fā)揮的首要功能是籌集資金。

1.2.3 資金結(jié)算中心的借貸調(diào)劑。集團(tuán)內(nèi)部各單位出現(xiàn)資金短缺，不得自行向任何企業(yè)、金融單位借款，報(bào)股份公司后視情況而定。若資金結(jié)算中心的資金周轉(zhuǎn)情況良好，則由資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)中心內(nèi)組成專(zhuān)題評(píng)價(jià)小組對(duì)該單位進(jìn)行償還能力的分析，若通過(guò)評(píng)價(jià)或獲得有關(guān)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)后可內(nèi)部調(diào)劑解決，本著有償使用的原則，資金結(jié)算中心將按照國(guó)家金融利率政策計(jì)算借款利息，待借款單位資金周轉(zhuǎn)后，再償還資金結(jié)算中心本利；若資金結(jié)算中心資金周轉(zhuǎn)不靈，也須統(tǒng)一由資金結(jié)算中心向第三方籌借資金，從而減少整體的利息支出。

1.2.4 資金調(diào)撥程序及控制。為防止企業(yè)銀行系統(tǒng)被盜用，同時(shí)也阻止計(jì)算機(jī)病毒的侵入，企業(yè)銀行系統(tǒng)的登錄采用銀行提供的密碼保護(hù)系統(tǒng)，同時(shí)企業(yè)資金調(diào)撥須堅(jiān)持專(zhuān)人密碼操作、權(quán)限設(shè)定原則，即對(duì)于每一筆資金的劃撥應(yīng)在數(shù)量上設(shè)定權(quán)限，專(zhuān)人必須有其專(zhuān)用密碼，并與特定數(shù)量資金的調(diào)撥權(quán)限相對(duì)應(yīng)。

1.2.5 資金結(jié)算中心的日常管理。各單位應(yīng)針對(duì)其在合作銀行開(kāi)立的收入戶(hù)和支出戶(hù)分別登記銀行存款日記賬，并每天與銀行核對(duì)，做到業(yè)務(wù)發(fā)生次日必須結(jié)清，月末編制銀行對(duì)賬單并調(diào)整賬務(wù)。運(yùn)用資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的查詢(xún)功能，對(duì)于各單位的支出戶(hù)開(kāi)支情況予以監(jiān)督，了解其月度資金收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，并將其納入月度資金收支計(jì)劃的考核，嚴(yán)格兌現(xiàn)相應(yīng)獎(jiǎng)罰，以簡(jiǎn)化公司資金管理程序，目的是提高公司資金管理的效率。

2 資金結(jié)算中心的職能設(shè)計(jì)

資金結(jié)算中心的職能主要應(yīng)包括以下方面：

2.1 實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部各類(lèi)賬戶(hù)資金的全面監(jiān)控和調(diào)度資金的瞬時(shí)到位。現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)由于多元化、規(guī)模化的發(fā)展需要，一般跨地區(qū)或省份進(jìn)行經(jīng)營(yíng)布局，各個(gè)集團(tuán)子公司在當(dāng)?shù)囟夹枧c不同銀行保持密切聯(lián)系，受所屬行業(yè)限制和自身利益的影響，當(dāng)各子公司結(jié)算戶(hù)發(fā)生問(wèn)題時(shí)，很難與不同銀行協(xié)調(diào)，或者說(shuō)協(xié)調(diào)成本非常高，很難體現(xiàn)集團(tuán)公司總體思路和公平維護(hù)各方的正當(dāng)權(quán)益。

2.2 實(shí)現(xiàn)公司各營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)銷(xiāo)售貨款的及時(shí)回籠，減少在途資金，提高資金運(yùn)行效率。健全的分布廣泛的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)體系是公司產(chǎn)品銷(xiāo)售的巨大優(yōu)勢(shì)，但由此也帶來(lái)了資金回籠速度慢，月度在途資金占用大的問(wèn)題。

2.3 實(shí)現(xiàn)網(wǎng)內(nèi)資金融通。如果公司下屬某個(gè)單位急需現(xiàn)金而賬面存款不足，這時(shí)只要總公司在合作銀行系統(tǒng)存款總額高于需用的資金數(shù)，即可由該單位當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)行先墊支，此筆款項(xiàng)銀行不收短期拆借利息，等該單位資金調(diào)度到位后償還這筆款項(xiàng)。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)算，降低內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，公正反映各單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。由于公司內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)，因此各單位間會(huì)頻繁發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系且數(shù)額較大。企業(yè)通過(guò)資金結(jié)算中心，對(duì)成員單位分散的資金實(shí)行集中管理，統(tǒng)一籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金，有利于加強(qiáng)內(nèi)部管理，及時(shí)掌握資金流向，有效地監(jiān)督和控制所屬單位的業(yè)務(wù)運(yùn)作，這對(duì)確保資金安全穩(wěn)健運(yùn)作，防范金融風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。

3 資金結(jié)算中心運(yùn)作中應(yīng)注意的問(wèn)題

一般而言，資金結(jié)算中心員工的業(yè)務(wù)比較繁重，這一方面體現(xiàn)在業(yè)務(wù)量上，另一方面，還體現(xiàn)在結(jié)算中心的工作人員不是銀行等金融性機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人士，對(duì)資金結(jié)算中心的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力相對(duì)較弱。資金結(jié)算中心在實(shí)際運(yùn)作中應(yīng)注意如下幾方面問(wèn)題。

3.1 分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，并采取相應(yīng)措施。風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。以此角度，我們將結(jié)算部門(mén)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也劃分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指結(jié)算中心所面對(duì)的，由外部環(huán)境所造成的，自身所不能左右的風(fēng)險(xiǎn)，主要指國(guó)家的政策（特別是對(duì)結(jié)算中心的政策）、法律法規(guī)以及上級(jí)部門(mén)所制定的規(guī)章制度等，還包括結(jié)算中心所面對(duì)的社會(huì)環(huán)境，如欺詐等現(xiàn)象的日益高科技化等；而結(jié)算中心所面對(duì)的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是指結(jié)算中心由于自身規(guī)章制度的不健全、內(nèi)部控制的不合理以及工作人員不能勝任等原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 強(qiáng)化結(jié)算中心的內(nèi)部貸款。管理結(jié)算中心的職能主要是代銀行結(jié)算職能，同時(shí)還要向內(nèi)部各單位行使貸款職能。貸款管理是銀行管理制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是企業(yè)集團(tuán)為降低外部融資費(fèi)用與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部融資行為。

3.3 研究并充分利用各種現(xiàn)代金融工具。現(xiàn)代金融市場(chǎng)衍生出各種各樣的金融工具，并將其作為一種支付手段在企業(yè)資金往來(lái)結(jié)算中廣泛使用，例如商業(yè)匯票等。通過(guò)資金結(jié)算中心在集團(tuán)范圍內(nèi)調(diào)劑使用，避免出現(xiàn)類(lèi)似于貼現(xiàn)息之類(lèi)的費(fèi)用發(fā)生。另外，將整個(gè)集團(tuán)的金融工具轉(zhuǎn)入資金結(jié)算中心，由專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)效益最大、費(fèi)用最低原則予以處理將是集團(tuán)決策層明智的選擇。

3.4 關(guān)注納稅處理問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)成立內(nèi)部結(jié)算中心以后，所面臨的一個(gè)重要問(wèn)題是稅收問(wèn)題。由于國(guó)家對(duì)“結(jié)算中心”“、內(nèi)部銀行”等企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的制度政策定位上的不明朗，使企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心在增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅等方面與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)存在政策理解上的不一致。

3.5 重視專(zhuān)業(yè)人才。資金結(jié)算中心管理的目標(biāo)是保證集團(tuán)資金的安全、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，結(jié)算中心需要有相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人才，以專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)完成集團(tuán)的理財(cái)工作。因此結(jié)算中心要重視引進(jìn)和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才。

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