集團內(nèi)部審計工作優(yōu)化之我見

[摘 要] 近年來集團內(nèi)審工作逐漸走上正軌，內(nèi)審對集團管理的重要性越來越顯著。但由于制度和認識上的不足，內(nèi)審工作不能很好地發(fā)揮其作用。本文探討了目前我國集團內(nèi)審工作中存在的問題及優(yōu)化對策。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 作用 問題 對策

一、內(nèi)審的定義及其作用

內(nèi)部審計是一種旨在增值和改善組織運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動，它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。

內(nèi)審作為內(nèi)部控制的主體，是對內(nèi)部控制的再控制，是“透視組織”的窗口，是法人治理的“守門員”。 它的重要職能是監(jiān)督集團經(jīng)濟活動的合法性、真實性、有效性和監(jiān)督被審查對象履行經(jīng)濟責任的情況，評價集團的內(nèi)部控制、經(jīng)濟效益和社會效益，對集團管理起制約、防護、鑒證、促進、建設(shè)性和參謀作用。

二、集團內(nèi)審工作存在的問題

目前我國集團內(nèi)審工作還存在著一些問題:

1.內(nèi)審部門設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，獨立性差

獨立性是保證內(nèi)審人員客觀、公正地進行內(nèi)審工作的先決條件，是內(nèi)審部門能真正發(fā)揮作用的基本保障。目前，我國很多集團內(nèi)部沒有設(shè)立獨立的內(nèi)審部門，而是將其作為會計部門的附屬部門，致使作為隸屬部門的內(nèi)審部門在監(jiān)督審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)時處于一種尷尬的境地，無法發(fā)揮其作用。甚至有些集團財務(wù)部門的負責人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，形成自己決策、自己執(zhí)行、自己監(jiān)督的現(xiàn)象，監(jiān)督制度形同虛設(shè)。

2.對內(nèi)審的重要性認識和支持不夠

多數(shù)集團領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審缺少正確的認識，認為內(nèi)審與經(jīng)濟利潤的取得沒有直接聯(lián)系，有些甚至認為內(nèi)審是給自己找問題挑毛病，談“審”色變，因此精簡甚至取消內(nèi)審部門。一些集團迫于政府壓力設(shè)立了內(nèi)審部門，但對內(nèi)審部門在人員配備、工作條件、信息獲取等方面支持不力。

3.內(nèi)審范圍受限，側(cè)重財務(wù)審計，忽視經(jīng)營決策審計

國家審計署規(guī)定的內(nèi)審范圍包括集團內(nèi)部的經(jīng)營管理活動、財務(wù)會計活動和內(nèi)部控制制度等，但目前集團內(nèi)審主要是單純的財務(wù)審計，只能提出問題，不能為集團的管理作出分析評價和提供建議，治標不治本。有些集團甚至直接將內(nèi)審部門歸屬于財務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審變成了財務(wù)審計部門的自審，公正性受到質(zhì)疑。

4.內(nèi)審工作執(zhí)行偏差，內(nèi)審形式多為事后審計

目前我國的內(nèi)審基本上都是事后審計，事前預(yù)測、事中控制的缺失使得內(nèi)審部門不能對集團的內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，當事后審計發(fā)現(xiàn)投資失效，投資腐敗、投資成果不能利用等現(xiàn)象后，已給國家、社會造成重大損失，審計也只能扮演“事后諸葛亮”的角色。

5.內(nèi)審人員素質(zhì)低下，職業(yè)道德不高

根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明》的規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、集團管理、統(tǒng)計、計算機、審計、工程、法律等各方面的知識。而目前我國集團內(nèi)審人員大多是財會人員，多數(shù)只注重財務(wù)審計知識的學(xué)習(xí)，經(jīng)營管理和法律方面的知識欠缺，也不注重知識的更新和業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)。職業(yè)道德不高，不能以客觀、公正的態(tài)度進行審計評價。

6.內(nèi)審技術(shù)手段落后

內(nèi)審還停留在傳統(tǒng)的手工審計，沒有充分利用計算機、網(wǎng)絡(luò)、信息等現(xiàn)代化技術(shù)手段，工作效率低，準確率差。技術(shù)手段的落后，也使審計人員難以應(yīng)付大工作量、高強度的審計工作，致使審計工作嚴重滯后。

三、優(yōu)化集團內(nèi)審工作的對策

要解決以上內(nèi)審存在的問題，應(yīng)做好以下幾個方面的工作:

1.改革內(nèi)審管理體制，明確隸屬關(guān)系，增強審計獨立性

改變目前由集團領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)或充任內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)的體制，將內(nèi)審置于集團最高管理層領(lǐng)導(dǎo)之下，使內(nèi)審部門成為獨立于各管理層的審計部，賦予內(nèi)審部門對所有職能部門和個人進行審計的權(quán)限，以改變目前普遍存在的內(nèi)審可有可無的局面，確保內(nèi)審的結(jié)論和建議得以有效執(zhí)行。

2.正確認識內(nèi)審的職能，重視內(nèi)審的作用

集團領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)審的作用，賦予內(nèi)審部門在集團中應(yīng)有的地位，使集團各部門能積極配合內(nèi)審部門的工作，讓內(nèi)審部門成為集團的“好管家”、“好幫手”， 更好地促進集團的發(fā)展。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審的目標定位，拓展內(nèi)審的作業(yè)范圍

將目標定位從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制審計、管理審計、風險審計及戰(zhàn)略審計， 將作業(yè)范圍從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，開展以減少損失浪費、挖潛增效、健全制度、堵塞漏洞為目標的效益審計，以優(yōu)化集團管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標。

4.建立健全內(nèi)審的過程保障機制，以過程審計代替事后審計

將內(nèi)審工作的重點從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督三者有機結(jié)合，使審計工作貫穿于集團管理的每一階段，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，避免決策失誤和違規(guī)操作，構(gòu)建“控制過程、預(yù)防為主、持續(xù)改進”的審計運行機制，從根本上防范風險，促進增值，提高效率。

5.加強內(nèi)審隊伍的建設(shè)，全面提高審計人員的素質(zhì)

重視智力投資，加強內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，注重內(nèi)審人員的知識更新，做好內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，建立內(nèi)審人員的考核評價制度，使內(nèi)審人員時刻保持較高的職業(yè)道德水平，不斷提升業(yè)務(wù)技能，造就一支綜合素質(zhì)較高的內(nèi)審隊伍。

6.改進內(nèi)審的手段，推進審計信息化

加大對內(nèi)審的科技投入力度，將審計手段由傳統(tǒng)的手工操作向用計算機技術(shù)實施審計的方向轉(zhuǎn)變，加強計算機技術(shù)在內(nèi)審工作中的運用，使內(nèi)審擺脫手工操作，早日進入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段，提高審計效率。

建立與現(xiàn)代集團制度相適應(yīng)的內(nèi)審制度是一項系統(tǒng)工程，需要各部門的配合。當前所面臨的問題雖多，但只要切實做好以上幾點，相信內(nèi)審工作會為集團經(jīng)濟的快速、健康、有序發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。

參考文獻:

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