關(guān)于如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探討

應(yīng)收賬款，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。應(yīng)收賬款占用規(guī)模的大小和持有時間的長短對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展具有重要的意義。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不暢會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴重影響，制約企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。所以，加強應(yīng)收賬款的日常管理，建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，是盤活企業(yè)資金存量，提高資金的使用效率，防止資產(chǎn)流失，增強企業(yè)市場競爭力的一個重要環(huán)節(jié)，關(guān)乎著企業(yè)的興衰存亡。因此在目前條件下對應(yīng)收賬款管理這個“老”而“難”的問題進行探討依然有其理論和實踐意義。

一、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因

1.產(chǎn)生應(yīng)收賬款的外部原因，主要是由于市場不健全，法律制度不完善，社會信用體制存在缺陷，沒有建立懲罰機制和制約機制，失信的成本遠遠低于手心的成本所導(dǎo)致。具體表現(xiàn)為:

(1)客戶無力償還。產(chǎn)生這種情況主要有三種:客戶經(jīng)營走向衰敗，倒閉破產(chǎn);產(chǎn)品擴張迅速，本企業(yè)資金有限，無法按期籌措到足夠的償付資金;客戶偶然性原因出現(xiàn)了財務(wù)危機而無法支付。

(2)客戶惡意欠賬或詐騙。有的客戶是有付款能力的，但卻以各種理由拒絕還款，甚至當(dāng)企業(yè)去收款時，干脆不理或玩搬家游戲消失了。

(3)客戶為占壓資金，故意拖欠貨款。通常情況下，客戶總是盡可能延后付款，來獲得自身財務(wù)上的利益和交易的相對安全，即使是在成熟市場經(jīng)濟環(huán)境下的西方國家，貨到時才付款和被提醒后才付款的客戶也占大多數(shù)。

2.產(chǎn)生應(yīng)收賬款的內(nèi)部原因，也是最根本原因:企業(yè)的內(nèi)部信用管理存在嚴重缺陷，沒有完善的信用管理體系。具體表現(xiàn)為:

(1)企業(yè)內(nèi)部缺少獨立的信用部門或未設(shè)專人管理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，無法在銷售收入和應(yīng)收賬款合理比例間進行科學(xué)有效的控制，增加了應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險;(2)缺乏嚴格規(guī)范的賒銷管理，內(nèi)部控制制度不嚴;(3)事前風(fēng)險控制意識淡漠或方法、技術(shù)不當(dāng)，如對客戶不了解就貿(mào)然簽約，或選擇的信用條件、結(jié)算方式不當(dāng)增加了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生;(4)回款業(yè)務(wù)開展不及時，造成逾期應(yīng)收賬款增多;(5)客戶信息管理不善，客戶資源無法有效利用;(6)企業(yè)銷售激勵與績效考核中存在弊端。即銷售人員為追求高額報酬，在不了解客戶詳情的情況下，盲目交易，加大了企業(yè)應(yīng)收賬款，甚至無法收回欠款。

二、加強應(yīng)收賬款管理的幾點建議

1.實行現(xiàn)款交易。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項重要的流動資產(chǎn)，它承擔(dān)著企業(yè)的銷售收入向現(xiàn)金轉(zhuǎn)化的使命，企業(yè)應(yīng)收賬款額度過大，勢必造成企業(yè)流動資金短缺，經(jīng)營效益無法提高，甚至面臨經(jīng)營危機。解決應(yīng)收賬款日益增長問題的最好辦法，從一開始就防患于未然，避免他們發(fā)生，即采用現(xiàn)款結(jié)算。只有現(xiàn)款結(jié)算才能有效遏制不良客戶的拖欠現(xiàn)象。當(dāng)然要實現(xiàn)現(xiàn)款結(jié)算，企業(yè)必須首先練好“內(nèi)功”，既要有過硬的產(chǎn)品質(zhì)量，良好的售后服務(wù)，更要有嚴格的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度，制約銷售人員的只顧銷售，不問回款的過分行為。

2.嚴格完善合同管理制度。銷售合同是規(guī)定雙方權(quán)利義務(wù)的法律文件，是交易雙方的行動指南。那么簽訂一份完整的合同需要注意哪些問題呢:

(1)簽訂合同之前，必須認真審查對方的真實身份和履約能力;(2)合同最好由本企業(yè)起草并執(zhí)行統(tǒng)一的制式合同文本;(3)審查公司公章與簽字人身份，確保合同是有效的;(4)簽訂合同時要嚴格審查合同各要素。要求合同各要素要齊全、準確和清晰，切忌模棱兩可或含糊不清，為以后的收款留下了風(fēng)險隱患;(5)約定信用監(jiān)督條款;(6)約定爭議管轄權(quán)條款;(7)約定合同簽約地;(8)約定所有權(quán)保留款;(9)約定合同擔(dān)保條款等等。

總之，一份完整合同，是日后一旦形成應(yīng)收賬款，相關(guān)人員及時催款的主要書面依據(jù)。

3.建立嚴格的應(yīng)收賬款控制制度。具體包括以下幾個方面:

(1)明確管理應(yīng)收賬款的責(zé)任人，把應(yīng)收賬款的收回納入到領(lǐng)導(dǎo)和員工的考核體系中來。目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管理。這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢?因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。一種觀點認為，應(yīng)由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務(wù)處理比較清楚，但對客戶具體情況并不了解，所以簡單歸由會計人員來管理也并不合適。筆者認為:應(yīng)有銷售和財務(wù)兩部門聯(lián)合管理。首先，財務(wù)部門設(shè)專人依照每個銷售責(zé)任人分別整理賬單，定期匯集《應(yīng)收賬款控制表》分送業(yè)務(wù)人員及有關(guān)部門。其次，銷售部門接到財務(wù)部門送來的《應(yīng)收賬款控制表》，督促業(yè)務(wù)人員及時收款。對于舊賬未還、新賬又欠的銷售業(yè)務(wù)必須進行嚴格的把關(guān)，未經(jīng)授權(quán)銷售部門不得擅自辦理產(chǎn)品出廠事務(wù)。再次，業(yè)務(wù)人員接到財務(wù)部門提交的《應(yīng)收賬款控制表》，依照有關(guān)合同規(guī)定，迅速落實相關(guān)的收款措施。如果發(fā)現(xiàn)賬單中有不屬于本人的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)盡快通知銷售、財務(wù)部門更正。對于一時難以收取的賬款，業(yè)務(wù)人員必須與付款單位辦理簽認手續(xù)，以維護本公司的合法權(quán)益。最后，對應(yīng)收賬款實行終身負責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

(2)嚴格應(yīng)收賬款的記錄制度。按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶因收賬款余額增減變動情況。由應(yīng)收賬款責(zé)任人定期編制應(yīng)收賬款余額核對表和對賬單，但編制對賬單的人員不能兼任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。引進信息化管理，對客戶建立完善的資料檔案，并實施動態(tài)管理，及時更新。

(3)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度。應(yīng)收賬款賬齡分析是通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表進行的，利用這種賬齡分析表，企業(yè)可以了解下列情況:有多少欠款尚在信用期內(nèi)?有多少欠款超過了信用期?超過信用期長短的款項占多少?有多少款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬?對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收款方法，制定出經(jīng)濟、有效的收款政策。

(4)建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定:應(yīng)收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻:

東方營銷培訓(xùn)管理中心編著的《如何處理回款難題》.中國經(jīng)濟出版社，2010年1月出版