基于ERP的企業全面預算管理系統研究

摘 要:全面預算管理是企業為加強企業內部管理和控制，提高自身核心競爭力和抵御風險能力，以實現企業經營戰略目標而建立起來的一種內部管理制度。ERP為全面預算管理系統的預算編制提供了數據之源，為全面預算管理系統的預算執行提供了控制入口，為全面預算管理系統的預算考核提供了考核依據。通過探討全面預算理論和ERP理論，提出了基于ERP的企業全面預算管理理論。

關鍵詞:全面預算管理;ERP

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)19-0345-01

1 基于ERP的企業全面預算管理理論思想

1.1 ERP的理論思想

在上世紀九十年代，全球化經濟發展迅速和競爭激烈、企業多元化經營、ICT技術的迅猛發展的社會背景下，1990年4月12日，Gartner Group在Computer Integrated Manufacturing刊物撰文《ERP:A Vision of the Next-generation MRPⅡ》提出ERP初步理論。

Gartner定義ERP的核心思想:

·兩個集成

—內部集成:

產品研發、核心業務、數據采集集成;

—外部集成:

企業與供需鏈上所有合作伙伴的集成;

·在內外集成基礎上實現:

—設計、管理、監控、優化整個供需鏈;

—合作競爭、協同商務。

1.2 ERP與全面預算管理融合后的核心思想

沒有ERP系統，企業同樣可以按照傳統方式編制預算，但是全面預算管理業務涉及面太廣，需要的支撐數據過于龐大等原因，企業經常是心有余力不足，最后流于形式，將豪言壯語束之高閣。

以財務為核心的全面預算管理是ERP系統事先計劃和事中控制思想的重要實現手段。預算是計劃和市場融合的結果，他既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。全面預算是“使企業的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法”。而這也正是企業實施ERP系統所追求的目標。實施了ERP系統后，企業的全面預算才有了數據之源、才有了更好的可執行方式。預算不僅體現在財務層面，包括企業的資金、采購、銷售、庫存、人力資源等所有資源，都可以加以控制、預測。在全面預算這個流程中，都幾乎與ERP系統平臺進行數據交換，從而更好地完成復雜的業務操作。

2 基于ERP的企業全面預算管理實施應注意的問題

2.1 預算控制很難執行

在預算體系中，對總賬科目進行了預算控制，但是，相當數量的下級單位，本來某一科目已經達到警戒線，會計人員為了迎合領導，將該科目的憑證改錄到其他科目下。這種情況，造成預算系統很難進行事前控制，事后追究責任，又造成極大的管理成本上升。

2.2 缺失業務流程再造

實施過程中，一個最常見的誤區就是，認為引進新的系統就可以完全解決現有問題。預算管理的重點其實是重構企業預算和計劃的過程。即使上線新系統，大多數情況下并不能解決組織層面存在的問題。這種治標不治本的做法使企業的收益減少很多。將企業的戰略和預算工作真正結合起來，將預算業務流程重新梳理。

2.3 預算和ERP的結合程度不夠

在預算過程中，整合各種資源尤為重要，在本次實施過程中，預算指標大部分是財務指標，僅僅將預算系統和ERP的總賬系統結合起來，對資金流起到了控制和計劃。而生產計劃、銷售計劃、人力資源計劃未能控制起來。沒有把預算功能發揮出來。

2.4 員工和下級單位的參與程度不夠

集團預算制企業最大的弱點就是很難充分收集下級單位的信息。一線經理其實是最清楚各自運用領域日常狀況的人，往往也是企業中最能夠提供最準確預算消息的人。但是，由于大部分人員沒有足夠重視預算系統，所以數據失真現象嚴重。

3 基于ERP的企業全面預算管理系統的優化設計

3.1 總體設計

企業的預算管理是一個循環的過程。這個循環過程是從預算目標下達開始，經過預算編制，經過匯總審批，這個過程要上上下下幾個反復，然后到預算的行，預算的執行包括了預算的控制，然后是預算分析調整，先有分析才有調整，然后到預算的考核評價這樣的一個循環過程。

這個預算循環具有如下幾個特征:

層級性:具有很多相互聯系的控制層級;

反復性:編制過程往返多次，有多個版本;

廣泛性:需要很多人參與，而且這些人分布廣泛;

期間性:通常一年、或者一個季度、一個月度編制一次;

易變性:企業環境的改變增加了不確定性。

全面預算管理系統為企業預算的事前編制、事中控制和事后分析提供了平臺。它成為保障企業戰略與經營目標實現的管理工具和組織手段。

3.2 戰略目標

根據市場環境與企業戰略提出企業的戰略目標，用來作為預算制訂與編制的依據發給二級企業或企業部門用以進行預算編制，此處即為企業戰略目標的錄入，包括戰略目標、企業指標、基本方法預測、歷史數據維護、時間序列預測、預測數據查詢。

3.3 業務處理

細化編制數據，實際上是在企業預算中細化單位，而在預算管理中是細化項目主體數據。細化有兩種形式，在編制選擇進入，出現能夠細化當前主體的所有項目所在期間的細化數據，在編制窗口雙擊進入，出現的是當前項目的所有細化主體，比如細化部門。預算編制結束，主管以及企業領導進行復核、審批、執行。預算執行后，業務數據發生數據歸集到項目數據。單表執行，只執行某張表中預算，全部執行，全部執行某年度數據。記錄單位在進行預算編制中的總體信息說明文檔，以WORD文件的形式保留，上級單位通過此功能可以查看每個下級單位的編制說明，下級單位也可以察看上級單位的審批意見等。某些預算表先編制化數據，單位預算數據要求由細化數據匯總而成。

在預算編制執行后，為了及時調整、更新預算數據，適應業務上的要求，做必要的預算調整。調整的前提條件是，必須使執行后的預算數據;只有這樣的預算數據，才可以進入預算調整。預算調整體現了實時修改預算，實時控制預算數據的優勢，更加合乎實際的預算控制。預算調整數據復核操作的前提條件是，預算數據調整完畢，應該計算的調整數據都計算完成后才可以進行復核操作。復核操作要保證，經過復核的預算數據都是正確的。預算調整數據經過審批，通過執行后，達到對預算的追加，減少等功能。某些預算表先調整細化數據，單位調整數據要求由細化調整數據匯總而成。

由于預算調整，可以通過分版本對預算調整進行管理。預算執行后，執行數據的收集有兩種方式，一種是被動地從業務系統取數，當業務發生時根據完成數據公式自動歸集完成數據，另一種是手工錄入，對一些預算項目的執行可能不便從系統中取得或者未定義完成數公式無法從系統中自動取得，只能通過手工錄入，以實現該項目的預算分析。錄入項目數據的異常數據，可以在正常的預算數據基礎上增添異常數據，以實現該項目的預算分析。錄入項目數據的分攤數據，可以在正常的預算數據基礎上增添分攤數據，以實現該項目的預算分析。

數據發送，該功能實現下級單位向上級單位上報“預算申請”，“預算編制”，“調整申請”及“預算執行”等數據的功能，上報數據通過形成數據文件的方式在上下級單位之間傳輸。數據接收，該功能實現下級單位接收上級單位下發的“預算體系”，“戰略目標”，“單位指標”，“預算編制審批”，“企業目標”，“預算調整版本”及“預算調整審批”等數據的功能，接收數據通過形成數據文件的方式在上下級單位之間傳輸。

3.4 預算分析

通過完成分析、細化分析、項目完成分析以及指標分析、定基分析、對比分析、環比分析，從多個維度對預算情況進行了解。

完成分析對選定期間內的所選預算表的所有項目的完成情況進行查詢分析，分析數據包括預算數、完成數、差額、完成率，若所選的期間為一期間段，分析數據還包含該期間段的累計預算數、完成數、差額、完成率。該查詢不僅提供數據分析，還提供了多種圖形分析，便于操作人員對數據的總體把握并提供了打印功能。

指標分析主要指對二下指標和自定義考核指標的指標值、完成數、差額、完成率等進行分析，并可對指標進行按單位(在企業總部)或按組成因素(指標的完成數公式)進行穿透分析。還可以進行周期細化分析。定基分析以某一期間為基礎，分析其他期間與此期間的相對比值或差值，從而觀察各個期間的發展趨勢。對比分析可以將同一周期下不同分析期間或相同分析期間的不同數據進行對比，得出其間的差異。該查詢不僅提供數據分析，還提供了多種圖形分析，便于操作人員對數據的總體把握，從而可以更科學的進行預算或掌握預算的完成情況。環比分析分析當前期間與前一期間數據的相對比值或差值，從而觀察各個期間的發展趨勢。

參考文獻

[1]史習民主編.企業全面預算管理[M].上海:立信會計出版社，2007.

[2]南京大學會計系課題組:“中國企業預算管理現狀的判斷及其評價”[J].會計研究，2009，(4).

[3]于曉偉，隋碧琴.“淺談全面預算管理”[J].山西財稅，2009，(6).