完善我國現行環境稅征管的探析

[摘 要] 環境稅作為環保的經濟手段，其征管的完善成為討論的熱點，本文指出了我國的環境稅征管存在的幾大問題，并針對種種問題提出了相關的看法。

[關鍵詞] 環境稅 征管模式 環境保護

一、問題的提出

我國經濟持續高速發展以高投入、高污染為代價的，這將成為我國未來經濟增長最大瓶頸，經濟學家預計2018年我國將結束增長高潮期，經濟增長將逐步下降到6%以下，同時他們認為未來引領中國經濟增長的領域之一就是關于環保，開征環境稅，用經濟的手段保護環境已經成為社會發展的必然趨勢，因此建立有效的征管模式成為我國當前解決環境問題一大重要的課題。目前我國環境稅還處于探索期，現行的環境稅收征管模式在理論和實踐中存在許多需要解決的問題，本人即是針對這些存在的問題展開的。

二、國內外關于環境稅征管模式的研究綜述

1.國外研究綜述

在征管效率評價標準上，一般而言，征收成本低，說明效率高，反之也成立。但是Charlesl認為這里忽略了一個致命的問題，也就是沒有考慮偷稅、漏稅的情況。目前，西方國家評價稅收征管是否有效，主要是看稅收征管的全過程，而不在簡單的看征收的稅收收入與花費的成本孰大孰小了，在這一點上，Abe Greenbaun 和Slemrod 及Nikki都有論述。

2.國內研究綜述

曾賢剛教授指出環境稅可以包括環境稅、與環境和資源有關的稅收和優惠政策、消除不利環境影響的補貼政策和環境收費政策。而金三林認為環境稅為中央與地方共享稅，并在各級財政建立環保基金，稅后專款專用。我覺得可將環境稅納為地方稅，但是要堅持中央統一領導和安排，調動地方的積極性。張晉君認為稅收征管模式有稅源不清、申報不實、漏管嚴重及稽查盲目性大問題。而在征管模式上，曾賢剛指出由征管和稅務部門相互配合，環保部門負責測定，稅務部門負責征收。從這里可以看出，環境稅的征管是一個相當復雜的任務，只有加強各個部門的相互協調才能保證稅收征管的效率。我認為這種漸進式改革更加符合我國的國情，可以借助這種思想改革環境稅的征管模式。

三、我國現行環境稅征管模式存在的問題

1.立法不明確

環境稅征管是一項系統且復雜的工作，涉及稅務機關干部的法律法規意識、道德素質、依法行政能力等。這些都需要有健全法律體系作為保障。但我國目前在環境稅方面法律相當不健全、不系統，使得征納雙方都無法可依，他們雙方的權利義務得不到很好的體現，缺乏有效監督制約，各種媒體報道挪用稅款的例子舉不勝舉。

2.缺乏統一的環境稅制度和完善的市場體系

我國現有形成的以環境收費為主、稅收為輔的環境稅收體系缺乏規范的、系統的環境稅，這種分散于各種稅種、政策中的環保措施，顯得十分雜亂，征收目標也不明確，存在很多不足之處。環境稅征管方面主要靠的是行政手段，沒有發揮市場機制價格信號作用，這樣只能導致稅收政策畸形發展，不利于真正起到保護環境，節約資源作用。

3.政府宣傳力度不夠，稅務干部素質低，執政能力不強

政府在環境稅宣傳上遠遠不夠，這樣使得廣大的納稅人不能全面了解自己在環保上的權利和義務，導致征管鏈條的脫節。同時征管人素質低，執政能力不強問題也很嚴重;有的法律意識、行政能力意識較低，違法行政現象時有發生;還有的缺乏工作積極性、主動性和奉獻精神等。

四、完善我國現行環境稅征管模式的設想及對策

1.完善的法律體系是環境稅征管有效的先決條件

環境稅征管制定相關法律必不可少，我國應借鑒發達國家的立法經驗，并根據本國具體國情制定出相關法律，這樣可以將環保意識從以前的道德管束上升到法律約束，對納稅人起到一定的約束作用，同時征管人在征收管理過程中也有法可依。在《中華人民共和國環境保護法》的指導下，在此基礎上配套的法律可有《資源稅法》、《稅務稽查法》、《稅務代理法》、《發票管理法》等以實現有法可依。

2.建立我國統一的環境稅制度和完善的市場體系

針對我國環境稅缺乏系統性，設立獨立的環境稅十分必要，這樣可以避免排污收費缺乏法律強制性、隨意征收的弱點。建立政府監督，私人征管的私有化模式對環境稅進行征收管理，既發揮政府宏觀調控的職能，又能實現市場的高效率。

3. 政府部門提高認識，加大環境稅宣傳力度及提高相關人員的素質

發達國家普遍注意提高國民環保意識，爭取國民的理解和支持。環境稅的順利推行離不開民眾的支持，可以通過各種媒體進行環保活動的宣傳，使廣大民眾對環境稅的開征有一定的認識。同時培訓大量專業人員，環保部門大力培養稅務部門人員和技術人員，加強環保部門和稅務部門的協調，發揮比較優勢，節約征收成本，促使環境稅征管模式的科學化。

綜上所述，面對我國還不是很成熟的環境稅征管存在的問題，政府應有所為有所不為，即政府應該完善相關法律法規，培訓相關人員素質，大力宣傳環保意識等。同時政府也應該學會放手，大力推行市場機制，通過私有化的模式，在政府統一調配下，由專門的環保公司代理環境稅征管，這樣通過價格機制的傳導作用真正保護人類的家園，合理有效利用資源，促進經濟健康有序的發展。

參考文獻;

[1]Charlesl.Vehorn，Tohn Brondolo:Organization options for tax administration [M].Bulletiun for International Fiscal Document，1999

[2]Abe Greenbaun:The problem resolution service[M].Asian pacific tax bulletion，2000

[3]金三林:環境稅收的國際經驗與我國環境稅的基本構想[J].經濟研究參考，2007年58期