淺談企業內部財務稽核

在知識經濟到來的今天，影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且越來越不穩定，市場競爭更是日趨激烈，如何增強企業的競爭實力，提高企業的經濟效益，成為企業最關注的問題。嚴格執行國家法律法規、完善企業內部稽核制度，為企業長遠和健康發展提供了一個強有力的保證。

企業內部財務稽核是指企業為全面執行國家法規制度、規避經營風險，保證財務信息完整準確，經營效率效果反映真實，在企業財務部門內部設置專門崗位(部門)，通過對財務法規、財務制度、財務定額、財務預算等執行情況的調查、檢查、指導、督促和約束，確保財務目標實現的管理活動。是財務管理的重要環節和基本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起構成財務管理系統。

財務稽核制度建立的意義與作用在于:規范會計行為，加強會計基礎工作，提高財務管理水平，發揮財務監督，管理，控制職能，防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費，貪污，盜竊，挪用和不合理使用，使財務工作規范化，制度化，監督企業正確貫徹經營思想，保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施，健全內部財務監督機制，防范和規避財務風險，為開展審計工作創造條件，提高經營的經濟性和時效性，保護資產的安全和完整，保證企業高效率經營。

財務稽核的職責是:通過稽核，及時發現經營管理活動中出現的財務方面不規范問題，違規違紀問題，提出改進意見與建議，并跟蹤落實。稽核人員依據國家有關法律，規定和相關財務會計管理辦法，對企業進行財務稽核和評價。同時，對財務人員任職情況給予評價和培訓，調崗等建議。

正如任何一項管理制度一樣，目前某些單位的財務稽核制度尚不完善，無論在理論上，還是實踐上都存在一些局限性。主要表現在以下幾個方面:

(1)財務稽核制度是建立在不相容業務分工的基礎之上的，這里隱含一個前提條件:職工之間不會發生同謀勾結的現象，如果有兩個或兩個以上的職工串通勾結，或發生集體作弊情況時，此制度就會失去效用。內部稽核人員應對這種可能性應給予高度的重視。

(2)主管人員的法律，政治意識及業務素質，以及行使稽核人員的素質對制度的效用能否發揮也起到重要的作用。主管人員如果沒有較高的法律意識和較好的政治素質與職業道德，就可能蓄意濫用職權，營私舞弊，違法亂紀，從而使制度失去作用。同時，如果做具體工作的稽核人員安排不當，不適應崗位要求，在心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內部稽核的基本要求，對稽核程序或措施經常誤解、誤判，不能完全按質量要求完成工作，那么，此制度也必然會失效。

(3)時效性是財務信息的特點之一。財務稽核所反映的財務信息時效性對企業經營管理尤為重要。傳統的財務稽核對會計信息的監督檢查周期時限過長。如本年度對其上年度的會計資料進行稽核，并且實地檢查導致檢查期限過長。這種稽核方式所反映出來的 信息除了可糾正其會計差錯外，對企業的未來發展能起到何種作用呢?由此看來，面對復雜多變的經濟社會，傳統的財務稽核已滿足不了企業發展的需要。

(4)只注重于硬性資產和事后檢查上，偏重于對數字化的財務信息稽核，而對于內控制度建設督促檢查以及憑證，帳簿，報表之外的一些企業內外部信息，預測性信息，不確定信息等相關信息的稽核工作卻予忽略。而內控制度和外部信息對于企業的發展是非常重要的。

對于以上這些局限性，企業要發揮內部財務稽核的效用，建立完善的稽核制度，就必須努力找出解決這些問題的方法和措施。本文提出以下幾點對策:

(1)提高人員素質。再好的制度也需人去執行、把關。因而，人員素質就成為工作質量的決定因素。首先，要加強領導干部的素質教育，不斷提高領導干部的政治覺悟和執法、守法意識，增強他們的責任感和使命感，杜絕濫用職權，營私舞弊現象只有領導干部認識到位了，才能重視、支持財務管理工作，將各種制度落到實處。第二，嚴格落實財會人員持證上崗制度。財會人員業務水平的高低、職業道德水準的好壞，直接影響到財務制度的有效執行，因此必須堅持對財務人員進行經常性的后續業務培訓和職業道德教育。第三，落實稽核制度。對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序。新《會計法》對企業負責人、財務主管以及財務人員在經濟活動中應承擔的責任有了明確的規定，對在工作中不負責任、玩忽職守，給國家和企業造成重大經濟損失的人，要追究責任，嚴肅處理。"總之，財務稽核人員必須具有較高的職業道德，有嫻熟的會計專業知識，經濟法律知識，做“德、知、干、廉”的復合型人才。

(2)財務稽核工作是以緊緊圍繞管理層，提供高效，可靠的相關財務信息為目標的。為達到此目標，財務稽核工作要保證財務信息質量方面的可靠性，相關性，及時性與可比性，同時也應對有關企業未來發展前景，盈利預測，現金流量的信息進行稽核并加以反映。隨著計算機網絡技術的普及應用與提高，財務稽核應充分利用網上實時查詢系統進行網上稽核，對企業的事后，事中經濟活動及未來發展趨勢等通過網絡進行實時稽核、監督，同時，結合查詢方式對有疑問的經濟業務進行稽核，為管理層做出正確決策服務。

(3)財務稽核工作應是一種全面的稽核。因此，應該擴大會計信息的稽核范圍，在現有財務信息質量稽核的基礎上推陳出新，增加企業相關的外部信息稽核，做到內外部相結合，相輔相成。如提供對企業決策有影響的產出政策，價格政策，市場信息，行業信息，企業所處的環境競爭優勢，分配政策，財務法規等信息，以便能夠了解企業對財務政策法規的敏感程度，同時為管理層的決策提供詳實，可靠的依據。另外，還應增加與企業相關的，目前為企業內部所使用的非財務信息的稽核，比如企業資產質量，不良資產狀況，收益質量，成本水平，企業規模，歷史信息，償債記錄等。再次，還應對一些前瞻性信息進行稽核，如企業發展前景，盈利性預測，管理當局的遠景規劃，企業面臨的機會和風險等，此外，還要通過稽核對企業經營的風險性進行分析與預測，如參與其他行業經營導致的風險，與產業結構相關的市場風險，與衍生金融工具有關的資產負債的信用風險，價格風險等。

(4)選擇重要的稽核對象，合理利用稽核資源，提高財務稽核的效率，爭取給企業帶來最大的價值。現代企業何其龐大，詳細稽核并不容易，應該根據主次來加以排列，讓事關企業前途的稽核在先，相對次要的稽核在后。但這并不意味著排在后面的問題不需核對，因為常年得不到稽核的小問題也會變成大問題，所以稽核人員必須有意識的在一定的期間內，安排對相對次要的問題進行稽核，免得將小錯變成大錯。稽核要有條有理，重視效率。

(5)將確保各項財務內控制度持續有效執行作為稽核工作的重要內容。保證財務職務的恰當分離，內部審批手續完整合規，憑證和紀錄充分，資產和記錄的實物控制得當，業績評價真實。

社會經濟的發展促進了整個社會向前發展，不僅導致會計理論，會計實務等發生重大變革，也對財務稽核工作提出了新的挑戰。企業如何才能最大限度的發揮內部財務稽核的作用是應給予高度重視的問題。在新形勢下，財務稽核工作應努力杜絕工作效率低下，稽核范圍片面，稽核深度不夠，報告時效性差，管理成本高昂等缺點，實現稽核的自動化。一個先進的稽核體系應包括以下四種稽核方法:(1)檢查不同來源相關數據的一致性。(2)檢查同一處理結果的一致性。(3)核對業務操作的合法性。(4)設置一系列閥值進行檢查。總之，建立一套完整的稽核系統，實現稽核業務的真實，高效，才能更好的使其發揮作用，促進整個企業的和諧健康發展。