淺談內部審計文化建設

摘要:內部審計文化是審計事業進步發展的集中反映，對審計監督的長期效應有著重大的作用。準確地把握內部審計文化的作用和特點，充分發揮內部審計文化凝聚、協調、形象、約束、團結五大作用。

關鍵詞:內部審計文化建設先進文化

一、新時期下內部審計文化對審計工作創新發展的作用及其必要性

內部審計文化建設是審計工作創新的重要內容，也是審計機關在新形勢下實現審計目標的重要保證。實踐證明，內部審計文化是審計事業進步發展的集中反映，加強中國特色的內部審計文化的研究，是審計工作創新發展的必由之路，也是完善和改進審計工作機制，由粗放式審計向集約化審計，由外延審計向內涵審計轉變的重要途徑。審計機關和審計人員應切實重視審計文化建設，為審計文化發展貢獻力量。

l、內部審計文化使審計群體具有共同的價值觀念，共同的理想和目標。在擁有共同理想和目標的審計群體中，人們能最大限度地發揮其主觀能動性，自覺地為實現審計組織的目標而奮斗。"

2、內部審計文化將審計組織的組織目標、宗旨和社會責任，內化為審計人員的審計精神、審計心理、審計道德、社會責任感，并規范化為審計行為準則，形成“內控”機制。

3、內部審計文化將科學技術知識、人文社會知識凝結為審計人員自身的綜合素質。這種綜合素質又通過審計人員發揮著知識、科技和智能的機能。內部審計文化的機能正在于將知識等因素和審計人員融為一體，從而造就出一批適應時代進步要求、高素質的審計人員。"

4、內部審計文化以其自成體系的組織目標、宗旨和原則等本質內容和特征，給外界以完整、深刻的印象，具有塑造審計組織形象的功能。內部審計文化通過審計組織及其成員的行動，發散和輻射其影響，并外化成在審計客體和社會公眾中的形象。"

5、內部審計文化將發揮組織“調節器”的機能，將審計組織內部可能存在的各種矛盾和沖突消解于萌芽狀態之中。由于內部審計文化中群體共同的價值觀、精神、道德觀、思維和行為方式的作用，審計組織能形成強大的凝聚力，有利于審計組織內部人員的協調一致。即使由于種種原因出現了矛盾和沖突，也比較容易消解。"

二、內部審計文化建設的微觀解讀

1、塑造員工共同的價值觀是內部審計文化建設的思想基礎。在內部審計文化的構建上，應該本著科學求是、與時俱進的態度。隨著企業的發展壯大，所處環境、人員結構、發展目標等的變化，企業內部審計文化也需要發展、完善，還應該適時分解細化，構建適合企業自己的、具體的行動準則和價值觀念，來作為每個員工工作的動力、行動的指南、判別是非曲直的標準。

2、科技的投入和嚴格的審計工作程序保證了內部審計文化建設的順利開展和審計工作質量的提高。為保證內審部門審計業務高效開展，企業應建設提供“內部審計信息系統”平臺。利用這個審計平臺，使內部審計人員工作更加靈活，提高工作效率。審計人員把審計中發現的問題，隨時將細節告知被審計部門的相關當事人及其上一級，以便隨查隨改，并及時接受被審計部門的解釋和反饋。審計結束后，被審計部門須在六周之內對審計部門提出的意見和建議進行反饋，將整改的結果或者預計整改完成的時間提交“內審信息系統”，并有第三人監督，直到審計建議和意見被落實為止。內審部門可以根據自身獨立的審計發現和意見擬寫審計報告，并逐級上報。內部審計委員會根據整改情況，可責成限期整改。內審部門根據風險大小，可隨時安排后續審計。上述一系列措施和流程，為審計建議和意見的落實奠定了基礎。加之審計結果，直接影響被審計部門及其管理人員的年度考核結果，從而提高了被審計單位整改的積極性，達到鞏固審計成果的目的。

3、風險意識導向是內部審計文化建設的核心和內涵，推動審計模式的優化、提高匯審計效率，節約審計資源。內部審計人員從事職業活動，每時每刻都面臨著風險威脅，每一內審審計人員都要樹立風險意識，從風險入手，來開展內部審計文化建設和職業活動。首要把審計部門看作是銀行風險管理的核心部門之一，努力開展合規風險文化建設，牢固樹立風險意識，把風險觀念貫穿于審計工作的全過程。其次為了最有效地使用資源，提高效率，實行以風險為基礎的持續的審計模式。這種模式表現為審計人員運用風險評估系統對每個部門(分支機構)進行每年一次的風險評估，按其內在風險的大小程度分為低、中、高及極高四個等級;同時考察部門(機構)風險的管理水平，來確定審計重點。相應在內審部門內部設置了一個獨立于審計和業務部門之外的跟蹤小組，專門負責監督業務部門對審計建議的落實情況。這種以風險為基礎的持續的審計模式，使得審計資源的最有效使用成為可能，并能保證審計結果及審計建議及時貫徹實施，是企業有效風險管理的重要保障。

"4、科學的人員培訓為內審工作的開展提供人才積累，也從根本上為企業合規經營提供了人力資源支持。現代企業的競爭，不是市場、資源的競爭，而是人才的競爭。改革開放的總工程師鄧小平鮮明的提出“人才也是生產力”的科學論斷，為企業組織人力資源開發、建設提供理論基礎。

5、審計部門高效的組織架構為企業內審文化建設和業務的有效開展提供了保障。內部審計的成功開展有賴于根據企業的實際情況，因地制宜的設立適合企業審計文化建設和業務開展的高效運作內部審計組織架構體系。

三、我國目前內部審計文化建設的主要問題及解決辦法

從當前內部審計文化建設的現狀來看，長期以來內部審計組織受傳統觀念的影響，比較偏重于物質文化建設與制度文化建設，對精神文化建設的認識不足，而由于內部審計行業在國內起步較晚，積淀不多，從而形成的文化基礎比較薄弱。在當前歷史條件下要建設好內部審計文化，必須結合馬克思主義科學發展觀，運用理論與實踐相統一的方法論，進行具體細致的因地制宜的工作:

1、要取得領導的重視。領導重視是搞好審計文化的前提，它的作用貫穿于內部審計文化建設的方方面面，主要表現在協調、組織、領導與激勵幾個方面。

2、深入調查、研究，緊密聯系所在行業的實際?！皼]有調查，就沒有發言權”。只有深入調查與研究才能發現和解決內部審計文化建設過程中存在的突出問題，才能結合實際情況，準確把握建設過程中的主要矛盾，有重點、分層次，結合實際，穩步推進。

3、要加以科學的、系統的設計。內部審計文化建設是一個系統的、復雜的工程，是一種大科學文化建設，它需要我們在建設之前加以精心設計，科學歸納。通過對歷史的、國外的一些先進的經驗加以歸納，并在此基礎上建立內部審計文化建設的模式方案。

4、要加強文化建設的管理。在內部審計文化建設的過程中應該注意到以下三個方面。第一回歸自然。它要求我們尊重規律、尊重自然，要在處理好人與自然的關系中求得生存與發展。第二回歸人性。它突出體現“以人為本”、“以心為本”和“以人性為本”的管理新思路。第三.回歸和諧?，F代人的發展、管理、競爭，最終歸結為一個“和”字。正如諾貝爾獎學金獲得者-彭齊亞斯所說，人類在經歷過“數量時代”、“質量時代”以后，隨著信息技術和經濟全球化的發展，必將進入“和諧時代”。

內部審計文化建設是一項系統工程，也是一個歷史過程。我們深信，在以馬克思主義指導思想，中國特色社會主義共同理想，以愛國主義為核心的民族精神和以改革創新為核心的時代精神構成的社會主義核心價值體系的指導和期盼下，內部審計文化建設必將更好地指導新的審計實踐，引領有中國特色的審計事業快速前進，為全面建設社會主義新局面做出更大貢獻。