淺論如何加強應(yīng)收賬款的管理

摘要:應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

關(guān)鍵詞:信用政策應(yīng)收帳款管理

一、應(yīng)收賬款的含義及其形成的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運雜費等。應(yīng)收賬款是企業(yè)市場競爭的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，隨著國家市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，企業(yè)間的競爭也就是搶奪市場的競爭，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用，有一種居高不下的趨勢。

企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因主要有如下幾個方面:

1、經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性作用。在計劃經(jīng)濟時期國有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬，進入市場經(jīng)濟體制后，原來的供銷體制發(fā)生了重大變化，由于缺少應(yīng)有的應(yīng)變能力，遺留了大量的應(yīng)收賬款，相當(dāng)部分形成死賬呆賬。

2、運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路的確比較煩瑣，從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，司法的不公正，個別法官的道德缺失，地方保護主義等，作出損害債權(quán)人利益的判決，造成了一定的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

3、缺乏對客戶資信情況的調(diào)查，缺乏一套完整的信用風(fēng)險管理制度等等。

二、制定合理有效的信用政策"

應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)實行的信用政策。信用政策，指通過權(quán)衡收益、成本與風(fēng)險對應(yīng)收賬款投資水平進行規(guī)劃和控制的原則性規(guī)定。一般包括:信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件三方面。

(一)信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間。信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響;與此同時，應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。"

(二)信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)同意給予顧客信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)會引起銷售量、應(yīng)收賬款總額、壞賬損失風(fēng)險和成本的變化，企業(yè)制訂信用標(biāo)準(zhǔn)時，必須考慮不同信用標(biāo)準(zhǔn)對收益與成本的影響。若企業(yè)放松信用標(biāo)準(zhǔn)后所增加的銷售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應(yīng)收款的機會成本，那么企業(yè)就應(yīng)該放松信用標(biāo)準(zhǔn);若企業(yè)收緊信用標(biāo)準(zhǔn)后所減少的銷售利潤小于由此而減少的壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本，那么企業(yè)就應(yīng)收緊信用標(biāo)準(zhǔn)。"

制定一個恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，主要應(yīng)做好以下兩項工作:"

1.決定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳投資水平。應(yīng)收賬款的投資成本包括機會成本、管理成本、短缺成本。機會成本是因應(yīng)收賬款占用資金而減少的潛在收入;管理成本是應(yīng)收賬款日常管理中發(fā)生的諸如工資費用、辦公費用、收入費用、壞賬損失等各項開支。短缺成本是企業(yè)不能向信譽好的客戶提供信用而遭受銷售額的潛在喪失。應(yīng)收賬款最佳投資水平是指投資成本總額最小時的應(yīng)收賬款占用水平，它的確定關(guān)鍵在于企業(yè)能否較為準(zhǔn)確地預(yù)測不同應(yīng)收賬款投資水平下的機會成本、管理成本、短缺成本。"

2.根據(jù)客戶信用狀況，把應(yīng)收賬款投資總額分配給企業(yè)客戶，確定其信用額度。

(1)收集客戶的信用資料。一般可從以下幾個方面著手進行;①查閱和分析客戶歷年的財務(wù)報表，尤其是近期的;②向信用評估機構(gòu)咨詢;③客戶開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構(gòu)已公布的一些企業(yè)信用等級;④向給客戶提供信用的其他企業(yè)調(diào)查。

(2)分析客戶信用狀況。一般可借鑒國外的“5C”進行信用分析，評判客戶是否達(dá)到企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)。“5C”即①品質(zhì)，指客戶愿意履行其付款義務(wù)的可能性，道德因素在信用評估中是最重要的因素。②能力和經(jīng)營狀況。③資本，指一個企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)實力，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。④抵押品，指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細(xì)或信用狀況有爭議的顧客尤為重要。⑤條件，指一般的經(jīng)濟情況對企業(yè)的影響，或者某一地區(qū)的一些特殊情況對顧客償還能力的影響。影響客戶信用狀況因素是復(fù)雜多變的，必須將定量分析與定性分析結(jié)合起來進行。"

(三)信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。折扣期限是為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間;現(xiàn)金折扣是鼓勵客戶在折扣期限內(nèi)及早付款而給予的優(yōu)惠。一般情況下，提供較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來額外負(fù)擔(dān)，如會增加應(yīng)收賬款機會成本、壞賬損失、現(xiàn)金折扣成本等，必須仔細(xì)權(quán)衡。

三、應(yīng)收賬款的日常管理

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以

從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作:

(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。

(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

(3)掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

(4)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

四、應(yīng)收賬款的事后管理"

(一)確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般是:信函通知、電話、電報、傳真催收;派人上門催討;法律行動，在采取法律行動前，應(yīng)考慮成本效益原則。遇以下幾種情況不必起訴:(1)法院訴訟費用超過債務(wù)求償額，(2)客戶抵押品變現(xiàn)可以沖銷債務(wù)，(3)客戶的債務(wù)額不大，它擁有廣泛社會關(guān)系，起訴可能會使企業(yè)運動受到連累，甚至導(dǎo)致?lián)p害，(4)即使勝訴，收回賬款的可能也極為有限。

(二)確定合理的討債方法。客戶拖欠賬款的原因可概括為兩類:無力償付和故意施欠。"

1.對無力償付的討債要進行具體分析:"

(1)若客戶確實遇到暫時困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助顧客度過難關(guān)，以便收回較多的賬款。一般的做法是進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:①接受欠款戶按公允市價以低于債務(wù)金額的非貨幣性資產(chǎn)抵償;②改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理的利率，同意客戶制訂分期償債計劃;③修改債務(wù)條件，延長付款期，甚或減少本金，激勵客戶還款;④在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項的目的。"

(2)若遇客戶已達(dá)破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到債權(quán)的部分清償。"

2.針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有:(1)講理法，(2)惻隱術(shù)法，(3)疲勞戰(zhàn)術(shù)，(4)激將法，(5)軟硬術(shù)法。"

五、結(jié)語

應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導(dǎo)致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此，我們應(yīng)該在保證市場份額的基礎(chǔ)上，加大應(yīng)收賬款的管理，運用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最小。

參考文獻":

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