財(cái)稅改革新思維

　　在某種意義上，“包容性增長(zhǎng)”是中國(guó)改革及發(fā)展旅途中的一個(gè)大轉(zhuǎn)型與大轉(zhuǎn)折。與此相適應(yīng)，財(cái)稅體制也要通過深化改革而轉(zhuǎn)型。在深化財(cái)稅體制改革問題上，存在著是否觸及甚至觸動(dòng)分稅制的大改、中改、小改的不同主張；從目前條件及制約因素而言，中改的主張具有可行性。但是，繼續(xù)完善分稅制的中改革，也不再是繼續(xù)簡(jiǎn)單沿襲到目前為止的分稅制路徑，而應(yīng)該通過財(cái)稅改革思維轉(zhuǎn)變與財(cái)稅改革思維創(chuàng)新，推動(dòng)分稅制的作用與功能發(fā)生轉(zhuǎn)變，這將深刻影響企業(yè)的生長(zhǎng)環(huán)境。
　　
　　大改、中改、小改之辯
　　
　　始自于1994年的分稅制改革，建立起了以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政體制框架，分稅制的最大貢獻(xiàn)是理順了中央政府與地方政府、政府與企業(yè)這兩個(gè)關(guān)系，找到了中國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的突破口。但是，分稅制改革后期的集權(quán)思維及若干集權(quán)措施，導(dǎo)致財(cái)權(quán)重心不斷上移、事權(quán)重心不斷下移，形成了目前基層財(cái)政困難及土地財(cái)政的格局。圍繞是否要觸及甚至觸動(dòng)分稅制，如何深化財(cái)稅體制改革，可分為大改、中改與小改三種思路。
　　深化財(cái)稅體制改革的“大改革思路”，要求觸及甚至觸動(dòng)分稅制。無論是觸及分稅制，還是觸動(dòng)分稅制，都強(qiáng)調(diào)對(duì)分稅制動(dòng)大手術(shù)，從根本上解決財(cái)權(quán)事權(quán)不對(duì)稱的問題。如果不觸及或不觸動(dòng)分稅制，僅僅是對(duì)以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政體制框架修修補(bǔ)補(bǔ)，不僅不能消除財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，而且可能會(huì)誘發(fā)大的社會(huì)動(dòng)蕩。就財(cái)稅大改革思路的具體主張而言：一是要根本改革財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，并取消稅收返還。政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是分稅制的主要內(nèi)容，從1994年分稅制改革以來，政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付使地方財(cái)政對(duì)中央財(cái)政的依賴性越來越強(qiáng)，到2009年，地方財(cái)政本級(jí)收入占地方本級(jí)財(cái)政支出的比重不到58％，其余大部分為轉(zhuǎn)移支付資金。政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的逐年加大，不僅降低了效率，而且加大了“尋租”。因此要通過根本性改革大幅降低轉(zhuǎn)移支付，同時(shí)直接取消稅收返還。二是要把大部分稅收管理權(quán)向區(qū)縣政府下放，允許支持地方財(cái)政體制多元化。
　　“中改革思路”是繼續(xù)堅(jiān)持并逐步完善分稅制，有針對(duì)性地解BJQWYLZmO9R/eKZWXf8lg6/d3tQ5Yl4bQZQGv+gPtes=決分稅制運(yùn)行中的問題。在事權(quán)明確的基礎(chǔ)上，以充足的財(cái)力保證地方履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)地方政府的財(cái)權(quán)、財(cái)力和事權(quán)的匹配，以減少地方政府的短視行為，給予他們一定的積極性進(jìn)行中期及長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃。一方面，在中央進(jìn)行扁平化行政級(jí)次改革的同時(shí)，進(jìn)一步深化稅制改革，建立地方稅收體系。重新劃分中央、地方稅種，將一些稅源分散的稅種下放到地方，可以下放到省以下級(jí)次，特批一些地方政府征收具有地方特色的稅。另一方面，繼續(xù)推進(jìn)并完善轉(zhuǎn)移支付制度，考慮地方政府的事權(quán)范圍，根據(jù)地區(qū)間的財(cái)力差距，按照基本公共服務(wù)均等化要求，由中央加大對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，縮小財(cái)政差距。
　　深化財(cái)稅體制改革的“小改革思路”強(qiáng)調(diào)繼續(xù)保持財(cái)政收入高增長(zhǎng)及進(jìn)一步集權(quán)。改革成果來之不易，不能止于中間而前功盡棄。一方面，中國(guó)的發(fā)展問題不僅是局部問題，更是全局問題，需要統(tǒng)籌規(guī)劃。另一方面，隨著各種制度逐步健全和完善，政府特別是中央政府的剛性支出不斷增加。要保證支出，現(xiàn)行分稅制體制需要堅(jiān)持并加強(qiáng)，同時(shí)要進(jìn)一步上收財(cái)權(quán)，增強(qiáng)中央財(cái)力，集中力量辦大事。針對(duì)地方財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配問題，可以通過以下方式解決：一是調(diào)整事權(quán)范圍，配合行政層級(jí)改革，將一部分事權(quán)上劃到省一級(jí)或中央一級(jí)；二是加大對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，通過中央集中分配資金，滿足公共服務(wù)均等化需要，同時(shí)提高財(cái)政資金使用的效率；三是適當(dāng)增開新的地方稅或提高稅率水平，以開源滿足支出需要。
　　
　　棄集權(quán)，舉創(chuàng)新
　　
　　就深化財(cái)政體制改革的大中小三種改革思路而言，進(jìn)一步完善分稅制的中改革思路更可行，也更容易被中央和國(guó)務(wù)院所接受。但是，選擇完善分稅制的中改革思路，必須要改變分稅制改革后期的集權(quán)思路，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅改革思維的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新。改革開放初期，中央給地方充分放權(quán)，支持地方先改先試，曾一度出現(xiàn)地方政府“各自為政”、“各自為主”的態(tài)勢(shì)，1994年啟動(dòng)的分稅制改革程度不同地滲透了中央重新收權(quán)甚至集權(quán)的想法。在某種意義上，分稅制改革后期已經(jīng)累積了十分大的中央集權(quán)慣性。完善分稅制的中改革不能再沿襲到目前為止的分稅制慣性，要修正或終止現(xiàn)有的分稅制改革路徑，重新定位分稅制的作用，轉(zhuǎn)變分稅制的功能。
　　“三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制”的改革思維轉(zhuǎn)變。支持經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)與通過財(cái)政收入高增長(zhǎng)而集中財(cái)力辦大事，已經(jīng)成為固化了的財(cái)稅思維。就集中財(cái)力辦大事的思維而言，中央財(cái)政是沿著“中國(guó)特色的國(guó)情應(yīng)該讓中央政府支配絕大多數(shù)財(cái)力辦大事”的思維掌控著分稅制改革的，地方財(cái)政是沿著“舉全力增加財(cái)政收入使地方政府有更多話語(yǔ)權(quán)并為地方發(fā)展辦大事”的思維驅(qū)動(dòng)著分稅制改革的。可以說，這種財(cái)稅思維正在導(dǎo)致分稅制改革路徑偏離方向與目標(biāo)。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)連續(xù)多年持續(xù)高增長(zhǎng)及財(cái)政收入在GDP中占比很大的條件下，財(cái)稅改革思維應(yīng)轉(zhuǎn)到風(fēng)險(xiǎn)防范與控制上。
　　著眼于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的改革思維轉(zhuǎn)變。長(zhǎng)期以來，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是學(xué)者及官員研究和關(guān)注的盲點(diǎn)。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)無處不在，在中央集權(quán)和國(guó)家信用的保證下，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)正以一種相對(duì)隱性的形式慢慢累積。其一，財(cái)政收入本身受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)會(huì)給財(cái)政帶來風(fēng)險(xiǎn)。其二，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府不僅是市場(chǎng)的守夜人，而且是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與者，特別是各級(jí)地方政府，往往主導(dǎo)本地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在有限的收入范圍內(nèi)，政府的活動(dòng)半徑越大，可能引發(fā)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)就越大。其三，為了完成年度遞增的財(cái)政收入，基層地方政府財(cái)政空轉(zhuǎn)現(xiàn)象屢禁不止，甚至愈演愈烈，空轉(zhuǎn)的結(jié)果是基層政府有收入無財(cái)力，資金缺口越來越大，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)激增，履行事權(quán)的能力大打折扣。其四，為了更好地搞經(jīng)濟(jì)建設(shè)，地方政府組建了許多地方融資平臺(tái)，如設(shè)立路橋公司、信托公司，通過這些融資平臺(tái)以法人名義進(jìn)行發(fā)債(公司債、項(xiàng)目債等)或貸款，有的地方政府甚至有上千家地方融資平臺(tái)。據(jù)中金公司報(bào)告披露，截至2CD9年末，地方政府融資平臺(tái)貸款余額約為7.2萬億元。同時(shí)，這些融資平臺(tái)大規(guī)模地向銀行貸款，大部分依靠土地出讓收入來歸還利息。土地調(diào)控引發(fā)土地出讓金下降，平臺(tái)資金鏈?zhǔn)站o，地方政府作為擔(dān)保主體很難獨(dú)善其身。在中央集權(quán)體制下，當(dāng)?shù)胤秸疅o法化解財(cái)政困難時(shí)，一般由中央政府進(jìn)行兜底。因此，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)不僅在地方政府層面聚集，而且慢慢地向中央財(cái)政轉(zhuǎn)移。因此，政府在設(shè)計(jì)財(cái)稅改革時(shí)應(yīng)充分考慮財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)危害，配合正在試點(diǎn)的鄉(xiāng)財(cái)縣管和省直管縣試點(diǎn)，進(jìn)一步完善分稅制度，特別是省及省以下政府的分稅制度，給予地方政府穩(wěn)定的收入來履行事權(quán)。
　　著限于金融風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的改革思維轉(zhuǎn)變。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，金融體系發(fā)揮著舉足輕重的作用，財(cái)稅改革也必須關(guān)注并防范逐步開放下的金融風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)政資金支持下，四大國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)過資產(chǎn)剝離、補(bǔ)充資本金，最終成功上市。實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量的飛躍，這些都為銀行業(yè)上市后的驕人業(yè)績(jī)創(chuàng)造了條件。但是，必須看到我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行本身的體制問題并沒有完全解決，上市后的管理水平也未實(shí)現(xiàn)大幅提升。其防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力依然較弱。而且在特有國(guó)情下，商業(yè)銀行的信貸結(jié)構(gòu)較單一。數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)19家主要銀行的5000萬元以上的大客戶貸款占貸款總額比例約60％，而部分銀行甚至對(duì)單一客戶的貸款超過了銀行資本金余額的10％，這些客戶集中于房地產(chǎn)企業(yè)、國(guó)企和各級(jí)政府的融資平臺(tái)，如此大規(guī)模的放貸和集中授信將給銀行業(yè)帶來高風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，在金融危機(jī)的背景下，為了救助實(shí)體經(jīng)濟(jì)，央行大量增加貨幣投放，商業(yè)銀行也進(jìn)行大規(guī)模放貸，國(guó)內(nèi)流動(dòng)性泛濫，近期央行收緊銀根，多次提高存款準(zhǔn)備金率，商業(yè)銀行的可支配資金大幅減少，其面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增大。在我國(guó)，財(cái)政是金融風(fēng)險(xiǎn)甚至是金融危機(jī)的最后埋單人。在進(jìn)行財(cái)稅改革時(shí)，必須充分考慮金融風(fēng)險(xiǎn)因素，盡可能實(shí)現(xiàn)預(yù)防和控制目標(biāo)。
　　著限于社會(huì)動(dòng)蕩風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的改革思維轉(zhuǎn)變。改革開放除了讓少部分人先富起來，還同時(shí)實(shí)現(xiàn)了“國(guó)富”。“國(guó)富”主要表現(xiàn)為政府有錢，無論中央政府還是地方各級(jí)政府都十分有錢。與“國(guó)富”相對(duì)應(yīng)的是“民窮”，“民窮”主要表現(xiàn)為日漸被邊緣化的工人階級(jí)與大部分淪落為中低收入階層的農(nóng)民階級(jí)，他們的收入水平不僅較低，而且收入的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于目前的物價(jià)上漲水平，這使其生活水平不升反降，生活壓力日趨增加，心理普遍失衡。近些年頻發(fā)的群體性事件以及少數(shù)學(xué)者對(duì)社會(huì)動(dòng)蕩風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，使得政府層面必須正視這個(gè)問題。不難發(fā)現(xiàn)，社會(huì)矛盾的累積正是由長(zhǎng)期片面追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展而忽視社會(huì)公平所致。因此，此輪財(cái)稅改革，應(yīng)以減少或化解社會(huì)矛盾為出發(fā)點(diǎn)，以促進(jìn)公平、縮小社會(huì)貧富差距為目標(biāo)。既要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，又要努力減少企業(yè)及居民家庭的負(fù)擔(dān)，甚至可以以暫時(shí)放慢經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度或財(cái)政收入增長(zhǎng)速度為代價(jià)，讓公眾獲得更多的實(shí)惠。同時(shí)，要化解矛盾，財(cái)稅改革也要立足于減少政府支出，盡可能提高政府的資金效率，以此增加可用于民生支出的資金。
　　“三個(gè)協(xié)調(diào)發(fā)展”的財(cái)稅改革思維創(chuàng)新。面對(duì)已經(jīng)固化了的財(cái)稅思維，財(cái)稅體制改革思路不僅要轉(zhuǎn)變，而且還要?jiǎng)?chuàng)新。到目前為止，中國(guó)已經(jīng)從低稅國(guó)家進(jìn)入到“中高稅收”國(guó)家之列，從目前的態(tài)勢(shì)來看，中國(guó)還要繼續(xù)向“高稅收國(guó)家”行列邁進(jìn)。但是，全世界所有的“中高稅收”或“高稅收國(guó)家”都是走“高稅收高福利”的路徑。中國(guó)可以繼續(xù)向高稅收國(guó)家之列邁進(jìn)，但是，也必須同時(shí)選擇“高稅收高福利”的財(cái)稅路徑。在某種意義上，“高稅收高福利的”的本質(zhì)是協(xié)調(diào)發(fā)展，財(cái)稅改革要支持“三個(gè)協(xié)調(diào)發(fā)展”，消除不和諧因素，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的包容性增長(zhǎng)。
　　中國(guó)與世界協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅改革思維創(chuàng)新。中國(guó)的崛起不僅是一個(gè)國(guó)家的發(fā)展問題，更是涉及周邊國(guó)家以及整個(gè)世界利益的重大問題，“大國(guó)崛起”的口號(hào)不單要求中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)大，更要求中國(guó)以一個(gè)負(fù)責(zé)的大國(guó)形象屹立在世界的東方。但是，從現(xiàn)在的發(fā)展來看，中國(guó)的發(fā)展給世界帶來了一些負(fù)面效應(yīng)，要實(shí)現(xiàn)崛起目標(biāo)，需要強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力來支撐，經(jīng)濟(jì)急速發(fā)展的背后是強(qiáng)大的資源的支撐，也同時(shí)以犧牲環(huán)境為代價(jià)。2009年中國(guó)消耗了世界鋼鐵、水泥總產(chǎn)量的50％，能源總產(chǎn)量的18％，但是中國(guó)的GDP只有世界總量的8％多，外貿(mào)國(guó)際貿(mào)易只占全球的9.6％，二氧化碳和二氧化硫的排放量卻居世界之首。如果中國(guó)要保持這樣的發(fā)展速度，必然需要更多的能源和資源作為支撐，這不僅不利于中國(guó)的可持續(xù)發(fā)展，更影響了全世界的長(zhǎng)期發(fā)展。現(xiàn)在的國(guó)際市場(chǎng)上，中國(guó)買什么，什么漲價(jià)，中國(guó)因此付出了巨大的代價(jià)。而且，許多發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)開始了針對(duì)中國(guó)的外交和經(jīng)濟(jì)制裁，如征收碳關(guān)稅等。因此，此輪財(cái)稅改革應(yīng)將促進(jìn)中國(guó)和世界的協(xié)調(diào)發(fā)展作為一個(gè)立足點(diǎn)，有針對(duì)性地調(diào)整稅種和稅率，調(diào)整稅收政策，以影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)人的行為，使其轉(zhuǎn)被動(dòng)為主動(dòng)地進(jìn)行集約式生產(chǎn)，增加產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)附加值和技術(shù)附加值，減少出口產(chǎn)品的含碳量。
　　東中西部協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅改革思維創(chuàng)新。盡管發(fā)展不可能是一個(gè)同步的過程，但是少數(shù)人及少數(shù)地區(qū)的先富應(yīng)該是一個(gè)暫時(shí)現(xiàn)象，如果沒有大多數(shù)人民和大多數(shù)地區(qū)的跟迸發(fā)展，這樣的發(fā)展是不可能持續(xù)的。中國(guó)東中西部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差距，并且這一差距在改革開放以后越來越大。西部及中部自身?xiàng)l件不足，特別是許多西部地區(qū)自然環(huán)境惡劣是一個(gè)原因。但是，更重要的原因是國(guó)家將發(fā)展的重心放在東部，東部地區(qū)低價(jià)得到了中部和西部的資源、能源和人才的支持，還有國(guó)家的各類政策支持。東部地區(qū)今天的成就和輝煌是以西部和中部長(zhǎng)期以來的緩慢發(fā)展為代價(jià)的。從條件上看，很多西部和中部地區(qū)缺乏的不是資源而是資本，許多東部資本在投資獲得資源后，并沒有將收益留在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)當(dāng)?shù)兀菍①Y本抽回到東部，留給中西部地區(qū)的是被粗放開采后的生態(tài)問題和貧窮問題。2000年國(guó)家開始的西部大開發(fā)戰(zhàn)略，2004～2005年開始的中部崛起戰(zhàn)略，是政府主導(dǎo)下的縮小地區(qū)差異的行動(dòng)，是緩和民族矛盾、減少地區(qū)差異的重要一步。此輪財(cái)稅改革應(yīng)該繼續(xù)延續(xù)國(guó)家的政策導(dǎo)向，給予西部和中部公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，或是優(yōu)先發(fā)展的機(jī)會(huì)，如擴(kuò)大資源稅范圍、開征環(huán)境稅，加大轉(zhuǎn)移支付力度等。
　　城市與農(nóng)村協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅改革思維創(chuàng)新。城鄉(xiāng)差距不僅僅是收入的差距，更大的是公共服務(wù)水平、基礎(chǔ)設(shè)施水平的差距。回顧歷史，中國(guó)的城市發(fā)展是以犧牲鄉(xiāng)村發(fā)展為代價(jià)的，從最早的剪刀差到目前依然存在的農(nóng)村資本流出，城市和鄉(xiāng)村的差距在慣性拉大。目前推進(jìn)的城市化進(jìn)程旨在縮小城鄉(xiāng)差距，但是改革是在沒有規(guī)劃尤其沒有城鄉(xiāng)一體化規(guī)劃的條件下推進(jìn)的。
　　在某種意義上，工業(yè)化與城市化進(jìn)程的加速，不僅拉大了城鄉(xiāng)差別及進(jìn)一步固化了城鄉(xiāng)二元社會(huì)結(jié)構(gòu)，而且導(dǎo)致了資源浪費(fèi)及加劇了貧富對(duì)立矛盾。可持續(xù)性發(fā)展要求城鄉(xiāng)之間實(shí)現(xiàn)功能互補(bǔ)、結(jié)構(gòu)互補(bǔ)，是一種互惠互利的發(fā)展。而要實(shí)現(xiàn)這種發(fā)展，財(cái)稅政策的作用不可忽視。由于城鄉(xiāng)差距已經(jīng)無法通過經(jīng)濟(jì)體自發(fā)的方式來解決，卻可以通過積極的財(cái)稅政策引導(dǎo)資本流向農(nóng)村及偏遠(yuǎn)落后地區(qū)，帶動(dòng)這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)起步，同時(shí)財(cái)稅政策特別是差別稅收政策，應(yīng)加大對(duì)鄉(xiāng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)扶持，通過轉(zhuǎn)移支付政策力度的加大，有針對(duì)性地扶持農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
　　
　　向升級(jí)轉(zhuǎn)型和中小企業(yè)傾斜
　　
　　支持包容性增長(zhǎng)的財(cái)稅改革必須進(jìn)行思維轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新。但是，只有把這種思維轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新落實(shí)到具體對(duì)策上，才能產(chǎn)生財(cái)稅體制改革深化的效應(yīng)。支持包容性增長(zhǎng)的對(duì)策有如下若干。
　　適當(dāng)下放稅權(quán)，全力支持區(qū)縣培養(yǎng)新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。分稅制改革確立了相對(duì)集權(quán)的稅收制度，地方政府特別是基層縣鄉(xiāng)政府的稅權(quán)較少。中央集權(quán)的稅收制度有利于轉(zhuǎn)型時(shí)期的制度穩(wěn)定，并能有效防止地區(qū)問的惡性無序競(jìng)爭(zhēng)。但是，相對(duì)集中的稅權(quán)和逐年下放的事權(quán)使得地方財(cái)政越來越吃緊，一些縣鄉(xiāng)甚至出現(xiàn)了“無財(cái)行政”的尷尬局面，以至于地方政府只能以“費(fèi)”代稅，這在一定程度上助長(zhǎng)了地方政府的土地財(cái)政，從而使“趕農(nóng)民上樓”的問題愈演愈烈。分稅制的基本條件就是各級(jí)政府事權(quán)和財(cái)權(quán)的一致，地方政府作為獨(dú)立的一級(jí)行政機(jī)關(guān)，應(yīng)該享有與事權(quán)相匹配的財(cái)權(quán)。因此，應(yīng)將部分稅權(quán)下放到地方政府，允許其開征具有地方特色的地方稅，并在條件成熟時(shí)，允許其擁有這些稅的立法權(quán)和使用權(quán)。這種權(quán)利應(yīng)該更多地賦予縣鄉(xiāng)一級(jí)政府，從而減少中間環(huán)節(jié)，提高稅收征收和使用效率，與此同時(shí)，應(yīng)通過預(yù)算和決算來監(jiān)督地方稅權(quán)的行使?fàn)顩r，幫助其更好地履行職責(zé)。
　　逐步取消出口退稅政策，支持以技術(shù)進(jìn)步及創(chuàng)新參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。出口退稅政策是為了提高中國(guó)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，減少出口企業(yè)的成本，提高企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。但中國(guó)出口的產(chǎn)品大多結(jié)構(gòu)單一、經(jīng)濟(jì)附加值低，屬于高污染和高耗能產(chǎn)品，中國(guó)因此付出了巨大的成本。同時(shí)，巨額的外匯儲(chǔ)備并沒有給中國(guó)帶來同比的效益。反而成為政府的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，在發(fā)達(dá)國(guó)家的合謀下，中國(guó)的外匯無法購(gòu)買到經(jīng)齊發(fā)展急需的設(shè)備、技術(shù)等。而只能投資于國(guó)外政府的國(guó)債、外匯等，中國(guó)人民以血汗和環(huán)境為代價(jià)換回一堆不斷貶值的債券，出口退稅是這種現(xiàn)象的推動(dòng)因素之一。逐步取消出口退稅政策，并不是指完全取消出口退稅，而是指國(guó)家應(yīng)該進(jìn)行政策調(diào)整，對(duì)于擁有自主產(chǎn)權(quán)、核心技術(shù)及高經(jīng)濟(jì)附加值的產(chǎn)品應(yīng)加大出口退稅力度，相反，對(duì)于那些“兩高”產(chǎn)品，國(guó)家必須取消其出口退稅，并取消一切相關(guān)補(bǔ)貼，以鼓勵(lì)并敦促這些行業(yè)或企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型。
　　實(shí)行某些領(lǐng)域的若干類商品進(jìn)口的零關(guān)稅或進(jìn)口退稅政策。要改善日益嚴(yán)重的收入差距問題和資源環(huán)境問題，政府應(yīng)該對(duì)某些領(lǐng)域的若干類商品繼續(xù)實(shí)施進(jìn)口的零關(guān)稅或進(jìn)口退稅政策，并適時(shí)加大實(shí)施力度。此項(xiàng)政策的推出主要出于以下幾點(diǎn)考慮：第一，通過這一做法可以進(jìn)口含碳量高、技術(shù)替代性較強(qiáng)的產(chǎn)品，滿足消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的需求，并為國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)騰出空間。第二，實(shí)施此政策可以避免因高關(guān)稅而導(dǎo)致的部分產(chǎn)品國(guó)內(nèi)國(guó)際價(jià)格懸殊的問題，從而提高國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的購(gòu)買能力和消費(fèi)水平，使其享受國(guó)際分工中比較優(yōu)勢(shì)帶來的好處，實(shí)現(xiàn)人民幸福指數(shù)的提升。第三，以零關(guān)稅和進(jìn)口退稅作為籌碼，還可以為中國(guó)在國(guó)際談判中提供更大的回旋余地，為中國(guó)的產(chǎn)品出口創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
　　出臺(tái)鼓勵(lì)中小企業(yè)落實(shí)員工收入倍增計(jì)劃的減稅或退稅措施。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)解決了75％以上的城鄉(xiāng)就業(yè)和90％以上的新增就業(yè)，由于中小企業(yè)大多屬于非國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)。企業(yè)的生存平均周期較短，企業(yè)平均工資普遍低于社會(huì)平均水平，中小企業(yè)用較低的成本最大程度地吸納了社會(huì)剩余勞動(dòng)力，成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)穩(wěn)定的重要貢獻(xiàn)者。但是，長(zhǎng)期的低收入限制了人民的購(gòu)買能力，不利于發(fā)揮消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用。且經(jīng)濟(jì)發(fā)展使人們更加關(guān)注其給人民帶來的實(shí)際好處，收入問題就成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)。中小企業(yè)由于天生的資源獲取劣勢(shì)和政策劣勢(shì)以及外界的嚴(yán)酷競(jìng)爭(zhēng)，更趨向于壓低員工工資，特別是許多中小企業(yè)本身處于制造行業(yè)范疇，利潤(rùn)率水平較低，其工資水平因此低于社會(huì)平均水平。要提高員工工資，國(guó)家必須以中小企業(yè)為對(duì)象，鼓勵(lì)其落實(shí)員工收入倍增計(jì)劃，這種鼓勵(lì)不僅要在政策上進(jìn)行宣傳，更應(yīng)通過財(cái)稅政策工具予以保證，如對(duì)于那些達(dá)到或超過本地平均工資水平的中小企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼或稅收返還，這既能為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，又能使得員工收入倍增計(jì)劃得以持久落