淺談和諧內部審計環境的構建

　　摘要：金融危機以及由此帶來的企業對風險控制的關注提高了內部審計在公司治理中的地位，內部審計作為一種現代管理機制，在促進和健全內部管理制度，提高管理水平以及經濟效益、風險防范工作等方面具有深遠的現實意義。但當前我國內部審計環境相對落后，對于內部審計的發展及其作用的有效發揮已構成嚴重的威脅，內部審計的進一步發展必須從更新審計觀念、積極探索效益審計、優化審計法律環境、提高審計人員的素質等面構建和諧的內部審計環境。
　　關鍵詞：內部審計 審計環境 內部審計環境 和諧內部審計環境
　　中圖分類號: F239 文獻標識碼：Ａ文章編號：1672-3791(2011)02(a)-0000-00
　　
　　審計環境是指在一定時空狀況下，審計主體對審計客體實施審計時所面臨的各種主客觀因素之和，是影響審計活動完成其自身職能的一切外部條件的集合。伴隨著社會的發展，審計所處的環境發生了重大變化。2008 年始于美國的金融危機席卷全球，這場金融危機不僅深刻地改變國際政治、經濟格局，因此如何適應新環境，加快審計事業發展，更好促進經濟發展與社會公平顯得尤為重要。
　　
　　1 構建和諧內部審計環境的必要性
　　1.1 審計環境的變化
　　1.1.1 政治環境
　　在全球經濟一體化的今天，政府對經濟的管理方式已經由直接管理轉為間接管理，管理的重點也由原來過多地對微觀經濟活動的直接干預轉變為運用各種經濟杠桿對經濟進行宏觀調控。在此情況下，國家審計機關作為政府的一個行政部門，其工作重心也必將隨之轉移。
　　1.1.2 經濟環境
　　2008 年始于美國的金融危機席卷全球，對各國的實體經濟產生了巨大的影響。隨著市場經濟體制的進一步完善，對外開放的進一步擴大，國有經濟主要集中在了關系國計民生的一些重要部門和行業上，這種變化將導致國家審計的范圍、內容等發生一定變化。
　　1.1.3 法律環境
　　我國目前的審計法律體系還不夠健全，主要表現在以下兩個方面：一是審計法律體系不夠完善，還缺少具體的專業準則和操作指南；二是目前社會經濟活動日趨復雜，相關的法律法規出臺不及時，具有滯后性。
　　1.1.4 科技環境
　　隨著計算機技術和網絡技術的飛速發展，信息化、網絡化已成為時代的特征。被審計單位大量的會計資料是以電子數據的形式存儲在計算機里，越來越多的紙質憑證將逐漸被取代。會計電算化軟件的應用使得會計信息化必將導致會計信息化審計，如何應用計算機技術更加快捷、高效的開展審計工作是我們應該關注的首要問題。
　　1.2 構建和諧內部審計環境的迫切性
　　目前，我國經濟面臨著殘酷的市場競爭，只有建立現代企業制度，完善公司治理機制，我國的企業才能有立足和發展之地。在市場經濟的條件下，變幻莫測的市場風險，也迫切需要建立一套有效的監控體系，營造和諧的內部審計環境以保證資金安全、資產高效運行。
　　
　　2 我國內部審計環境現狀
　　2.1 內部審計獨立性的局限
　　內部審計一般受單位影響并以單位利益為轉移，內部審計的客觀性和公正性必定受到影響。內審機構與其它職能處室和下屬企業、單位屬單位統一領導，只是在單位內相對獨立，人、財、物、福利等均依賴單位，直接受單位領導或單位利益的驅使和影響。
　　2.2 內部控制制度不完善
　　我國內部審計發展歷史很短，內部審計準則還剛實施，內審規范制度還有待于進一步加強和完善。由于內部審計人員容易受傳統思維定勢和習慣作法的影響，在具體審計工作中，對內部審計規范理解有偏差，執行不到位，致使會計核算基礎工作薄弱，財務處理不規范，報表不真實，導致審計環境的復雜和惡化，風險大大增加。
　　2.3 審計對象的復雜性和隱蔽性
　　隨著社會經濟發展不斷發展，審計對象涉及范圍大，內容復雜，很多事項涉及到單位內外各方面的復雜關系。業務活動的手段非常隱蔽，相關人員不積極提供全部真實資料或出具假資料、假賬單，誤導內部審計人員，外部取證困難，使審計人員對事實真相難以做出準確的判斷，從而面臨很大的審計風險。
　　2.4 內部審計人員素質的制約
　　內部審計人員素質的高低是決定內部審計風險大小的主要因素。內部審計人員的素質包括從事審計需要的法規水平，專業知識與技能，審計工作經驗，職業道德，工作責任等，諸方面的因素要求對審計對象的固有風險和控制風險的控制水平相對較高，從而加大了審計人員對檢查風險的控制難度，在此基礎上進行審計，就會增加審計的環境風險。
　　
　　3 構建和諧內部審計環境的應對措施
　　3.1 更新審計觀念
　　金融危機以及由此帶來的企業對風險控制的關注提高了內部審計在公司治理中的地位，越來越多的企業領導認識到內部審計在風險防范工作中的重要作用。在風險管理審計方面，由于受制于企業風險管理體系建設的滯后，風險管理審計理念普遍滯后。
　　3.2 積極探索效益審計
　　國家審計的傳統職能是檢查財務收支的真實性、合法法，然而隨著經濟環境的變化，效益審計將占據越來越重要的地位，從而充分體現國家審計在保障國有資產安全運行方面的作用。通過審計，注重促進其加強管理，提高經濟效益，保證國有資產的安全完整和保值增值。
　　3.3 優化審計法律環境
　　審計法律環境的優化要從多方面來進行。首先要抓緊對已出臺的國家審計規范的修訂工作，減少審計執法中的隨意性；其次應明確被審單位和被審責任人有提供完整、真實資料，配合和協助審計人員審計、核實的義務，明確阻礙審計的法律責任，提高審計機關執法力度，使嚴重違紀違規的責任者受到嚴懲，充分發揮審計的震懾作用。
　　3.4 提高審計人員的素質
　　審計環境的變化對審計人員素質提出了更高的要求：審計人員必須熟練地掌握計算機及網絡技術，這將成為順利開展工作的必備條件；審計人員應熟悉企業的經營業務和管理活動，對企業財務報告作出真實、全面評價；審計人員還必須具備相當的溝通能力及職業判斷能力；審計人員還應加強職業道德修養，降低審計職業道德風險。
　　總之，通過多方面改革與完善，使內部審計由被動接受到自發設立，實現內部審計同微觀環境的良性循環。從而使內部審計在查錯糾弊，維護財經紀律，完善管理，強化內部控制監督機制、加強風險管理上發揮重要的作用，實現內部審計的價值。
　　
　　參考文獻
　　[1] 劉海霞.淺析企業內部審計環境[J].技術