中小企業財務管理的現狀及對策

摘要：本文對中小企業財務管理的現狀進行了分析，并針對其存在的問題提出了一些改進措施。

關鍵詞：中小企業 財務管理 改進措施

近年來，我國的中小企業發展迅速，成為當前經濟生活中最活躍的因素。但由于中小企業規模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經濟變化對其影響等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況。

1 中小企業的財務管理的現狀及存在問題

1.1 管理模式僵化，管理者觀念陳舊，稅收法制意識淡薄

1.1.1 中小企業典型的管理模式是所有權與經營權高度統一 相當一部分屬于私營、個人合伙性質，企業的投資者同時就是經營者，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，他們文化素質有限，缺乏對財務管理方法應有的認識，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。

1.1.2 企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后 有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，不能遵守已建立的內控制度甚者將家庭財務管理和企業財務管理混為一談，缺乏現代財務管理觀念，內部控制制度不健全，或形同虛設，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

1.1.3 中小企業經營者的稅收法制意識普遍較為淡薄 企業經營者在會計核算和納稅申報中單憑發票進行管理，以發票金額代替會計核算金額，無發票不納稅、無發票不做賬，實施發票會計、發票申報的財務管理。

1.2 會計基礎薄弱，管理缺乏制度規范

1.2.1 企業財務管理制度和規范缺失或有章不遵循 企業內部會計賬簿設置不規范，糊涂賬、流水賬等較多；會計科目使用不規范，成本、費用混用；原始憑證不規范，簽字手續不齊全，自批、自買、自報等現象較普遍；報表不規范，多報、少報現象較多；會計檔案不規范，有些憑證、賬簿和報表沒按規定要求裝訂成冊和及時分類歸檔保存。

1.2.2 財務人員素質參差不齊，財務監督不力 受個人私利的影響，對財務人員缺乏必要的信任，由業主管賬、夫人管錢的現象較多，缺乏民主理財和監督意識。

1.2.3 企業內部缺乏有效的財務管理和財務監督 企業聘用的財務人員和部分中介會計機構對本企業只是承擔賬房先生的角色，沒有對本企業做到一對一的實質性服務。會計師事務所、審計師事務所等會計中介機構仍存在中介監督人員與企業經營業主為達到不法利益共同做假賬、假驗資等違法行為，破壞公平競爭的企業發展環境。

1.2.4 企業內部考核考評不力 企業雖然建立了相關的內部控制制度，但缺少一定的方法和措施，致使有章不循，將已訂立的企業內部控制制度印在紙上、掛在墻上成了擺設，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。

1.3 資產管理薄弱，財務控制失靈

1.3.1 對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節價格波動，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。

1.3.2 應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難企業沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。

1.3.3 重錢不重物，資產流失浪費嚴重 中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

1.4 忽視企業文化建設的重要性 企業文化建設是一種影響著企業的內部控制的無形力量。如果企業建立適用于本企業內部控制的企業文化，能夠借助價值觀念環境使自己的員工得到自律和他律，并借發揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其心甘情愿地為本企業獻身，不僅有利于科學合理地制定和執行內部控制制度，還可彌補內部控制制度的不足，使企業的內部控制制度始終處于有效狀態。

1.5 企業財務管理的社會化服務缺乏，造成企業財務管理負擔重 中小企業受自身投資結構影響，投資風險大，依賴與政府創業投資導向信息。而政府投資導向職能弱，對會計中介機構管理不規范，存在與企業經營業主狼狽為奸，為達到不法利益共同做假賬、假驗資等違法行為，政府化財務總監制度建設缺乏，加大了企業的財務管理負擔。

2 加強中小企業在財務管理的改進措施

2.1 創新管理模式，強化管理者財務會計專業水平管理和稅務意識

2.1.1 創新培訓機制，加強管理階層的會計教育、稅務法制意識 企業加強對管理者的教育，提高管理人員的品行和素質，提高控制制度效果，使其自控、自檢、自律。在員工中廣泛進行誠信教育，創建企業員工自覺遵守的誠信準則。

財政和稅務管理部門開展企業會計和財務管理、以及依法納稅等方面的專項培訓，以及企業財務核算、管理會計、誠信納稅等方面的業務培訓，加強EQ在企業管理中的作用，增強企業主克服私利意識和短淺目光，以保證企業在相對穩定的環境中發展起來。

2.1.2 加強制度建設，強化財務監督 根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執行。必須做到管錢不管賬、管支票不管印鑒。強化企業審計監督職能。建立健全內部審計制度，有條件的企業最好設置專職內審人員，內審人員必須定期匯報審計情況，反對“一言堂”，充分發揮管理機構的監督作用。

2.1.3 建立資格準入制度，強化財務管理 為提高企業負責人的會計素質、保護企業負責人的權益，可以在會計從業人員資格準入的基礎上，適時建立經營業主資格準入制度，規定經營業主創辦企業必須取得相應的準入資格。通過資格準入制度，提高經營業主的財務管理基礎和水平，維護公平競爭的企業發展環境。

2.2 建立精干、健全的內部財務監控體系

2.2.1 建立、健全內部稽核制度和內部控制制度 內部控制制度規定了涉及企業款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，應做到“管賬不收錢，管錢不管賬”。既保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制。

2.2.2 建立、健全內部審計制度，實施對會計的再監督 內部審計是實施再監督的一種有效的手段。要堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好的實施會計的再監督作用。

2.2.3 形成完善的內控體系 設置權責明確，協調運轉，有效制衡的內部治理結構，做到人人有事做，事事有人管，辦事有標準，工作有檢查，并隨著企業環境的變化，定期不定期的進行自我評估，建立動態內部控制體系，并形成從計劃、執行到控制、監督的全面的內部控制網絡。為保證組織機構的適當性，要參照會計法規制定準確到位，建立切實可行的各項內控制度。還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。

2.2.4 建立內控考核評價機制 企業制定出科學合理的考核評價機制，激發經營者的熱情，提高企業經營管理水平，堵塞漏洞，促進企業經營目標的實現。對涉及各項業務活動責任的相應依據和標準加以明確的規定，并進行規范檢測和校正，便于考核?？己嗽u價的結果要進行記錄，建立完整的考核檔案，考核結果要綜合報告領導層，最終為領導層決策的企業管理資料。還應當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業漏洞的員工應當給予重獎。

2.3 強化財產控制 首先，要建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售，以及樣品管理上建立合適的操作程序，從制度上保證操作規范，堵住漏洞，維護安全。其次，財產管理和財產記錄一定要分開，形成有力的內部牽制，不能把財產管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人去做。再次，要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

2.4 加強企業文化建設 企業根據自身狀況加強道德規范的建設，堅持以人為本，在內部控制中強調溝通和交流，堅持全面性原則，每位經營者都要進行自我控制，自我管理，自覺地按照規范和目標行事，促進企業內部控制的整體目標實現。

2.5 加強財務管理的社會化服務，減輕企業財務管理負擔

2.5.1 強化政府投資導向職能 政府職能部門要加強社會投資方面可行性分析報告制度，發布創業投資導向信息，努力優化中小企業自身投資結構，降低投資風險，規范項目投資程序，實行投資監理。還要加快相關法制建設，通過中小企業協會等形式，建立中小企業基金，包括擔保基金、風險投資基金、互助基金，加快中小企業信用擔保體系建設，通過政府和社團的無償服務，為中小企業提供形式多樣的金融、信用服務，支持中小企業的發展。

2.5.2 加強會計中介機構管理 政府職能應繼續強化會計中介機構的監督和管理，加強中介機構從業人員的繼續教育，進一步提升會計中介機構的社會認知度和信用度，規范會計中介機構的鑒證行為，杜絕做假賬、假驗資等違法行為。

2.5.3 加快政府化財務總監制度建設 加快中小企業財務總監制度的建設，在中小企業自身財務總監管理的基礎上，設立政府管理的公共財務總監機構，根據中小企業的行業分類，由專門的財務總監定期對中小企業進行財務管理的社會化監督管理，參與中小企業重大投資、經營的決策，“替老板看賬”，進行行業性的財務分析，提出財務管理方面的建議和方案。