淺議企業現金流量表與財務狀況的關系

摘要：現金流量表是以現金的流入和流出反映企業在一定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動的動態情況，我們會計人員通過對現金流量表的分析與觀察，就可以加強我們對于企業的財務收支狀況的了解并且有利于本企業的財務使用情況，有利于企業的發展。現金流量是企業生存和發展的命脈，是企業生存的根本。使用現金流量表對企業分析時要注意與資產負債表和損益表相結合，還企業財務狀況的本來面目。

關鍵詞：現金流量表 財務收支

隨著我國經濟的發展和企業規模的不斷擴大，我國的財務管理手段也有了較大的變化，尤其在財務報表方面，企業的管理者以及財務部門在企業的財務信息上要求比較高，尤其是對于企業的財務狀況、企業的資產總值以及企業的財務流通情況等等，這就使得原來的以資產負債表和損益表為基礎的財務分析已不能滿足報表使用者了解這些信息的要求，現金流量表分析應運而生。

根據以往的財務分析情況，我們對于企業的財務管理與分析主要是靠企業的資產負債表和損益表來進行的，根據這些信息管理者做出結論。但是由于以往的財務報表根據的依據都是以權責發生制為基礎而編制的，它缺乏一定的局限性尤其是他沒有充分考慮企業的現金流量信息，導致所做出的財務報表具有缺乏性，從而在一定程度上誤導財務的信息的掌握者。而現金流量表是以企業的現金為主要的依據制定的，克服了權責發生制核算原則帶來的許多弊端，同其他兩種報表相比，它所揭示的信息對信息使用者的決策更加直接相關，提高了財務信息的客觀性、可比性。可以說隨著世界經濟全球化的發展，現金流量表基本上成為大家公認的會計報表，它的行業地位得到了大多數國家的承認，而且近幾年我國的會計法規也明確了我國財務實行現金流量報表，明確了現金流量報表的地位，附有強制性的作用，可以說現金流量報表的制定對于分析一定時期內企業的現金流量情況以及它的投資方向都有加大的作用。可以說現金流量報表對于財務工作具有較大的作用。

現金流量表的作用：現金流量表作為企業會計工作中的最重要的一個統計工具有著重要的作用，首先可以明確的知道被企業的財務經營狀況，企業管理層編制現金流量表的目的就是通過報表掌握企業的資金經營情況，從而為企業的前景發展做好規劃。其次能夠很好的提供出企業的資金的使用情況，現金流量表很明確的把企業的資金使用情況作了分析，通過報表可以知道企業的資金是不是投資或經營了，明確知道企業的資金用項。

利用現金流量表分析企業的財務狀況，可通過以下指標進行分析：

現金流量的結構分析現金流量結構分析是指同一時期現金流量表中不同項目間的比較與分析，以揭示各項數據在企業現金流量中的相對意義。對于現金流量的結構分析可以確定在某一個特定的時期內導致資金變動的主要原因，從而針對它的變動，采取積極的解決措施，得到資金的合理使用。

其計算公式為：現金流量結構比率＝單項現金流入（出）量/現金流入（出）總量

現金流量的比率分析：比率分析是一種將同一時期會計報表提供的相關數據進行相互比較，求出其比率，并對這一比率進行評價與分析，以透徹地反映企業的財務狀況和經營狀況的分析方法。

我們通過觀察不難發現我國財務指標體系可將其分為反映償債能力比率、反映獲利能力及收益質量比率、反映營運能力比率等幾類。以下列舉部分比率的分析：現金到期債務比＝經營現金凈流入/（本期到期的長期債務+應付票據）該比率可用來衡量企業償還到期債務的能力，比率越高，償還能力越強。可以說這種的現金到期債務比對于我們傳統的能力指標更加具體，因為通過這個現金到期債務比我們可以清楚的反映出某一個時期內的企業的生產經營活動的真實情況，通過這種分析比可以保證企業的財務賬面上不會因為應收賬款及存貨中存在著變現價值、變現能力和變現時間問題，因而使其反映的情況失真的現象。

所以，企業使用現金到期債務比來對于企業的償債能力進行分析與比較比較科學。現金債務總額比＝經營現金凈流量/債務總額該指標反映企業用每年經營現金流量償還全部債務的能力，指標越高，償債能力越大。它是傳統衡量長期償債能力指標－資產負債率的重要補充。企業要想發展就必須要有穩定的資金來源而大部分的企業自己還是要靠銀行貸款來進行周轉的，因此一個企業只有保持一個及時還債的能力，它就能健康的發展，而通過現金債務總額比就能看出企業的還債能力。

盈利質量分析：盈利質量分析是根據經營活動現金凈流量與凈利潤、資本支出等之間的關系，揭示企業保持現有經營水平，創造未來盈利能力的一種分析方法。盈利質量分析主要包括以下兩個指標：再投資比率再投資比率＝經營現金凈流量÷資本性支出，這一比率反映企業當期經營現金凈流量是否足以支付資本性支出所需的現金。比率越高，企業擴大生產規模、創造未來現金流量或利潤的能力就越強。如果這個比率小于1，說明企業資本性支出所需要的現金，除經營活動提供外，還包括外部籌借的資金。

營運能力分析：銷售現金比率＝經營現金流量/銷售收入，該指標反映企業每實現一元銷售收入中所獲得的現金。因為經營活動現金流量通常可以用當期實現凈利潤加折舊計算，因此，此比值應稍高于銷售利潤率或者基本保持平衡。一般來講，該比率越高越好，越高說明企業所獲得利潤就大。全部資產現金回收率＝經營現金流量/全部資產，該指標說明資產產生現金的能力，反映每一元資產所能獲得的現金流量。一般來講，比率越高越好，比率越高，說明企業資產的利用效率越好。每股經營活動現金流量=經營活動凈現金流量/普通股股數，該指標反映企業最大的分派股利能力和每股盈利能力。該比率越大，說明企業盈利能力和分派股利能力越強。與每股凈利相比，它更為實際，因為它隱含了企業在維持其期初現金存量下有能力發給股東的最高股利金額，而每股凈利并不代表企業發放股利的能力。

另外，在進行現金流量分析時，還應將單期分析與多期比較分析、單一報表資料分析與多報表資料結合分析、單一分析方法與多分析方法并用、定量分析與定性分析、縱向比較分析與橫向比較分析結合起來，通過分析，可以使企業的財務人員知道更加可靠的財務信息。可以說隨著我國會計制度的不斷完善，我國的財務報表無論是在制作的水平上還是其展示的分析水平上都有明顯的提高，它對于企業的管理者和財務人員的管理都有很大的作用，它最終會為管理者提供決策的依據。可以說先進財務報表對于企業的發展有著重要的作用，它能夠使經營者清楚的知道本公司的經營狀況和財務使用方向，有助于決策者制定正確的決定。可以說現金流量報表對于企業的發展有著內在的關系，一個企業要想發展就必須要有健全的財務報表機制，而一個好的財務報表對于企業的發展起到了重要的推動作用，而現金流量報表就是企業發展的推化劑。