實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的財(cái)務(wù)管理措施淺析

摘要：會(huì)計(jì)集中核算形式是一種新的會(huì)計(jì)管理方式，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)、財(cái)政資金管理的一項(xiàng)新舉措，對(duì)強(qiáng)化資金監(jiān)管，提高財(cái)政資金的使用效益，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，遏制違紀(jì)違法行為等都有積極作用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 集中核算

0 引言

按照市政府的要求，切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)林牧局事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，正確貫徹執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，依法對(duì)納入核算中心的事業(yè)單位實(shí)行集中管理、分戶核算，加強(qiáng)單位的資金管理及賬務(wù)處理，做好會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)結(jié)算工作。但這種形式也不是包治百病的特效藥，在它的初始階段和任何新生事物一樣，也必然存在其局限性和不夠完善的地方。

1 會(huì)計(jì)集中核算執(zhí)行過程存在的財(cái)務(wù)問題

1.1 會(huì)計(jì)核算資料不完全準(zhǔn)確現(xiàn)象。由于會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)，核算中心會(huì)計(jì)獨(dú)立于單位，對(duì)各單位的具體業(yè)務(wù)和開支項(xiàng)目及資金來源、性質(zhì)并不完全清楚，特別是單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及往來款。同時(shí)由于部分報(bào)賬會(huì)計(jì)素質(zhì)不高，從納入核算的單位看，絕大多數(shù)報(bào)賬會(huì)計(jì)是由原來的出納擔(dān)任，他們對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)并不熱悉，報(bào)賬時(shí)往往不能準(zhǔn)確填寫資金來源、性質(zhì)、開支渠道。這二大因素直接制約著會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，往往造成會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不當(dāng)，從而造成會(huì)計(jì)信息失真。

1.2 核算單位財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)弱化傾向。由于會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的分離，致使單位理財(cái)積極性受挫，財(cái)務(wù)管理多出現(xiàn)弱化傾向。①不利于單位及時(shí)全面地了解本部門財(cái)務(wù)狀況。②資產(chǎn)管理更為薄弱。③會(huì)計(jì)檔案查閱不便。

1.3 真票據(jù)假業(yè)務(wù)事項(xiàng)的報(bào)假賬現(xiàn)象。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，單位不再負(fù)責(zé)做賬，只負(fù)責(zé)報(bào)賬。由于會(huì)計(jì)核算中心在代理會(huì)計(jì)核算的監(jiān)管中，只能識(shí)別票據(jù)的真?zhèn)?，不能識(shí)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真?zhèn)巍Ｒ虼?，真票?jù)假業(yè)務(wù)事項(xiàng)現(xiàn)象可能在某些報(bào)賬單位一定程度的存在。一些單位以住宿、會(huì)議、印刷、修理、運(yùn)輸、勞務(wù)費(fèi)等合規(guī)票據(jù)列支送禮、超標(biāo)準(zhǔn)吃喝招待、濫發(fā)獎(jiǎng)金，補(bǔ)貼、公款旅游、集資建房等不合規(guī)支出。

1.4 賬外設(shè)賬或賬外資產(chǎn)的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，一些單位為保住小團(tuán)體利益、保住過去已開口子的福利待遇、保證不合規(guī)收支有地方入賬出賬，而鉆政策空子和管理漏洞，這樣使違紀(jì)違規(guī)問題變得更加隱蔽，弄虛作假手法更趨多樣化。一是設(shè)置賬外賬、小金庫現(xiàn)象重新抬頭。一些單位為逃避會(huì)計(jì)核算中心監(jiān)管，搞兩本賬。

1.5 存在單位財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制與監(jiān)督機(jī)制弱化的現(xiàn)象。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，單位財(cái)務(wù)外部監(jiān)督得到加強(qiáng)，但單位財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制機(jī)制弱化現(xiàn)象令人擔(dān)憂。單位財(cái)務(wù)交由會(huì)計(jì)核算中心代理核算后，單位取消了會(huì)計(jì)崗位，只設(shè)一名報(bào)賬會(huì)計(jì)，因此，單位會(huì)計(jì)與出納的牽制機(jī)制消失，單位財(cái)務(wù)的最知情人由會(huì)計(jì)出納兩人縮減為報(bào)賬會(huì)計(jì)一人，個(gè)別時(shí)候報(bào)賬會(huì)計(jì)實(shí)際上履行了會(huì)計(jì)出納雙重職責(zé)，這樣就為報(bào)賬會(huì)計(jì)作弊提供了便利。

2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算的財(cái)務(wù)管理措施

2.1 要明確會(huì)計(jì)核算中心的職責(zé)

2.1.1 協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，對(duì)核算中心領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2.1.2 遵守國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度。

2.1.3 了解分管單位的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)管理規(guī)定及單位當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況。

2.1.4 對(duì)原始憑證的合法、合理、合規(guī)和手續(xù)的完備性進(jìn)行審核。對(duì)初審不符合規(guī)定的原始憑證按拒付原因、理由、金額填制“拒付理由書”或“補(bǔ)充資料說明書”交給報(bào)賬會(huì)計(jì)。

2.1.5 按照企事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定，規(guī)范設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，分類編制記賬憑證，輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，定期與出納、報(bào)賬會(huì)計(jì)對(duì)賬。搞好分管單位的會(huì)計(jì)檔案資料的裝訂、歸檔和管理工作。

2.1.6 協(xié)助單位搞好單位預(yù)算、決算編制，搞好單位財(cái)務(wù)分析和管理，提高資金使用效益。提供單位所需會(huì)計(jì)信息，定期編制單位會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.1.7 增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，正確處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。

2.1.8 協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)中心與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、銀行等有關(guān)部門及各核算單位的關(guān)系。

2.1.9 保守財(cái)務(wù)秘密。

2.1.10 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

2.2 實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算改革必須堅(jiān)持的原則

2.2.1 堅(jiān)持統(tǒng)一管理，分戶核算原則。集中管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，是指財(cái)務(wù)管理必須歸口各財(cái)政部門統(tǒng)一進(jìn)行管理，這是現(xiàn)行法律法規(guī)明確規(guī)定的，這有利于防止各部門財(cái)務(wù)管理各自為政，政出多門而造成的混亂。

2.2.2 堅(jiān)持物質(zhì)利益原則。實(shí)行財(cái)務(wù)收支歸口管理時(shí)要確保各單位資金所有權(quán)不變、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變，調(diào)動(dòng)他們依法理財(cái)?shù)姆e極性。

2.2.3 堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)核算原則。各單位在安排財(cái)務(wù)收支時(shí)必須認(rèn)真審核其合法性，講究經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營管理。

2.2.4 堅(jiān)持預(yù)算、決算管理原則。事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支必須編制預(yù)算，實(shí)行民主理財(cái)，執(zhí)行情況及結(jié)果必須經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)。

2.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理改善財(cái)務(wù)管理模式

核算中心在單位資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)、支出審批權(quán)不變的情況下，集中辦理單位的具體會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督。

納入核算中心的單位實(shí)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算分離的原則，單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，其資金的籌措、分配和使用等財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位統(tǒng)一組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)維護(hù)會(huì)計(jì)核算中心依法履行職責(zé)，并對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，核算中心應(yīng)予積極配合。單位設(shè)立報(bào)賬會(huì)計(jì)，保留單位銀行賬戶，由核算中心管理。核算中心負(fù)責(zé)各單位現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算和單位事業(yè)費(fèi)收入、?？畹膿苋牒腿恐С觯鶃砜铐?xiàng)的收付以及日常會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案管理等工作。按照“服務(wù)為本、規(guī)范為尺、核算為基、管理為重”的原則辦理業(yè)務(wù)。

2.4 強(qiáng)化管理與檢查監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理能力和水平

為防止造成財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督的脫節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中心履行職責(zé)的情況下，要求各核算單位財(cái)務(wù)人員在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，除做好本單位的報(bào)賬工作外，還要繼續(xù)搞好經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理，做好財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的分析、總結(jié)；根據(jù)會(huì)計(jì)信息為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)等財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)會(huì)計(jì)核算中心要注重同核算單位的聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)賬與盤點(diǎn)工作，切實(shí)做到賬賬相符、賬實(shí)相符。并且目前隨著部門預(yù)算、集中支付等項(xiàng)財(cái)政改革政策的出臺(tái)，各核算單位財(cái)務(wù)管理工作更需進(jìn)一步加強(qiáng)。從這種意義上講，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，各單位財(cái)務(wù)人員肩上的擔(dān)子不是輕了而是更重了。各單位應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，維護(hù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)政策，會(huì)計(jì)核算中心要加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及其他規(guī)定的宣傳，定期或不定期對(duì)各單位進(jìn)行監(jiān)督檢查。有關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)地方法規(guī)制度配套建設(shè)，為會(huì)計(jì)核算中心和其他監(jiān)督部門履行監(jiān)督職責(zé)提供法規(guī)制度依據(jù)，通過加強(qiáng)外部監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、會(huì)計(jì)核算中心的職能作用，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心自身建設(shè)，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理水平。只有各有關(guān)單位的共同努力，齊抓共管，才能進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的能力，減少和避免會(huì)計(jì)集中核算的一些不良現(xiàn)象，減少違紀(jì)行為，提高了資金效率，提高了工作效率。