議退稅政策對出口企業的影響

摘要：隨著美國金融危機影響的不斷擴大，發達國家居民消費信心指數大幅下滑，進口需求回落，我國出口企業遭遇了前所未有的挑戰。本文分析了我國新出口退稅政策的出臺的背景原因和對企業的利與弊，提出我國應針對目前的國內外形勢，不斷完善出口退稅政策，幫助出口企業渡過難關。

關鍵詞：出口退稅 企業 金融危機 產品結構

1995年7月1日，我國的出口退稅率從16.63%下調到12.86%，下調3.77%。相應地，當年出口增長率從上半年的44.2%急劇降為下半年的8.8%，下調出口退稅率的出口彈性系數高達9.39。1999年7月1日，我國將出口退稅率從12.56%上調到15.51%，上調了2.95%。相應地，當年出口增長率從上半年下降4.7%提高到下半年的增長15.8%，增幅提高20.5%，上調出口退稅率的出口彈性系數為6.95。由此可見，出口退稅率調整對出口增長的影響非常明顯。如果我們按照2003年出口增長率25%和平均出口彈性系數8來估算，出口退稅率下調3%，將使我國2004年出口增長率下降為1%。從2009年4月1日起，中國再次提高部分商品的出口退稅率，這是去年下半年以來官方第六次上調出口退稅率。

1 出口退稅的概念

出口退稅指一個國家或地區對符合一定條件的出口貨物在報關時免征國內或區內間接稅和退還出口貨物在國內或區內生產、流通或出口環節已繳納的間接稅的一項稅收制度。出口退稅是為了平衡稅負，使本國出口貨物與其他國家或地區貨物具有相對平等競爭的稅收條件，這在客觀上有利于發展外向型經濟，增加出口，擴大出口創匯。

2 我國出口退稅政策的出臺背景

從出口退稅政策開始實施以來，我國曾根據國際、國內經濟形勢的需要進行了幾次調整。同樣，此次出臺的政策應該說也是為應對當前新的國際國內形勢所做出的調整。

國際背景：主要是人民幣匯率面對西方國家，特別是美國方面的巨大的升值壓力。人民幣匯率保持穩定對中國經濟保持健康、持續的發展關系重大，人民幣升值對我國出口將形成巨大的打擊。在這兩難格局下，調整出口退稅政策應該說是在這兩種力量作用下的折衷方案。

國內背景：我國現行的出口退稅機制一直存在一些亟待解決的矛盾和問題，主要體現在以下幾個方面：①出口退稅的負擔機制不合理；②出口退稅政策缺乏整體性和一致性。導致因原材料來源地不同而稅負不同；③退稅率的不合理性；④在國內收購環節，出口貨物的稅款流失嚴重；⑤自營出口不進行正常申報，偷逃國家稅收現象嚴重。因此，由于我國出口退稅結構不適應產業結構調整優化的要求，出口退稅數額超出了中央財政承受的能力，出口退稅的負擔機制不利于出口貿易的科學、規范管理，出口增長越快，中央財政負擔越重。必須從政策調整入手，實施出口退稅的新政策。

3 新出口退稅政策的利與弊

此次出口退稅政策的調整主要有以下幾個方面：一是適當降低出口退稅率；二是加大中央財政對出口退稅的支持力度；三是建立中央和地方共同負擔出口退稅的新機制；四是推進外貿體制改革，調整出口產品結構；五是累計欠退稅由中央財政負擔。

出口退稅政策是一柄雙刃劍。一方面，新出口退稅政策加快了退稅速度和企業資金的周轉速度，有利于優化出口產品結構和加快我國產業升級的步伐，有利于提升我國出口產品的核心競爭力，有利于緩解國家財政赤字的壓力。另一方面，新出口退稅政策也帶來了一些新的問題。

3.1 新出口退稅政策對企業正面效應 此次出口退稅政策的調整不僅僅是單純地調低退稅率，而是對出口退稅機制的諸多方面進行了綜合的改革。

3.1.1 優化了出口產品結構，促進了產業升級。此次改革并不是大幅度整體下調出口退稅率，而是更著眼于結構性調整。這種結構性調整主要是從調整出口貿易結構、促進產業結構優化升級的角度來進行的，對未來中長期經濟發展非常有利。

3.1.2 降低了出口騙稅的動機，給地方經濟帶來了積極效應。本次出口退稅改革通過加強稅務、海關、外匯管理局等部門之間的配合，增強了對出口企業的管理，降低了出口企業騙稅的動機。部門之間的協作有助于堵塞出口退稅管理的漏洞。各部門信息共享，密切配合，提高了企業出口騙稅被發現的概率，增加了企業出口騙稅成本，遏制了企業出口騙稅的動機，從管理上督促企業守法、誠信納稅。

3.1.3 實際退稅率向名義退稅率的回歸有利于出口價格談判。退稅改革前，由于名義退稅率較高，在價格談判中，外商常以此為依據要求國內企業讓利。但因為國內企業的出口退稅難以兌現，退稅優惠成為一種不確定因素，故實際退稅率和名義退稅率有一定的差距。然而外商只是根據名義退稅率而壓低價格，不顧及中國企業的實際情況，最終這個不確定的成本因素只能由中方企業承擔。在退稅政策改革以后，雖然退稅率有所下降，但新政策強化了政策落實的效果，有利于企業進行成本核算。而且，雖然出口退稅率的下降增加了企業的產品成本，但實際退稅率向名義退稅率回歸，在國際貿易交涉中，通過談判提高銷售價格、增加企業出口利潤是部分企業可能的現實選擇。

3.2 新出口退稅政策對地方企業的負面影響

3.2.1 國家實行新的出口退稅政策后，出口退稅由中央財政全額負擔改為以 2003年出口退稅額為基數，基數內的部分由中央財政負擔，超過基數的由中央和地方分別按75%和25%負擔，新的出口退稅政策一方面會加重地方支出負擔，增加地方收支平衡難度，另一方面，由于地方負擔部分采取出口地區財政退稅，會引起財政收入由產品地向生產地的不均衡轉移，可能引發限制部分產品出口增長的地方保護主義現象。

3.2.2 由于本次改革意在推進生產型企業直接出口，減少中間環節，暢通出口渠道，這對外貿公司的影響會加大。同時，在退稅指標不能達到百分之百保證時，傾向首先滿足生產型企業成為必然，這樣也肯定會降低一般貿易企業的積極性，一定程度上影響其出口份額。

3.2.3 出口退稅按地方攤支，財政將直接面對企業，則原來由于國家拖延支付而形成的企業、與國家的矛盾將部分轉變為地方政府與企業的矛盾，如不能及時退稅，將會造成政府與企業間的直接矛盾。

4 新出口退稅政策的思考與展望

面對這一大趨勢，出口企業首先應加大研發力度，提高產品質量，把以往出口商品主要靠價格優勢轉到技術、質量優勢上來；其次，出口企業應順應退稅率調整，調整出口結構，多開發出口高技術含量、高附加值產品，將不適于出口商品轉移到國內市場；再次，加強企業內部治理，學習國外先進治理模式，最大程度降低生產、銷售成本。企業只有據退稅率變化及時優化產品結構，才能在激烈的市場競爭中留有一席之地。

應該說此次出口退稅政策調整主要還是基于人民幣升值壓力。由于我國出口占GDP收入相當大的份額，總需求的很大比重放在了海外市場，這樣等于把經濟發展調控的主動權交給了國際市場。當今國際市場競爭日趨激烈，國外通過反傾銷、知識產權保護一步一步蠶食我國產品的國際市場。在國際分工合作日益緊密的大環境下，利用我國的勞動力優勢參與國際貿易競爭始終是重要的，但從長期看，像我國這樣的經濟大國只有走內需主導型增長道路，才能掌握經濟發展的主動權，也才能在國際競爭中立于不敗之地。

總之，出口退稅政策是我國一項重要的外貿政策，對鼓勵出口、促進國民經濟發展起到了重大的推動作用。面對愈演愈烈的全球性金融危機，中國應該抓住政策調整時機，實行全部商品“零稅率”，并積極拓展退稅渠道，最大限度地讓利于出口企業，助其順利渡過難關。

參考文獻：

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