淺析如何完善中小企業的內部控制

摘要：隨著市場經濟的發展，中小企業面臨著更加復雜的外部環境，經歷著各類風險的考驗，加強企業財務監督，完善企業內部控制制度成為企業管理的核心，也是實現企業管理約束機制的重要手段。因此在信息產業高度發達的今天，不斷完善企業內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有重要意義。本文分析了中小企業內部控制存在的問題，并從中小企業的長期發展出發，得出完善中小企業內部控制的相關對策。

關鍵詞：完善 中小企業 內部控制

1 企業內部控制內涵概述

內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。企業內部會計控制是企業為保證經營業務活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產的安全完整和會計信息的真實準確，以及確保國家有關法律法規和企業內部各項規章制度的貫徹執行，約束企業內部涉及會計工作的各項經濟業務活動及相關崗位，它由于管理目的與企業價值最大化目標保持高度一致而成為企業內控體系的核心組成部分。

2 我國中小企業內部控制的現狀分析

2.1 企業內部控制環境基礎薄弱

企業管理層內部控制意識薄弱。大多企業未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業尚未認識到內部控制的意義。即使已經制訂出相應內控制度的企業大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。組織機構設置不合理。不少企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。

管理者素質較低。許多企業的管理者素質較低，普遍未受過正規的專業教育，企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業。

2.2 內控體系的運作缺乏足夠的監督

為了加強企業內部控制管理，很多企業都成立了自己的內審機構，但其監督效果卻不盡如人意。究其原因主要有兩個方面:一是監督部門的地位不夠獨立，缺乏足夠的支持維護內部控制;二是監督范圍狹小，大部分得內審機構都把重點放在財務報表的監督上，不重視內控的測試和維護。

2.3 對內控缺乏正確的認識和評估

有一部分企業對內控工作很重視，但卻走了另一個極端，認為內控即是管理或者說可以代替管理，這是混淆了內部控制與經營管理的概念。經營過程是指通過規劃、執行及監督等基本的管理過程對企業加以管理。這個過程由組織的某一單位或部門進行，或由若干個單位或部門共同進行。內部控制是企業經營過程的一部份，與經營結合在一起，而不是凌駕于企業的基本活動之上，它使經營達到預期的效果，并監督企業經營過程的持續進行。內部控制只是管理的一種工具，并不能取代管理。

3 完善企業內部控制的對策建議

3.1 強化管理者的內控意識及高層的控制職能

企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

3.2 強化外部監督約束機制

發揮政府在建立內部會計控制方面的作用。在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關法律法規規范企業建立健全內部會計控制制度并使之有效實施。要加大執行力度，對不能加強企業自身內部會計控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。

3.3 以會計控制為基礎和核心，逐步健全內部控制體系

各企業單位根據自身的現狀，在構建內部控制體系過程中，以會計核算和會計監督為中心，針對會計工作和經濟管理中最為薄弱的環節，研究制定便于操作和監督檢查的與我國經濟發展水平相適應的內部控制制度體系，規范單位內部管理，有效防范經營風險，保護單位財產的安全和完整，保證國家政策、法律、法規、制度的貫徹執行。在內部控制的具體的目標和內容上，可采取以點帶面全面展開的策略。以會計控制為核心，逐步健全多目標、多層次的內部控制整體框架。

3.4 發揮內部審計在內控中的作用

審計是內部監督的一種重要手段，內部審計既是企業內部控制的一部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量，是對內部控制的再控制。內部審計通過評價控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，揭露、制約各種不道德和不規范的行為，協助企業管理層履行管理職責，幫助企業更有效地實現預期控制目標。

3.5 完善公司治理結構，建立現代企業制度

一是積極推行獨立董事制度，實現董事會成員的社會化。獨立董事是指不在公司擔任除董事外的其他職務，并與其所受聘的公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事。二是理順新、老“三會”的關系，發揮新“三會”的治理監督作用。