淺談企業應收賬款的管理與對策

[摘要]在現代市場經濟發展不斷縱向深入的形勢下，我國企業為了擴大其在國內市場的占有率，一般會借助應收賬款證券化來有效地管理應收賬款，以此融集運用資金。但與此同時，也因為對商業信用促銷手段的運用而造成了應收賬款的增加，隨即呆壞賬等問題出現。本文將分為三部分分別闡述我國企業管理應收賬款所存在的問題，并且分析如何科學地將應收賬款管理方法與風險管理理論相結合，最終達到企業內部資金管理的資金回籠，使壞賬損失等各項考核指標達到理想狀態。

[關鍵詞]應收賬款 管理和對策

一、存在問題

1 應收賬款的長期掛賬現象：

在企業銷售中，賒銷是一種普遍的企業銷售方式。即所謂的信用銷售。它是以信用為基礎，在賣方與買方簽訂購貨協議之后，買方先提取走貨物，并按照協議在規定日期內一次性付款或者分期付清貨款。企業為了吸引顧客，提高銷售量，以達到增大市場占有率為目的，一般會采取賒銷方式，這樣就會產生一系列應收帳款方面的問題。由于“賒銷”方式因為重視賬面的高額利潤，忽視因為拖欠所占用的大量流動資金，以至于最終此項應收賬款難以收回。這就將影響企業的資金流轉，給企業帶來風險損失。而企業在“賒銷”一項上所產生的應收賬款，極易造成企業應收銷貨款長期掛賬。當企業在營銷過程中，事先未對對方的信用度做深入調查，同時在應收賬款風險正確評估的方面有所缺失的情況下，與客戶簽訂一定賒銷額度的銷售合同，則會產生比較大的賒銷風險。

2 人為調節企業利潤現象：

人為調節利潤是指人為的調增或調減應收賬款數額，以達到多提或少提壞賬準備金。因為從應收賬款中可以反映出上市公司的經營管理能力和盈利狀態，因此當投資者只關注上市公司的賬面盈利增減而忽視賬面盈利時，就極易出現企業內部人員對應收賬款的壞賬計提不足，導致實際利潤波動。

人為調節利潤將造成企業真實利潤不明，以至于企業策略規劃的錯施，稅款的錯繳，給企業造成不必要的損失和風險。

3 銷售部門責任不明和考核滯后現象：

由于一般情況下企業營銷部門的主要日常工作是對市場的調查和開拓，以采取措施來占有，提高市場占有率為目的。而企業一般以銷售期末計算銷售額的多少為銷售部門的考核指標，并以此指標來評定考核銷售人員。這就造成了企業銷售部門將銷售額與營銷業績相掛鉤。此掛鉤模式極易造成整個營銷部門由于過于重視市場占有率與銷售業績，而忽視銷售回款。

另一方面，企業財務部門由于與銷售部門工作分離，因此缺乏溝通合作，導致財務部門在客戶的欠款信息上易于出現反饋滯后情況，這就造成了銷售回款不明，各部門的責任不清，最終導致應收賬款數額的增加。

4 財務部門對應收賬款日常管理工作不規范現象

企業財務部門與銷售部門相比，很大一方面缺失是財務部門對有關信用的銷售和收賬難以及時有效地進行監督控制。

一般來說對應收賬款的日常工作包括了對企業合作客戶檔案的建立整理、對財務信用標準的制定、對所經手業務賬齡的分析、以及會計期末對所有賬目定期核對、對客戶的信用狀況的定期核查，企業財務部門人員在進行這些方面工作容易出現不規范的情況，比如說并沒有建立客戶檔案，或者沒有對客戶進行分析，在追款責任一項上不明確等。同時企業的實際情況是財務部門在加強應收賬款的專門管理方面與企業真實要求相差太遠。由于財務部門并不了解客戶的實際情況和企業與客戶商業交易的流程，這樣就很難形成科學有效的財務管理。這種不對稱情況下，容易導致：對應收賬款的控制過于嚴格最終導致企業銷售額下降，或者對應收賬款失去控制，導致應收賬款的拖欠大量發生，報表中應收賬款一項高居不下。

二、解決方法

1 對應收賬款采用風險管理控制

(1)制定完整的企業信用政策

由于應收賬款賒銷的效果依賴于企業的信用政策。因此企業應該根據其實際經營情況以及其客戶的信譽程度來制定完整的企業信用政策。在信用期間、信用標準和現金折扣政策三個方面進行科學規劃管理。

①確定信用期間

信用期間是企業給予客戶的付款時間，信用期的延長有利于增加銷售額，當時與此同時應收賬款和壞賬損失也同樣增加，這將不利于企業。因此確定恰當的信用期是企業應收賬款管理的重要方面。

②確定正確的信用標準

作為顧客獲得企業的交易信用應該具備的條件，確定正確的信用標準是企業應收賬款管理的重點之一。在企業的信用標準較嚴的情況下，企業只對信譽好、壞賬損失率低的用戶進行賒銷業務，這就會導致壞賬損失的減少但同時也造成了應收賬款機會成本的降低，而較寬松的信用標準又容易造成企業承擔比較大的財務損失風險。因此企業應該根據自身情況，科學制定信用標準。

③確定適當的現金折扣政策

企業使用現金折扣指客戶能在規定的折扣期限內付款，則可以享受到相應的折扣優惠，其目的是以現金折扣的方式吸引顧客提前付款同時增加銷售量，縮短企業的平均收款期。因此制定適當的現金折扣政策有利于企業降低收款風險，縮短收款期。企業應該通過查閱客戶財務以及參考銀行提供的客戶信用資料等方面來了解客戶的償債能力與信譽額度。同時應該對客戶是否有抵押品或者擔保方面進行了解。這樣做有利于確定客戶的信用等級，最后達到減少企業財務風險。

(2)建立不同等級客戶不同結算方式的制度。

企業應該在定金收取，貸款結算以及銷售信用額度方面對不同客戶進行等級劃分，并根據不同等級采取不同的賒銷額度，這樣有利于將風險控制在最低水平。同時企業內部相關部門應該在收集客戶的營業執照、稅務登記證以及公司組織機構代碼證、擔保人身份證等資料復印件方面，保證不馬虎大意和消極滯后，以此來確保對客戶資信的監督核查。

(3)實行發貨審批，定期對賬制度。

企業為了降低應收賬款管理上的財務風險，應該采取銷售部門與財務部門合作制度，比如由銷售業務員對“發貨審批表”中的客戶名稱、合同編號、資金結余以及在途資金和超信用額度等內容進行填寫后，再由財務人員審核一遍，這樣就有利于避免企業發貨風險，降低客戶回款不及時的情況發生。同時財務部門應該定期對賬，明確雙方帳目，在保證對客戶認真負責基礎上，減少本企業的財務風險。

(4)實行逾期賬款催討，壞賬準備制度。

一般來說對逾期的賬款進行催討可通過企業的自行追討，委托專業機構追討和訴訟追討三種方式。在處理拖欠時間不長，企業和客戶之間債權債務關系相對明晰，雙方對拖欠債務的事實無爭議或者爭議不大情況下，企業可以采用電話催收，信函催收和上門追討三種方法來追討欠款。如果客戶對欠款一再拖欠，企業自行追討無果的情況下，則可以采用委托律師事務所、會計師事務所等專業機構追討。而在面對賬齡較長，或者客戶出現財務危機等特殊情況時候，企業對應收賬款的追討可以通過訴諸法院對其進行起訴來實行。

與此同時，企業應該實行壞賬準備制度。在債務人破產或死亡，破產或遺產清償后仍不能收回的應收款項，或者是債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回的情況下，企業的應收賬款可作為壞賬處理，而由于企業預先估計了壞賬損失的可能性，并且建立了壞賬彌補準備制度，采用了提取壞賬準備金的方法，因此可以最高限度地來避免企業損失。

(5)應收賬款證券化：

應收賬款證券化是將應收賬款原始權益人所擁有的缺乏流動性，但能產生預見現金流的應收賬款，通過一定的結構性重組，轉變成為在資本市場可銷售和流通的金融產品的過程。將應收賬款證券化是國際上解決應收賬款問題的重要途徑，是應收賬款管理思路和管理手段的重要創新。這種方法有利于具體項目的調整與優化，有利于盤活存量資產，增加資產流動性。而對于產品單價高，收到款項期限長，應收賬款在資產負債表上占有很大比重的企業來說，應收賬款證券有利于增加這部分資產的流動性，使企業能夠順利融資。

2 對應收賬款進行事后考核

(1)對銷售部門來說，企業進行對應收賬款回籠的考核。

企業應該對銷售部門、銷售辦事處以及銷售業務員進行定期考核，每個會計期末對應收賬款總額的真實度進行核對，根據銷量來控制的應收賬款總額必須不得超過所規定額度，采用信用保險的方式來監督銷售業務人員是否有不正當的盲目放賬行為，以此來避免企業呆賬、壞賬的增加。銷售部門應積極與財務部門合作，及時提供真實數據來幫助財務部門完成每月的“應收賬款月報表”的編制，采取應收賬款與銷量相掛鉤的政策，在控制資金風險方面確保銷售任務完成，同時也保證了企業資金的安全。

(2)企業在加強信用管理的基礎上，運用相應的法律手段來解決債務糾紛，同時注意落實應收賬款管理責任的考核。

另一方面，企業自身加強風險防范意識，完善其自身的應收賬款管理，建立專門的信用管理機構。對發出產品賒銷所產生的應收帳款和公司經營中發生的各類債權進行考核，對應收銷貨款、預付帳款、其他應收款三個方面的內容進行考核。

企業內部控制的考核又分為對應收帳款的管理部門的考核，對企業財務部門的考核和對企業業務部門的考核。因為財務部門是負責數據傳遞和信息反饋的重要機構，所以對財務部門的考核是應收賬款管理的重要方面。而業務部門負責客戶的聯系和款項催收，在對客戶資格信用，防止壞賬方面發揮著重要作用，因此對于業務部門的考核不可忽視。另一方面由于財務部門與業務部門共同負責客戶信用額度的確定，所以將兩個部門的考核相結合是應收賬款管理制度制定的組成部分。

(3)通過監督對“應收賬款”占全部流動資金情況來估計企業經營過程中潛在的風險損失。

通過監督對“應收賬款”占全部流動資金情況來估計企業經營過程中潛在的風險損失，有利于對應收賬款價值進行正確計量，相比較于以前實際和現在計劃的差距，評價在應收賬款管理中的成績和存在的不足，繼而對信用條件進行修正。同時企業還應該正確分析應收賬款的周轉率與收賬款的平均收賬期，以此來了解流動資金水平是否過長。

三、結束語

綜上所述，應收賬款管理是否科學完善直接將影響企業的發展。企業只有通過科學的管理方式，通過制定正確的管理制度，才能有效預防控制壞賬呆賬項的增加。我們有理由相信，只有企業管理層以積極的，放眼全局，干在實處的態度來制定應收賬款管理方法，才能達到減少應收賬款資金占用，降低企業的應收賬款損失的目的，最終達到增強其企業的綜合競爭能力。

參考文獻：

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