單位負責人如何保障會計人員依法履行職責

[摘要]會計工作是一項專業性、技術性、系統性、政策性很強的工作，主要靠單位會計人員來執行。而目前我國多數單位負責人不懂或僅知道一些會計基礎知識。因此，單位負責人既要提高自己的會計知識，健立建全會計內部控制制度，帶頭貫徹執行會計相關法律制度，更要理解、尊重會計人員，支持會計人員依法履行職責，在單位內部為會計人員創造良好的工作環境，才可以從根本上保證會計工作和會計資料的真實性、完整性，規范會計行為，防范違法造假現象的發生，規避可能發生的會計違法行為。

[關鍵詞]單位負責人 會計人員 依法履行職責

一、單位負責人要帶頭學好《會計法》等相關財經法律法規，堅決執行國家統一的會計法規制度

單位一把手不能認為自己是單位負責人，會計上的事情都由自己說了算；也不能認為會計工作都是會計人員的事情，與己無關；更不能認為在財務會計報告上簽章僅是一種手續，對其內容不負責任。大量的事實說明，一個單位的負責人懂得財務會計知識，那他處理各種重大經濟事務時都比較理智、符合規定慣例，與會計人員之間的關系也比較融洽。只有通過相關知識的學習，提高認識，轉變觀念，才能真正認識到會計工作的重要性，才能堅決持久地支持會計工作。作為單位負責人，懂管理、懂會計應成為必要條件，否則他就不稱職。如果是會計人員弄虛作假，說明他用人不當，也需承擔相應的領導責任。

二、定期或不定期地對本單位會計資料進行內部審計

應當重視和加強單位內部會計審計工作，強化內部監督。內部審計不同與外部審計，是從單位自身的角度出發，在單位內部對各種管理活動與控制系統獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，單位的目標是否達到等，比外部審計更直接、更有效。內部審計的內容十分廣泛，其中重要的是內部會計審計，它是對會計工作實行控制和再監督的手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。單位負責人對單位的日常會計管理必須依法建立內部審計監督制度，設立專門的審計人員，有條件的單位要單獨設立審計部門，以規范和約束單位內部各部門和個人的會計行為，堵塞了“跑冒滴漏”，從源頭上遏制和減少腐敗現象，把虛假的會計信息消滅在萌芽狀態。

單位負責人并不實際操作會計業務，為了減少差錯、減輕責任，單位負責人可以通過內部審計部門以定期或不定期檢查的方式實施會計監督行為。單位負責人應將對外投資、資產處置、資金調度和其他重大經濟業務事項的決策和執行作為檢查的重點內容，審查是否能按照規定的程序進行，不搞虛假的會計事項，不徇私舞弊。單位內部控制制度的執行情況和會計工作相關人員履行職責情況，也可通過內部審計予以檢查與監督。

在內部會計審計時，要特別注意是否存在沒有本人簽字而入賬或開支，或有無假冒自己名義簽字等不法行為。有條件的單位，單位負責人可以在自己的辦公場所安裝財務軟件客戶端，及時了解財務信息，可以很方便地發現會計人員工作中是否存在違法違規的問題。

三、加強會計機構和會計人員內部控制制度的建設和完善

會計工作是一項專業性、系統性很強的工作，明確單位負責人為本單位會計行為的責任主體，要求單位負責人對會計工作負責，并不是要求事必躬親、直接代替會計人員算賬、報賬、記賬，不要求他深入到會計工作的每項具體業務中去——檢查、把關，而是要把精力放到建立健全內部約束機制上。依靠機制和制度的力量來規范會計行為，防范違法造假現象的發生。

單位負責人可以開動腦筋，集思廣益，根據我國已頒布的會計相關法律法規，特別是內部會計控制基本規范及其配套的具體控制制度，結合本單位的經濟業務實際需要，并考慮到成本與效益原則，制定一套行之有效的內部會計控制制度，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密、完整的體系，既要防止權限過于集中，也要防止政出多門，各行其是。明確會計工作相關人員的職責權限、工作規程和紀律要求，建立相應民主監督機制，明確各職能部門的工作范圍，使各部門的工作相互協調、相互制約，各司其職，各負其責，按規定處理會計事務，進行會計核算，實行會計監督，以實現規范會計行為、堵塞漏洞、控制風險、防范舞弊和差錯的目的。

四、重視會計機構建設，任用德才兼備的會計人員

大部分單位負責人沒有從事過會計方面的工作，也不可能都熟悉具體的會計業務。但單位負責人不能因為自己不懂業務，推卸所應擔負的會計責任。單位負責人要掌握單位全局性工作，具體的會計工作則要相關會計人員來執行、完善。從管理上講，單位負責人與會計人員應當是單位內部委托授權的關系，單位負責人對其委托授權范圍內的事務應負有責任，包括對其簽字的財務會計報告內容的真實性、完整性必須負責。科學合理地設立會計機構，形成會計人員、會計機構負責人、單位負責人逐級負責的責任體系，保證會計人員圍繞單位的短期和長期目標更有效地開展工作。 《會計法》上的相關規定在法律上限制了任用會計人員的隨意性，應當依法任用具有會計從業資格的會計人員。因此，單位負責人要按照《會計法》的規定，結合現代財經制度要求和本單位實際情況，科學合理地設置會計機構、配備德才兼備會計人員，才能正確地規范會計行為，保證會計信息質量，才可以適應新形勢的需要。

五、理解、尊重會計人員，支持會計人員依法履行職責

現在網絡上流傳“從小不努力，長大當會計”短文，可以說是會計人員職業的真實寫照。第二次海灣戰爭期間曾流行兩句話“苦不苦，看看人家薩達姆：累不累，看看人家克林頓”，相比他們二人，當會計真是又苦又累。如果單位負責人再不理解、支持，那會計工作是真地無法干好了。

一般單位會計機構和會計人員都是單位負責人的直接下屬和嫡系部隊。一支思想素質好、業務水平高、工作能力強的會計隊伍將是單位負責人的好幫手和好管家，保護他們也就等于保護了自己。制訂再完善的制度如果，沒有被認認真真地執行和落實，也等同于虛設。會計人員直接承擔著單位的會計工作，處于處理各種利益關系的特殊位置上，需要有高度的敬業精神和嫻熟的業務知識技能，更需要單位負責人的支持和保護。否則，會計人員在這一特殊的崗位上很難做到堅持原則，也就很難保證單位會計工作的質量。理解、尊重會計人員，虛心聽取會計人員特別是基層人員的意見和建議，提高會計人員參與會計工作的積極性和主動性，從而完善各項規章制度，堵塞各種管理中的漏洞，減少各種會計違法行為的發生。

單位負責人要關心、支持、保障會計人員依法進行會計處理，善于傾聽會計人員的意見，幫助會計人員解決履行職責中遇到的困難和問題，尤其在會計人員實行會計監督中遇到違法行為又難以制止時，一定要旗幟鮮明地為會計人員撐腰，營造重視會計管理、支持會計工作的良好氛圍，為依法進行會計核算、實行會計監督創造一個良好環境。

六、不干預、阻撓會計機構、會計人員依法履行職責

單位負責人要以身作則，帶頭執法，不能為了小集體的利益，甚至是個人的利益干預、阻撓會計機構、會計人員依法履行職責，不得對依法履行職責的會計人員實行打擊報復。更不能以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。

在現實工作中，有些單位負責人認為，自己是單位一把手，對會計工作負責，會計上的事情都由自己說了算，授意、指使、強令會計人員辦理違法會計事項，對會計人員的解釋、勸阻、抵制，認為是與自己過不去，甚至采取挪位置、摘帽子、所謂平調等手段對認真辦事、忠于職守、堅持原則的會計人員打擊報復等等。單位負責人對會計工作負責，不是說單位負責人可以胡作非為，可以指使、脅迫會計人員從事違法經濟活動。《會計法》中這一針對性很強的規定，就是要約束和制止單位負責人的上述違法行為。

七、引入約束激勵機制，建立績效考核制度，優勝劣汰，提高會計人員參與會計工作的積極性和主動性

單位負責人要加強對會計人員的檢查考核，結合績效考評，讓有貢獻的會計人員多勞多得，建立優勝劣汰的競爭機制，及時撤免違犯會計紀律和不稱職的會計人員，避免會計人員產生“干好干壞一個樣，大家都拿平均獎”的不良現象。首先，應建立完整的考核體系，對本單位所有的會計人員每年進行一次考試和考核，實行競爭上崗、擇優錄用。使每個會計人員都有一種壓力感和緊迫感，促使會計人員的整體素質逐步提高。考試和考核的內容不僅僅是會計業務，還包括思想政治素質、職業道德、責任心、管理水平、遵紀守法等各個方面。其次，可采取物質鼓勵和精神鼓勵相結合的激勵機制，對認真執行《會計法》、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績給予重獎，以激勵會計人員不斷提高自身素質。此外，還要有相應的約束機制，它是提高會計人員素質的有效保證。約束機制的建立可通過對每個會計崗位制定崗位目標責任，簽訂責任狀來完成。對崗位目標責任完成得不好的財會人員，給予相應的處罰，以督促會計人員提高自身素質。達到鼓勵政績突出者，鞭策工作平庸者，警戒工作失誤者，懲治違法違紀者的目的。

八、加強會計職業道德建設和法制教育

會計人員的思想素質和職業道德的好壞直接關系到會計管理工作的質量。因此，必須加會計人員的職業道德教育和法制教育，提高他們的自我約束能力。加強會計人員的職業道德教育，就必須強化對會計人員職業理想、職業態度、職業責任和職業紀律的教育，使他們愛崗敬業、誠實守信、嚴于律己、廉潔奉公。加強對會計人員的法制教育，使會計人員牢固樹立法紀觀念，增強遵章守紀的意識，嚴格依法辦事。對會計法等相關財經法律制度，要深入學習，深刻理解，做到正確運用，嚴格執行，提供合法、真實、準確、及時、完整的會計信息。特別是用法律約束自己，自覺地將自己置于各種法律法規和規章制度的監督之下，增強他們的法制觀念，營造一種學法、懂法、講法、守法的良好氛圍。

九、重視會計人員在單位工作中的任用，積極協調各部門與會計人員之間的關系，在單位內部為會計人員創造良好的工作環境

單位負責人要認識到會計行為的規范性問題不只是會計人員的事，更多的會計原始數據來源于單位各部門所有人員經辦事項時形成的原始票據。因此只有做到基礎數據在源頭規范化，才能保證整個會計數據真實、準確、完整。單位內部各職能科室的管理人員和經營人員都是會計工作的相關人員。單位負責人要確保會計資料的真實、完整，必須明確相關人員對會計工作應承擔的責任，如要求相關人員提供正確、真實、合法、完整的原始憑證(包括外來的和自制的)。因為會計工作是對經濟業務的記錄、計量和監督，而經濟業務是通過原始憑證反映的。如果原始憑證不完整，會計處理就可能有偏差；如果原始憑證是虛假的，據以編制的記賬憑證、會計賬簿、財務報報就必然是不真實的。實際工作中由于虛假的收料單、領料單、銷售發票、費用票據甚至虛假經濟合同等，都會造成企業的重大經濟損失。《會計法》對原始憑證規定了具體要求，單位負責人應當對提供原始憑證的相關人員明確職責和要求，這樣就從會計工作的源頭抓起，使會計資料的真實性有了可靠的基礎，避免會計信息失真。

十、應當關心和重視會計人員隊伍的業務素質的提高和繼續教育的培訓

由于歷史的原因，有相當部分單位的在職會計人員學歷層次相對較低，甚至還有未系統學習過會計理論的人；有些會計人員則對其他相關知識和法規的了解較少，不利于開展工作。單位負責人應該重視這個嚴峻的問題。會計工作是政策性、專業性較強的工作。近幾年，財政部陸續發布了許多具體會計準則，單位負責人應當積極創造條件，給會計人員提供充分的學習和教育機會，讓會計人員不斷充實和更新知識，提高自身素質，防止專業知識老化，使會計人員的業務水平跟上經濟形勢的發展。

通過培訓，使會計人員確立新的理財觀，增強風險意識和參與意識，樹立大財務的觀念，走出就“賬”管“賬”的狹小天地，自覺地從過去機械地記賬、算賬、報賬轉變為在做好核算的同時，充分利用會計信息的全面和權威性的有利優勢，參與生產經營的決策和管理，自覺適應現代經濟對財務管理的客觀要求。

十一、通過各種途徑不斷提高會計人員的學歷層次

在搞好會計人員繼續教育的基礎上，還應積極創造條件，提高會計人員的學歷層次。單位負責人應從本單位的管理和發展出發，鼓勵會計人員參加相應專業的職業函授、自學考試、研究生課程進修的學習，不斷更新知識結構。對參加各種學習的會計人員，除了在工作上提供便利、在時間上提供保證外，對以優異成績完成學業者還應給予一定的精神和物質獎勵，并作為晉升和聘任會計職稱的重要內容之一，以激發他們不斷學習和深造的熱情，使會計人員通過各種學習提高理論水平，提高學歷層次，成為具有較高專業水平的復合型會計人才。

十二、做好會計人員橫向和縱向交流學習的機會

會計也是一門實踐性比較強的工作，學歷高不一定能力強，職稱高不一定水平強，理論水平高不一定實際業務處理能力強。單位負責人可以采取讓本單位會計人員到上級或大中型行政事業單位或企業公司實地參觀學習，交流會計技術經驗，探討業務處理技巧，特別是針對實際工作中的重點、熱點、難點問題研討，能夠較好地提高會計人員業務素質和執業水平，解決工作中的一些實際問題。

只有單位負責人理解、尊重、支持會計人員，保障他們依法履行職責，他們才能恪守獨立、客觀、公正的原則，不屈從外界壓力，不迎合任何不合理要求，不提供虛假會計信息，才能保證提供的會計工作和會計資料的真實性、完整性。

參考文獻：

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