芻議企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

[摘要]內(nèi)部控制制度作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，建立健全完善的企業(yè)內(nèi)控制度，能夠提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。本文通過闡述企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，分析當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，并提出了相關(guān)的解決措施。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 控制制度 制度建設(shè)

在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的現(xiàn)代社會，企業(yè)競爭日趨激烈。如何實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，提高經(jīng)濟(jì)效益已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)最關(guān)注的問題，企業(yè)內(nèi)部控制制度則為此提供了保障。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，正確處理好內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)發(fā)展三者之間的關(guān)系，是企業(yè)提高競爭力并實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要支柱。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力而制定的一個(gè)控制系統(tǒng)。內(nèi)控制度作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理制度，已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，其完善程度和實(shí)施情況直接關(guān)系著企業(yè)未來的發(fā)展。概括來說，建立健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，同時(shí)有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，有利于企業(yè)深化內(nèi)部改革，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)，有利于一系列政策方針、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1 內(nèi)部控制制度的目標(biāo)定位不高

當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度定位的目標(biāo)主要是保證企業(yè)經(jīng)營活動有條不紊的進(jìn)行，防止錯(cuò)誤舞弊，確保信息資料的真實(shí)合法等。在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大浪潮下，企業(yè)的發(fā)展也趨于復(fù)雜化，這種相對低調(diào)的目標(biāo)定位已經(jīng)不再適合企業(yè)的發(fā)展，改革勢在必行。一方面，可以借鑒國際上成功的例子，另一方面，又要考慮到我國的國情和企業(yè)的實(shí)際情況，以改善企業(yè)現(xiàn)狀和規(guī)范企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)為出發(fā)點(diǎn)，為我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度尋求適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)定位。

2 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，企業(yè)間的競爭也日益激烈，企業(yè)經(jīng)營管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等等。但是，從我國企業(yè)目前的狀況來看，風(fēng)險(xiǎn)意識相對比較淡薄，沒有得到應(yīng)有的重視，并且缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

3 企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不佳

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)一直處于探索階段，尚未形成一個(gè)完善的適合各類型企業(yè)的內(nèi)控體系。因此，實(shí)際工作中，很難按照現(xiàn)有的規(guī)范實(shí)施操作。我國企業(yè)常常出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，高層領(lǐng)導(dǎo)盲目決策、管理人員徇私舞弊、越權(quán)干預(yù)，權(quán)限設(shè)置、審批程序等重要環(huán)節(jié)與內(nèi)控制度脫節(jié)，缺乏相互制約的治理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，是導(dǎo)致內(nèi)控制度失效的重要原因。

4 內(nèi)部控制制度的外部監(jiān)督不力

我國現(xiàn)已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而，這樣的監(jiān)督體系卻未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。目前，各部門之間的監(jiān)督功能交叉，再加上分散管理，缺乏溝通，難以實(shí)現(xiàn)資源共享，大大弱化了監(jiān)督職能，甚至有的部門只流于表面形式，導(dǎo)致監(jiān)督結(jié)果不甚理想。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)措施

1 完善法人治理結(jié)構(gòu)

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要完善法人治理結(jié)構(gòu)，不但要將企業(yè)最高管理者納入內(nèi)部控制監(jiān)管的范圍，還要將其作為重點(diǎn)監(jiān)控對象，同時(shí)還要明確股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使其各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互約束、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)由于一個(gè)或幾個(gè)大股東的主觀臆測導(dǎo)致決策失誤的情況。

2 倡導(dǎo)企業(yè)文化建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，人是最重要的因素，因?yàn)樗粌H是制度的設(shè)計(jì)者，還是不折不扣的制度執(zhí)行者。在企業(yè)競爭激烈的今天，應(yīng)該倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，提高員工對于企業(yè)內(nèi)控制度的認(rèn)識，充分調(diào)動其主動性和積極性，使得每個(gè)員工都能以主人翁的心態(tài)參與到企業(yè)管理中來，達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

3 強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接決定了企業(yè)生存和發(fā)展的潛力以及市場競爭力。內(nèi)部控制制度的建設(shè)是為了更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，提高對風(fēng)險(xiǎn)因素的重視程度，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過預(yù)警、識別、評估、分析、報(bào)告等一系列措施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。

4 加強(qiáng)外部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不僅是企業(yè)自身的責(zé)任，也是政府的責(zé)任。因此，充分發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用，有關(guān)部門可以通過制定相關(guān)的法律法規(guī)來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。此外，還應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)管部門的優(yōu)勢，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的效用，逐步推進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)范與國際接軌。

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