淺議經(jīng)濟責(zé)任審計的難點與對策

摘要：經(jīng)濟責(zé)任審計是審計機關(guān)接受委托和授權(quán)，根據(jù)國家法律、法規(guī)和審計準則的規(guī)定，通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任 審計 對策

近年來，經(jīng)過各級黨委政府部門的共同努力，經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得了一定的成效，提高了黨員干部廉潔自律意識，但是受國家現(xiàn)行審計體制、審計人員不足等因素的制約，一定程度上影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的進展。本文結(jié)合審計實踐，就其中的難點問題及相關(guān)對策談幾點看法。

1 目前經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的主要難點

1.1 審計程序不到位，“先審后離”執(zhí)行難 經(jīng)濟責(zé)任審計是一種委托審計，從開展的實際情況看，在領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理上，已實現(xiàn)了任中審計經(jīng)常化。但委托的項目也存在大量的離任審計。按規(guī)定，應(yīng)先審計，后離任，未經(jīng)審計不得離任，這樣才能發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的真正作用。但從實際情況看，目前對大多數(shù)離任領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行的都是“先離任、后審計”，即被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原位或被換崗、或被提拔，才交給審計機關(guān)去審計。這種“馬后炮”的作法，偏離了經(jīng)濟責(zé)任審計的初衷，降低了經(jīng)濟責(zé)任審計的意義。其次是弱化了審計監(jiān)督功能，把審計機關(guān)推向了兩難的境地。如果不審計，有關(guān)部門已經(jīng)進行了委托；如果審計，被審計人升遷去留已基本敲定，審計結(jié)果的好與壞，已經(jīng)無關(guān)緊要。

1.2 相關(guān)單位及責(zé)任人主動性不強，協(xié)調(diào)配合難 在經(jīng)濟責(zé)任審計中，與被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)個人配合也很困難。第一，因經(jīng)濟責(zé)任審計時間相對較長，被審計單位有關(guān)人員擔(dān)心影響正常工作的開展，配合不夠積極。第二，經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)在往往是被審計人被調(diào)離或被免職后進行的，被審計人雖愿主動配合，但已離開本單位，又使不上勁，很難配合好。第三，現(xiàn)任者存在有避嫌心理，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)認為審計無非是挑刺查問題，又事不關(guān)己，能避之最好。第四，審計延伸時配合不力。一些單位認為畢竟是老領(lǐng)導(dǎo)，又是以前的同事，還是多栽花好，與審計的配合也就可想而知。

1.3 審計力量不足，素質(zhì)不高，“審計風(fēng)險”控制難 經(jīng)濟責(zé)任審計工作量大，涉及的范圍廣，審計時段跨度大，審計人員少，專業(yè)素質(zhì)參差不齊，致使審計任務(wù)與實際力量不足的矛盾十分突出。由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象特殊、作用特別，決定了審計人員必須具備有較高的政策水平、較強的任務(wù)能力及較好的綜合分析能力才能較好地完成審計項目。但是審計人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)管理水平尚有差距，許多項目是臨時組班，如果審計抓不好重點，深度廣度不夠，這不僅加大了審計風(fēng)險形成的可能性，同時也會影響審計的質(zhì)量，制約經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。

1.4 審計評價標準、指標體系不健全，責(zé)任界定難 審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，因為涉及到對被審計責(zé)任人個人的評價，是組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門認定領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非的主要參考依據(jù)。作為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的核心組成部分，評價既要實事求是，又要明確責(zé)任，要求較高。但是目前，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，如何評價、具體評價哪些指標、用何種標準來評價，缺少一套較為健全、便于操作、規(guī)范性的評價體系和評價方法，因此，在審計操作過程中存在很多困難。同時，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，雖然《審計法》中有明確的定義，但在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或者單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為該領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

1.5 問題整改落實不利，審計成果轉(zhuǎn)化難 對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，其結(jié)果作為組織部門考察、選拔、任用干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計結(jié)果，堅持“先審計后離任”的原則。但在實際工作中，一方面由于干部任用計劃與經(jīng)濟責(zé)任審計計劃不同步，委托交辦審計不夠及時；另一方面由于審計滯后于干部任用工作，造成審計結(jié)果與干部任用相脫節(jié)，形成了審計只是流于形式，發(fā)現(xiàn)問題得不到整改、落實，直接影響到經(jīng)濟責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時應(yīng)起的作用。

2 針對上述難點的對策

2.1 提高認識，完善制度堅持“先審后離” 搞好經(jīng)濟責(zé)任審計的最基本條件是認識到位和領(lǐng)導(dǎo)到位，同時建立起相應(yīng)的約束機制和監(jiān)督機制，保證各級行政領(lǐng)導(dǎo)干部負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定得到貫徹落實。組織人事部門要盡快建立和完善干部監(jiān)督管理的機制，使經(jīng)濟責(zé)任審計成為考核干部的必經(jīng)程序。真正將“先審計后離任”這一制度落到實處。首先，離任領(lǐng)導(dǎo)作為被審計對象，應(yīng)在原崗位接受審計和質(zhì)詢，積極配合和協(xié)助審計工作的開展。其次，審計部門應(yīng)嚴格依法從審，不搞關(guān)系、人情審計，要向組織部門提供真實可靠的審計結(jié)果。第三，離任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在審計部門做出客觀公正的評價后，組織部門再確定其離任與否，使審計結(jié)果真正成為組織部門考核任用干部的重要依據(jù)之一，只有這樣，經(jīng)濟責(zé)任審計工作才能步入良性發(fā)展的軌道。

2.2 加大審計宣傳力度，爭取領(lǐng)導(dǎo)重視 審計機關(guān)首先要加大《審計法》宣傳，同時加大領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的宣傳力度。可通過不同途徑，對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果進行宣傳，有選擇性地向社會公布審計結(jié)果，提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作在社會各界的知名度。其次，審計機關(guān)應(yīng)多匯報，多溝通，多方面取得重視和支持。特別是經(jīng)濟責(zé)任審計工作除取得政府的重視和支持外，還要取得紀檢等部門的支持，提高部門整體協(xié)作能力。審計機關(guān)要多向“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組”請示工作，建議不定期地召開“小組會議”及部門聯(lián)席會議，將工作中遇到的難題及有關(guān)問題及時提交“領(lǐng)導(dǎo)小組”會議研究解決。

2.3 加強審計隊伍建設(shè) 經(jīng)濟責(zé)任審計不同于其他審計，其專業(yè)性政策性很強、時間跨度長、工作量大、時間緊、要求高、責(zé)任重、風(fēng)險大的綜合性審計工作，其覆蓋面較廣、群眾期望值高。審計人員不僅具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時還要具備吃苦耐勞，大膽創(chuàng)新的精神。因此按照審計工作的要求，加強專業(yè)化建設(shè)，要立足審計工作實際，健全審計隊伍專業(yè)化建設(shè)機制，著力引進人才，加大專業(yè)化人才的培養(yǎng)力度，為審計事業(yè)的發(fā)展提供專業(yè)化人才隊伍保障。

2.4 建立科學(xué)有效的評價指標體系 經(jīng)濟責(zé)任審計評價，根據(jù)被審計對象的工作職責(zé)的不同，進行的評價也不同。作為縣級黨政機關(guān)和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價的主要內(nèi)容，首先是對經(jīng)濟或職能工作業(yè)績情況進行評價。即領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責(zé)、相關(guān)的經(jīng)濟工作目標或職能業(yè)務(wù)目標完成情況，對被審計人為本單位的事業(yè)發(fā)展所做的主要工作、取得的主要業(yè)績及存在的問題進行評價。其次，對單位財政財務(wù)收支情況進行評價。重點評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位預(yù)算執(zhí)行、財政財務(wù)收支、專項資金使用等經(jīng)濟往來的真實性、合法性進行評價。三是對投資決策和效益情況進行評價。對單位重點投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、決策程序、資金來源、資金管理和效益效果情況進行評價。四是對內(nèi)控制度及執(zhí)行情況進行評價。重點對業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、廉政建設(shè)制度的建立和執(zhí)行情況進行評價。五是對個人任期內(nèi)執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況進行評價。

2.5 科學(xué)運用審計成果 經(jīng)濟責(zé)任審計能否扎實有效地開展下去，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對審計結(jié)果的正確運用。審計機關(guān)應(yīng)會同干部監(jiān)督管理部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用制度，形成審計成果運用機制。應(yīng)當(dāng)明確，經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室負責(zé)審計結(jié)果利用工作的綜合協(xié)調(diào)和督促檢查；紀檢監(jiān)察部門負責(zé)在黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作中充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果；干部管理部門將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)任免、升降和獎懲的參考依據(jù)。同時，干部管理部門要建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用資料庫，協(xié)調(diào)聯(lián)席會議各成員單位提供入庫資料，形成網(wǎng)絡(luò)，共享成果。