中小會計師事務(wù)所相關(guān)問題研究

摘要：中小會計師事務(wù)所雖然規(guī)模較小，但因其靈活、機動的特點，所以存在著巨大的市場潛力。本文通過分析中小會計師事務(wù)所的發(fā)展特點及面臨的問題，提出相應(yīng)發(fā)展對策。

關(guān)鍵詞：中小會計師事務(wù)所 問題 對策

中小會計師事務(wù)所的界定并沒有統(tǒng)一的標準。香港會計師認為：在香港除了國際“四大”會計師行業(yè)外的所有會計師事務(wù)所都稱為中小會計師事務(wù)所，即使是從業(yè)人數(shù)達百人的香港會計師事務(wù)所，也算中小型事務(wù)所。而國內(nèi)業(yè)界的普遍看法是：除了具有上市公司、證券期貨執(zhí)業(yè)資格的事務(wù)所外，其它所有會計師事務(wù)所統(tǒng)稱為中小會計師事務(wù)所。世界上有“四大”，其規(guī)模之大，勢力之強不言而喻。但除了“四大”，世界上還有成千上萬的中小會計師事務(wù)所，它們才是事務(wù)所的常生態(tài)。

1 中小會計師事務(wù)所發(fā)展特點

1.1 中小會計師事務(wù)所良好的市場發(fā)展空間 與較大規(guī)模的會計師事務(wù)所相比，中小會計師事務(wù)所雖然規(guī)模較小，但因其靈活、機動的特點，所以存在著巨大的市場潛力。主要表現(xiàn)在：①借助專項審計，改善中小企業(yè)經(jīng)營管理以及培育現(xiàn)代管理意識。②通過為服務(wù)對象提供強有力的會計支持，如：普及知識、拾遺補缺以及代理記賬、報稅、代理會計主管等，大大拓展了中小會計師事務(wù)所的生存和發(fā)展空間，這是大會計師事務(wù)所很難做到的。

1.2 中小會計師事務(wù)所發(fā)展的自身優(yōu)勢

1.2.1 中小會計師事務(wù)所在地域性、靈活性方面具有相對優(yōu)勢 中小企業(yè)的相關(guān)會計或管理咨詢業(yè)務(wù)比較簡單，自身的規(guī)模大小決定了能支付的服務(wù)費用不高，因此可能會選擇中小會計師事務(wù)所為其服務(wù)。另外，中小會計師事務(wù)所的內(nèi)部交流頻繁，信息比較暢通，因此在靈活性上也能保持自己的優(yōu)勢。

1.2.2 中小會計師事務(wù)所在自身的專業(yè)收費、專業(yè)服務(wù)、服務(wù)成本上也有優(yōu)勢 近年來，國家出臺的一系列扶持政策積極促進了中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。市場的潛力無可估量，越來越多的中小企業(yè)要求事務(wù)所為其提供優(yōu)良高質(zhì)的個性化服務(wù)。而中小事務(wù)所經(jīng)營成本低、服務(wù)角色靈活，更能適應(yīng)中小企業(yè)規(guī)模比較小、經(jīng)營相對單一的特點。

2 中小會計師事務(wù)所發(fā)展面臨的問題

2.1 審計需求不足，市場競爭激烈 在當前的會計市場中，會計師事務(wù)所尤其是中小會計師事務(wù)所數(shù)量增加過快，眾多中小會計師事務(wù)所在同一層次和領(lǐng)域內(nèi)競爭，另外，由于素質(zhì)參差不齊，各事務(wù)所之間通過壓價等手段進行不正當競爭的現(xiàn)象比較普遍，嚴重擾亂了審計市場的正常秩序。

2.2 內(nèi)部治理機制不夠完善，管理人員專斷獨權(quán) 部分事務(wù)所的發(fā)起人雖然是執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的注冊會計師，但由于沒有足夠的管理能力和管理經(jīng)驗，所以使事務(wù)所的管理不到位，事務(wù)所的三級復(fù)核制度不能切實貫徹，甚至流于形式。

中小會計師事務(wù)所規(guī)模普遍比較小，權(quán)力一般集中在一個獨資人或幾個合伙人手中。個人化的決斷政策難以保證解決問題的客觀性和全面性。權(quán)力集中違背了會計師事務(wù)所依賴于人力資源的發(fā)展理念。而且加深了人員之間的矛盾，從而導(dǎo)致整體服務(wù)能力下降，直接影響中小會計師事務(wù)所的生存和發(fā)展。

2.3 審計質(zhì)量不高，業(yè)務(wù)范圍狹窄 據(jù)資料顯示，無論是各跨國公司在中國的分支機構(gòu)，還是計劃在國外上市或發(fā)行股票債券的國內(nèi)企業(yè)，基本都是“四大”的客戶，由于相當一部分的注冊會計師高端知識不夠全面，導(dǎo)致中小型事務(wù)所所能承接的業(yè)務(wù)和客戶比較少。

中小會計師事務(wù)所的部分注冊會計師工作水平不高，對審計工作缺乏足夠的責(zé)任心，執(zhí)行管理咨詢等高端業(yè)務(wù)困難，無法滿足高端客戶的需要，為其提供全面、復(fù)雜的服務(wù)。在既有客戶業(yè)務(wù)不斷拓展，對審計服務(wù)的需求上層次時，沒能與客戶一同成長，導(dǎo)致客戶嚴重流失。

2.4 人力資源匱乏 與大型會計師事務(wù)所相比，中小會計師事務(wù)所的收入偏低，難以吸引經(jīng)驗豐富、知識全面的注冊會計師，只得培養(yǎng)內(nèi)部助理人員或招聘剛?cè)〉脠?zhí)業(yè)資格的人員作為事務(wù)所發(fā)展的力量。這部分人員在中小會計師事務(wù)所經(jīng)歷幾年磨練，待經(jīng)驗豐富以后，必然會跳槽到自己更中意的事務(wù)所。隨著“四大”的進入，本土事務(wù)所越來越多的注冊會計師向“四大”流入，中小會計師事務(wù)所的核心員工流失嚴重，使得我國本土?xí)嫀熓聞?wù)所在一定程度上成了“四大”培養(yǎng)專業(yè)人才的基地。

3 中小會計師事務(wù)所發(fā)展對策

3.1 “與客戶一道成長”，明確自身的市場定位 中小會計師事務(wù)所市場應(yīng)定位在中小企業(yè)，以眾多中小企業(yè)為服務(wù)對象，建立穩(wěn)固的優(yōu)秀客戶群。同時嚴格遵循法規(guī)和監(jiān)督體系，提高服務(wù)的質(zhì)量和信譽。對于需要會計審計服務(wù)的企業(yè)客戶來說，如果不同規(guī)模的事務(wù)所在質(zhì)量與信譽上沒有多大的區(qū)別，則可能選擇收費較低的小型事務(wù)所。

3.2 建立科學(xué)的管理體制，完善內(nèi)部控制 中小會計師事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展，對于提高中介服務(wù)的質(zhì)量，服務(wù)地方經(jīng)濟，服務(wù)社會，都有著及其重要的作用。所以中小會計師事務(wù)所要進一步提高對內(nèi)部控制必要性、重要性的認識，牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先、穩(wěn)健經(jīng)營的指導(dǎo)思想，在增強內(nèi)控建設(shè)的自覺性的同時，提高全體員工遵守內(nèi)控制度的自覺性。

3.3 既多元化又專業(yè)化，同時加強審計的獨立性 要保證獨立性，應(yīng)將客戶聯(lián)系人與審計項目的負責(zé)人進行分離，可以在所內(nèi)成立一個業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)小組，各駐所會計師擬開拓的客戶必須向管理層匯報，由事務(wù)所統(tǒng)一考察并決定是否受聘，一旦受聘，事務(wù)所應(yīng)將承攬的業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)小組統(tǒng)一在所內(nèi)各注冊會計師之間分配。

實行全面質(zhì)量管理，嚴格執(zhí)行審計準則，嚴密控制審計風(fēng)險，以高出他人的質(zhì)量而獲得社會公眾的認同與信賴，贏得客戶與市場。在會計市場競爭日益加劇的情況下，中小會計師事務(wù)所只有強化技術(shù)創(chuàng)新，追求差異策略，才能提高審計質(zhì)量，提升會計師事務(wù)所的核心競爭力。

3.4 注重人才，增強團隊合作意識，加強事務(wù)所行為文化建設(shè) 對潛在的員工提前進行培訓(xùn)，選擇即將畢業(yè)的大學(xué)生或研究生，確定其就業(yè)意向，主動提供實習(xí)的機會。通過訂單式的培養(yǎng)，使事務(wù)所的新進員工具備更完善的理論知識和實際經(jīng)驗，節(jié)省崗后培訓(xùn)的時間，提高事務(wù)所的服務(wù)水平。通過對在職員工的培訓(xùn)，提高會計師事務(wù)所向咨詢領(lǐng)域進軍的專業(yè)勝任能力。

中小會計師事務(wù)所應(yīng)當營造團結(jié)合作的良好工作環(huán)境，加強事務(wù)所員工與社會的良性互動，鼓勵員工參加公益活動，對正面形象進行宣傳，通過榜樣的力量，加強事務(wù)所整體行為文化，形成互動性的企業(yè)文化。

以上的分析可以看出，盡管目前我國中小會計師事務(wù)所面臨著很大的生存壓力，但是我們有理由相信，隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國廣大中小會計師事務(wù)所只要措施得力，還是有著很大的發(fā)展空間的。

參考文獻：

[1]季春銘.淺析我國會計師事務(wù)所的現(xiàn)狀和發(fā)展[j].市場周刊.2006，（2）.

[2]袁文華，霍紅.中小會計師事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀及應(yīng)對措施[J].財會通訊，2008(02):76.

[3]劉澤榮，劉銀.中小會計師事務(wù)所發(fā)展的理性思考[J].財會通訊，2008(03)L103-104.

[4]金潔.中小會計師事務(wù)所發(fā)展探討[J].財會研究，2006(05):40-41.

[5]陳三林，李慶滿.對中小會計師事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的幾點思考[J].江蘇商論，2007(10)(10):151-152.

[6]劉麗萍、劉安才.中小會計師事務(wù)所發(fā)展中出現(xiàn)的問題與對策[j].中國注冊會計師，2006，（2）.

[7]張萍萍.從中小會計師事務(wù)所角度看會計師事務(wù)所的專業(yè)化經(jīng)營[J].價值工程，2008(03):164-166.