現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略研究

摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度下有相當(dāng)一部分企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理沒(méi)有充分發(fā)揮作用。致使不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清造成虛盈實(shí)虧，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。為了避免上述情況頻頻發(fā)生，企業(yè)必須從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作做起，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

0 引言

優(yōu)秀的企業(yè)管理和內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代中生存和發(fā)展的關(guān)鍵。因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了眾多企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的重要手段。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指財(cái)務(wù)組織為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)信息的完整和正確，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理政策得以有效實(shí)施，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)效率，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊行為發(fā)生并進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的一項(xiàng)重要的管理制度與方法。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、控制活動(dòng)、監(jiān)控、信息與溝通等五個(gè)基本要素構(gòu)成。

2 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

現(xiàn)階段加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理最刻不容緩的就是財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。就目前現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，存在著很多隱性問(wèn)題。由于資金管理存在漏洞，監(jiān)控不力，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)資料真實(shí)完整，必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度;這是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理有序運(yùn)行的必要手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的根本保證。

3 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不重視。這種情況對(duì)于這些企業(yè)而言，往往是老板集所有者與經(jīng)營(yíng)者于一身，自己說(shuō)了算。因而就造成了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏兩權(quán)分離為前提。有些企業(yè)也往往是制定了一系列企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力度不夠。這種情況主要體現(xiàn)在一些處于發(fā)展中的民營(yíng)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)身上。然而部分國(guó)有企業(yè)雖然按照財(cái)政、國(guó)資等部門要求制定了比較好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可是執(zhí)行起來(lái)卻都是大打折扣。

3.2 管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。管理人員通常認(rèn)為沒(méi)有必要建立內(nèi)部控制。這種現(xiàn)象尤其會(huì)在一些中小企業(yè)中出現(xiàn)，相對(duì)于其他一些企業(yè)而言，他們的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，指令執(zhí)行也都能夠快速落實(shí)，因此，管理者往往忽視內(nèi)部制度的建立。一些企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部制存在著不同程度的誤解。其中一些認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看作是一堆文件、制度，遇到問(wèn)題時(shí)不按規(guī)定程序辦理，什么事都是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就日益不完善了。

3.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員整體素質(zhì)不高。目前我國(guó)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)參差不齊，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行帶來(lái)許多隱患。同時(shí)，信息技術(shù)的快速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，使現(xiàn)有的一些會(huì)計(jì)人員在各個(gè)方面表現(xiàn)出很多不適應(yīng)。

3.4 財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱。首先現(xiàn)金管理不嚴(yán)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中大額使用現(xiàn)金購(gòu)物，借用銀行賬戶，個(gè)人借款長(zhǎng)期掛賬而不清理的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。在資金使用上也缺少計(jì)劃安排，致使無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，因此而陷入財(cái)務(wù)困境。其次是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，從而造成收賬款不能收回形成呆賬、壞賬，最終導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，回收困難等問(wèn)題。再者是存貨失控，造成資金呆滯。由于很多中小企業(yè)重生產(chǎn)、輕銷售、重產(chǎn)量、輕質(zhì)量，企業(yè)管理一團(tuán)亂，致使月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)收入的三倍以上。這些都威脅著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展與壯大。

3.5 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。雖然我國(guó)對(duì)于外部監(jiān)督已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但由于中小企業(yè)的特殊性，使得這些監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督而言中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也是得不到重視與支持的，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種種監(jiān)管形同虛設(shè)，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。于是，各級(jí)管理部門更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀意愿。

4 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

4.1 建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度。規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本組織形式，也是充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的最佳組織形式。企業(yè)必須通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度的改革來(lái)保證內(nèi)控制度的實(shí)效，進(jìn)而充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，使企業(yè)所有者利益與企業(yè)興衰息息相關(guān)，同時(shí)形成以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)為主體的內(nèi)控機(jī)制，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理水平的提高，從而能積極地創(chuàng)建和實(shí)施內(nèi)部控制制度。

4.2 完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。要完善內(nèi)部控制制度首先要進(jìn)一步完善制約機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)控力度。同時(shí)還要建立財(cái)務(wù)控制責(zé)任制，把現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的責(zé)任落實(shí)到各有關(guān)部門。

4.3 建立有效的激勵(lì)機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查和考核。從而不斷改進(jìn)內(nèi)部控制制度，促使其日趨合理有效。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和個(gè)人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之則進(jìn)行處罰，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

4.4 加強(qiáng)預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是適合我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算控制制度最佳方式。它是以實(shí)現(xiàn)一定利潤(rùn)為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)全方位進(jìn)行預(yù)算控制。預(yù)算的執(zhí)行和日常監(jiān)控由現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，要求財(cái)務(wù)部隨時(shí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，每天都有銷售日?qǐng)?bào)和分析結(jié)果向各部門通報(bào)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

4.5 建立良好的信息溝通系統(tǒng)。為了保證內(nèi)部控制的效果企業(yè)必須建立良好的信息溝通系統(tǒng)。良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息。

5 結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是出于企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的要求，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的迫切要求，也是政府監(jiān)督部門落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、服務(wù)企業(yè)改革與發(fā)展的職責(zé)履行的要求。內(nèi)部控制作為貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制全過(guò)程的系統(tǒng)工程，還需要加強(qiáng)引導(dǎo)、深化認(rèn)識(shí)，逐步適應(yīng)、分步實(shí)施、從而不斷完善。企業(yè)要逐步建立和完善企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和層次的內(nèi)部控制制度。

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