我國企業應對反傾銷能力的測度方法研究

劉愛東 魏小鈞 趙金玲

我國企業應對反傾銷能力的測度方法研究

劉愛東 魏小鈞 趙金玲

根據研究目標與研究問題的屬性,結合文獻類別分析結果與基于扎根理論指導下獲取的數據支撐，研究了我國企業應對反傾銷能力測度指標選取問題，構建了測度模型，并按照指標篩選方法確定了相應測度指標。然后，通過對指標權重確定與綜合測度函數構建，具體闡述了測度指標運用原理，嘗試性的對我國企業應對反傾銷能力測度方法進行了研究。

應對反傾銷能力，能力測度指標，測度方法原理

一、引言

通過對WTO官方網站獲取的統計數據發現，從1995年起截止2009年底，全球進口國總共提起反傾銷指控案件3675起，其中針對我國出口企業提起的案件就達到了761起，占據總體份額的20.71%，是排在第二位韓國264起的2.88倍和排在第三位美國205起的3.71倍。在這3675起反傾銷指控案件中，有2374起采取了相應反傾銷措施，而其中針對我國的就達到538起，占據了22.66%的比例，是排在第二韓國164起的3.28，這一數據比上一年度增長了10.28%。近兩年尤其受金融危機影響，世界進口國針對我國出口企業提起的反傾銷調查與采取最終反傾銷措施的案件劇增。經由WTO官方網站具體數據可知，2008年國外對華反傾銷調查占全球發起反傾銷調查案件的35%，比上一年度增長19.68%；2009年1-8月共17個國家（地區）對華發起反傾銷調查50起，涉案總額約100.35億美元，同比增長16.2%，我國已成為遭受反傾銷指控受害最大的國家，連續15年成為世界上遭遇反傾銷調查最多的國家。通過對我國出口企業反傾銷應訴情況進行統計與考證，結果顯示我國反傾銷涉案企業在被提起反傾銷時未參加應訴的情況占了相當大比例，表現出了企業應訴信心嚴重不足，探究其背后深層緣由主要是企業應對反傾銷能力水平的問題。而許多企業對自身應對反傾銷能力水平并沒有一個清晰的認識，通常僅是模糊的認為能力弱或者能力強，這就造成我國出口企業在提高自身應對反傾銷能力時不知如何入手，無的放矢，難以有效制定針對性方案，提高自身應對反傾銷能力。因此，對企業應對反傾銷能力測度方法展開研究，構建一套信度效度理想的企業應對反傾銷能力測度指標體系，為我國出口企業測度自身應對反傾銷能力水平提供有效的測量工具與方法，嘗試性對企業應對反傾銷能力的進行測度檢驗，進而提高企業應對反傾銷能力具有重大意義。

二、應對反傾銷能力測度指標選取與測度模型構建

（一）關于應對反傾銷能力測度指標選取與測度模型構建的討論

反傾銷與應對反傾銷具有內在的政治經濟性特征，尤其在應對反傾銷過程中，由于其不僅僅涉及到了單個出口企業自身利益，而且在宏觀層面上與國家產業安全的維護、企業所在行業協會的健康發展都是緊密相關。在我國基本形成了以企業為應對主體，行業協會協調，政府支持的“三位一體”應對機制。企業應對反傾銷的能力源不僅僅來自與企業內部，而是一個系統集成體，聚集了來自政府的引導力與行業協會的推拉力。因此，考核我國企業應對反傾銷能力水平就不能單一基于企業內部的視角來考量，必須考慮行業協會等中介組織與政府的支持力度。

通過對現有文獻類屬性分析發現，針對反傾銷背景下，企業、行業協會與政府如何應對的研究并不鮮見。孫錚、劉浩（2005）指出應訴反傾銷貿易救濟是一個系統工程，應當在企業管理方式、出口策略、政府和行業協會的引導與配合等決策與宏觀層面，多方面協同行動才會不斷促使中國國際貿易健康、快速發展。陳巧慧（2005）認為要想在反傾銷應訴中獲勝,企業除了規范的財務管理、詳細記錄原始的成本資料以外,還須發揮政府、行業協會和企業的合力,共同實施反傾銷應訴的財務戰略。企業要規范財務管理，詳細記錄產品的成本核算，構建反傾銷會計控制系統；行業協會要通過對重點國家和地區國際市場狀況以及我國出口情況等重要參數變化監測，為企業提供支持；政府則需運用行政手段，建立全國范圍內的反傾銷數據庫，及時公開各國反傾銷法律、法規、政策，以及各替代國的價格成本組成內容,深入研究并借鑒美國、歐盟和世界貿易組織的反規避立法，為企業應對反傾銷提供引導與支持。劉愛東、陳林榮（2010）著重從完善我國戰略支持體系和整體性競爭制度安排入手對應對反傾銷進行研究，構建了政府、行業協會等中介機構、企業“三體聯動”的應對反傾銷聯合機制，并通過來自實踐的數據進行實證檢驗。馮巧根（2004）認為應訴反傾銷，企業應規范會計基礎工作，實行差異化和價格戰略，同時政府需要通過會計標準體系的國際化來維護我國企業的利益。潘煜雙（2004）也認為我國企業要達到市場經濟地位，必須有符合國際慣例的會計記錄。而周友梅（2003）提出反傾銷會計保護機制包括：出口企業反傾銷會計保護機制、行業協會反傾銷會計保護機制、政府機關反傾銷會計保護機制和中介機構反傾銷會計保護機制。會計這個支持系統在國際反傾銷訴訟中，無論是應訴環節還是申訴環節都必不可少。馮巨章（2006）的研究發現，在反傾銷聯合應訴過程中，商會等行業組織的良好發展是保障協商解決聯合應訴困境與提高應訴力度的關鍵所在。楊勵（2010）也認同這一觀點，著重對于應對反傾銷過程中我國行業協會的角色問題進行了深入研究，提出行業協會在反傾銷調查中要積極組織企業參與應訴，應根據案件情況協助企業聘請律師,協助企業填寫調查問卷,進行替代國、市場經濟地位等問題的抗辯,接受國外調查機關的實地核查,并就反傾銷中遇到的法律、政策問題舉辦研討會,提高會員企業的應訴意識。林玨（2008）建議我國出口企業可以通過規范企業經營管理制度和市場競爭行為，減少反傾銷風險；還可以依靠完善會計制度，建立反傾銷應訴部門；加強反傾銷應訴人才的培訓；調整企業產品結構與經營戰略；運用進口國法律據理力爭；重視問卷調查填寫；積極申請市場經濟地位等方式積極應對。劉愛東，程楠（2008）則從產品價格的角度對應對反傾銷過程中企業、政府與行業協會三者的協調配合進行了研究，認為企業是應對反傾銷主體，應把出口產品價格決策納入應對反傾銷的戰略規劃中，改變傳統的競爭策略，改以價取勝為以質取勝，提高出口產品的技術含量，建立應對反傾銷的成本防護能力預警體系。政府部門應建立反傾銷價格預警系統，并將結果及時反饋給企業和行業協會。行業協會作為企業代言人，應加強行業價格自律，消除行業性低價競銷，鼓勵企業自主創新，提高價格的品牌效力，并在限價范圍內制定適當的價格策略，以增強產品的國際競爭力，有效規避國外對我國企業的反傾銷指控中發揮重要作用。以上的相關研究啟發了本文的研究構想，并為篩選應對反傾銷能力測度初始指標提供了理論支持。

另一方面，由于目前的研究中并沒有明確的對企業應對反傾銷能力測度指標進行一致性的界定，本文擬采用扎根理論方法，對這一問題進行探索性研究。扎根理論是Barney Glaser和Anselm Strauss兩位學者于1967年共同發展的質性研究方法，在社會學等研究領域產生了極大的影響，被認為是“今日社會科學中最有影響的研究范式”，走在“質化研究革命的最前沿”。雖然扎根理論源于社會學領域的研究，但目前卻已被廣泛運用到多個學科領域，尤其是商業經濟管理與心理學研究中。Parry（1998）認為扎根理論研究方法是一種探索現象的歸納性研究，而非邏輯演繹性研究，其目的是幫助研究者“由資料中發現理論”。它是在運用系統性研究程序與操作邏輯，將散落與大量原始資料中的觀點加以提煉，尋找反映社會現象問題的核心概念，并通過概念間聯系建構相關理論。扎根理論中關于資料收集的方法與形式多種多樣，包括現場調查獲取的材料、案例記錄、文獻數據、組織報告等，還包括訪談錄音等。在扎根理論研究中，對資料的分析是通過對資料與原始數據展開開放式編碼、主軸編碼、選擇性編碼和歸納分類來實現的。按照Glaser（1992）的解釋，此處的編碼是指通過對事件與概念的不斷比較，從而促成更多的范疇、特征的形成以及對數據的概念化。

本研究中筆者所在課題組在扎根理論研究程序與操作邏輯指導下，主要基于面對面訪談形式獲取的錄音數據對我國企業應對反傾銷能力的問題進行了研究。首先，在全國范圍邀請了來自反傾銷涉案企業的管理和財務高管、有關政府部門中參與應對反傾銷實務的相關人員，以及有關行業協會工作者21人就如何應對反傾銷和應對能力的測度問題進行了深度訪談，獲取了口頭訪談錄音數據。然后，經由課題組成員對訪談筆記、錄音數據，進行開放式編碼、主軸編碼、選擇性編碼與歸納分類的處理。數據處理結果顯示，來自不同性質單位的實務工作者們對于企業應對反傾銷過程中須構建企業、政府、行業協會“三體聯動”應對機制基本達成了一致，而且特別指出應對反傾銷中三者的協調配合，發揮集成效應，是提高應對反傾銷能力水平的重要因素。大部分受訪對象認為企業作為應對反傾銷主體，能夠提供有力的舉證材料是應對反傾銷獲勝的關鍵性因素，面對反傾銷時快速響應能力和自身高水平的成本會計管理水平是能夠從容應對反傾銷訴訟的基礎。此外，數據分析結果還表明政府和行業協會等中介組織對企業應對反傾銷的支持力度能夠有效的提高應對反傾銷能力水平。這是因為行業協會作為企業自愿加入的、非營利的、以增進共同利益的自律性的社團法人，在企業應對反傾銷時可以出任組織者與代言人的角色。在應對反傾銷時有效的組織企業展開應訴，為企業聘請資深律師提供建議、協助企業建立反傾銷會計信息系統、填寫調查問卷和應對反傾銷調查機構現場實地核查、協調行業內產品制定合理的出口價格等行為能夠提升作為應訴主體企業的整體應對反傾銷的能力。政府作為宏觀政策的制定者對應對反傾銷的重視力度、頒布相關法律法規的健全程度，以及發布與反傾銷相關信息完整程度等方面也是提升企業應對反傾銷能力水平的重要方面。因此，本文在相關研究成果基礎上，結合基于扎根理論的分析結果，選取了反傾銷應對能力的初始測度指標，具體如表1。

表1 企業應對反傾銷能力測度初始變量指標

基由相關文獻研究與扎根理論指導下獲取數據分析結果，本文設計了企業應對反傾銷能力測度指標，由各個指標的維度歸屬可分為企業產品成本會計管理水平、企業應對反傾銷快速響應能力以及政府、行業協會的支持力度三個層次，按其內在邏輯關系可設計如下企業應對反傾銷能力測度概念模型，具體如圖1所示。

如圖1所示測度企業應對反傾銷能力須從三個層面，即企業產品成本會計管理水平、企業應對反傾銷快速響應能力以及政府與行業協會對企業應對反傾銷的支持力度進行測量。三者之間并非是完全孤立的個體，而是通過相互聯系、相互運動成集成效應作用于企業，構成了一個有機的整體。各指標間也存在一定的相互聯系，尤其企業成本管理會計水平測度指標與企業快速響應能力測度指標，相互之間也存在一定的內在聯系，是從不同的側重點對企業整體應對反傾銷能力進行測度。

（二）應對反傾銷能力測度指標篩選方法

指標是測度的具體應用工具，其科學性、準確度與合理性直接關系到測度質量。因此，在本研究中雖然關于企業應對反傾銷能力測度初始指標的提出具備了較充分的理論基礎與來自扎根理論指導下進行訪談式獲取數據的支撐，但是為了更加充分驗證指標的信度與效度，仍選擇通過大樣本問卷調查的方式對初始指標進行實證篩選，進而保證企業應對反傾銷測度指標的精度。具體研究方案如下。

在明確了本研究目的前提下，首先須進行問卷設計。本研究問卷分為兩個部分，一是被調查對象基本情況，二是所設計的初始評價指標題項。經上述分析可知本研究初始測度指標的設計依據了大量理論文獻與現實數據，在此基礎上，形成了初始問卷基本測度題項。采用李克特（likert）5點尺度，5分表示完全同意、4分表示同意、3分表示中性評價、2分表示不同意、1分表示完全不同意。請被調查者對各個題項能否測量我國企業應對反傾銷能力表明個人意見，選擇相應分值。然后，根據與本研究主題的關聯性程度，筆者依托課題組平臺，發動挖掘社會網絡關系選擇了調查樣本對象，并運用郵寄調查、電子郵件與實地發放三種方式進行了問卷發放。當然，為了保障問卷清晰度和指標合理性，在大樣本發放前展開了小樣本預測試，小樣本測試結果表明問卷整體信度能夠滿足要求，但其中指標ZFHY4（企業產品出口規則合理性）的內部一致性系數低于基本要求，因而被剔除，保留了剩余指標。所設計適用于進行大樣本調查，并對問卷中部分題項的表述等做了進一步修正和調整。接下來，進行了大樣本問卷發放與回收，并對回收問卷數據采用SPSS15.0、Excel2003、LISREL8.54軟件進行處理分析。數據檢驗結果表明，調查問卷具備較好的信度效度，測度模型擬合優度良好，理論模型與數據適配程度適當，測度模型可以被接受，本研究所設計的企業應對反傾銷能力測度指標通過了實際數據檢驗。

三、測算方法應用原理

指標設計是企業應對反傾銷能力測度的重要內容，但若沒有關于指標權重與測算方法的具體應用，指標體系僅是測度的靜態框架。因此，須對企業應對反傾銷能力測度指標權重的確定與測度方法的動態運用展開具體說明，才能對企業應對反傾銷能力進行實際測算。目前已有的成熟測算方法多種多樣，各有優勢，不同的測度主體、測度內容對于具體的測度方法具有不同的訴求。本研究中是以企業應對反傾銷能力作為測度對象，測度指標具有多維性的特點。所以，在選擇測度指標權重確定與測算方法時結合這一特點，選擇選取主成分分析方法對應對反傾銷能力測度指標進行賦權，并構造測度函數。

本研究中對回收樣本數據進行主成份分析，在特征值大于1條件下，獲取了3個公共因子，根據各主成分因子方差貢獻率占所有累計方差貢獻率的比重的確定主成份權重的方法，得到三個主成份分別為0.38、0.34、0.28。然后由SPSS15.0統計軟件在調用Factor Analyze過程中生成的因子得分系數，可構建各主成份因子表達式為：

最后基于各主成份表達式可構建測算企業應對反傾銷能力綜合函數為：F=0.38F1+0.34F2+0.28F3。

綜上所述，通過上文對企業應對反傾銷能力測度指標的篩選，首先確定了測度指標，并對其測算方法應用原理展開了詳細論述。企業應對反傾銷能力測度指標的測算方法應用原理具體包括了測度指標權重確定方法、指標體系中各主成份因子表達式的構建以及最終測度綜合函數的構建三個方面。

四、結束語

企業應對反傾銷能力是關系到應對反傾銷成敗的關鍵性因素，通過反傾銷應對能力的測度，制定提升企業應對反傾銷能力的策略，能夠有效的提高企業應對反傾銷成效。本文從理論研究入手，結合基于扎根理論指導下獲取的實踐數據，考慮到企業應對反傾銷能力所涉及的不同維度，通過企業應對反傾銷能力測度指標的篩選、權重確定以及具體運用原理的詳細闡述，嘗試性的構建了我國企業應對反傾銷能力測度方法的理論框架，為企業應對反傾銷能力的研究提供了一個新的視角。企業運用該理論框架下的測度指標對自身應對反傾銷能力進行測度，有助于企業更加清楚的了解自身應對反傾銷能力水平，挖掘影響應對反傾銷能力的瓶頸因素，制定有效的提升企業應對反傾銷能力的戰略措施。

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Research on M easurement M ethod of the Capacity of Enterprise' Countermeasures to Anti-Dum ping in China

LIU Ai-dong，WEIXiao-jun,ZHAO Jin-ling
School of Business,Central South University，Changsha 410083

According to characteristics of research objectives and questions,based on the analysis of the results with the literature classes and the data obtained under the guidance of grounded theory,we studied the capacity of enterprises'countermeasures to anti-dumping measurement index selection problem,constructed the measurement model,and determined the measuring indexes in accordance with the index screening methods.Afterward we determined the weight of the indexes,built the comprehensive measurement functions,and described the using principles of measurement indexes in details.We tentatively studied on measuremnet method of the capacity about enterprises'countermeasures to anti-dumping in China.

Response to Anti-dumping Capacity；Capacity Measurement Index；Principles of Measurement Method

F23

A

2007年國家自然科學基金資助項目（編號：70772039）；2010年湖南省哲學社會科學基金重點項目（編號：2010ZDB51）；2009年、2010年校研究生創新論文選題基金項目”

劉愛東，女，山東高唐人，中南大學商學院教授，博士生導師，研究方向：審計理論與方法、反傾銷會計等

魏小均、趙金玲，分別為中南大學商學院碩博士生，研究方向：公司理財與反傾銷會計戰略等；湖南長沙，410083