淺論江西高職院校的內部審計

□張清秋

淺論江西高職院校的內部審計

□張清秋

隨著我國對高職教育的更加重視，江西省的高職院校也進入了一個快速發展的階段，朝著多元化市場化的方向發展，由此而伴隨著的高職院校內部審計就顯得越來越重要。從高職院校內部審計的主要任務及職責談起，就江西省目前高職院校的內部審計現狀存在的問題進行分析，并提出相應的建議，以此希望能夠提供一些幫助，從而促進高職院校內部審計的完善，促進高職教育事業更好更快的發展。

高職院校；內部審計；現狀；建議

一、高職院校內部審計的主要任務及職責

（一）對高職院校內部的各項財務收支狀況進行審計。《關于內部審計工作的規定》第四條規定，內部審計對本單位及其下屬單位的財政、財務收支及其經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權。由此可見，高職院校的內部審計是對高職院校和所屬各部門的財務收支及有關經濟活動進行真實性、完整性、合法性、效益性等進行審計監督。

（二）對高職院校領導干部進行任期經濟責任審計。對于領導干部的任期經濟責任審計主要包括任期內審計、任期屆滿審計及離任審計三個方面，主要包括以下內容：執行相關財經制度情況、內控制度建設、資金使用及資產管理狀況、工程建設項目的合法性等。

（三）對學校工程項目和采購招標等工作進行審計監督。目前各高職院校都在擴大招生規模，必然引起校園規模的擴建、基礎設施的更新等基建工程，而保證在工程招標及建設過程中各項程序的合法有序的進行、保證各項資金投入的合理性效益性等已經成為高職院校內部審計的重要工作內容。

二、目前江西省高職院校內部審計的現狀

（一）對內部審計認識不足，缺乏足夠的重視

一直以來，高職院校對于內部審計工作的認識不足，缺乏足夠的重視，導致內部審計沒有準確的定位。絕大部分都認為學校的主要工作就是搞好教學與科研工作，內部審計履行的只是高職院校內部的一般管理職能，僅僅是對學校的收支狀況進行日常檢查保證其合法性，并監督約束財務部門等各部門的日常運作，過度的強調內部審計會對高職院校的發展產生阻礙作用，認為有國家的審計部門就可以了，對于高職院校設立獨立的審計機構沒有必要。

根據對江西省50所高職院校的調查統計表明，全省絕大部分的高職院校都沒有設立專門的審計機構，有的審計機構是與財務部門合并，有的是與紀檢部門合并，有的與黨辦院辦合并，而這些獨立設立的審計機構或者“多塊牌子一個班子”的合并審計機構，其有的是校長院長直接領導，有的為分管領導管理，有的是委托紀委分管，更有甚者是既管財務的領導又管審計工作。即便是這種形式的內部審計機構，有很大程度上還是各高職院校迫于上級機構的行政干預，要求高職院校必須設立內部審計機構才設立的。對于現有的內部審計機構，各高職院校更加關注的是審計結果，而不是關注怎樣合理的行使該機構的職能讓內部審計機構更好的發揮其審計作用，促進院校更好的發展。從目前內部審計的情況看，江西省高職院校的內部審計工作還是處于微觀審計，還停留在簡單的事后審計監督，事前、事中的審計做的比較少，甚至很少涉及。另外，目前的內部審計在審計時，時常處于個別領導或者是部門的控制下，很多時候發揮不了內部審計應有的作用，使得內部審計只是一個過程，流于形式。高職院校的內部審計機構成為了一個虛有其表的管理部門，成為機構系統中的一個裝飾的環節，而本該擁有的作用卻沒有發揮出來，甚至造成高職院校的部分干部職工工作積極性的喪失。

（二）高職院校內部審計定位低，缺乏獨立性

江西高職院校的內部審計工作經過幾十年的發展，雖然在對高職院校各項經濟活動的經濟性、效益性方面的綜合評價方面的職能日漸突出，但是審計的監督職責還是根深蒂固，認為高職院校的內部審計的業務范圍僅僅是對高職院校的財務收支活動進行事后監督的觀念還牢牢占據著主導地位，長期以來，內部審計工作僅僅取到差錯糾弊、亡羊補牢的作用，在這種思想下，高職院校內部審計得不到應有的重視，定位不高，工作內容過于狹窄，無法發揮出應有的作用。不論是內部審計還是外部審計，審計過程中審計人員的獨立性是其保證審計結果質量的靈魂，獨立性的缺乏必然影響其審計結果的質量。通過對江西省50所高職院校的統計表明，目前的內部審計機構作為高職院校的輔助機構，設立時是以“科”、“室”的名義設立，并且獨立設置的很少，基本是與其他的管理部門合并設置，根據機構設立的不同，有的是校長院長直接領導，有的為分管領導管理，有的是委托紀委分管，更有甚者是既管財務的領導又管審計工作，而其審計工作一般是向主管財務工作的領導進行匯報，同時接受國家或者上級機構審計部門的指導和檢查。這樣的機構設置和領導體制，必然難以保證審計工作中審計人員的獨立性。

（三）高職院校內部審計方法相對落后

目前高職院校的內部審計還停留在傳統的財務收支的事后合規性審計，使用的還是一直沿用的審計方法，審計人員在進行內部審計時通過查賬來簡單的就賬論賬，重點還是放在賬務數據的準確性，賬務處理方法的合法性等，而很少對高職院校各項資金使用是否必要、是否能夠產生效益等進行審查，造成審計范圍過窄，審計深度不夠等問題。

另外，目前高職院校的內部審計采用的還是傳統的手工查賬，以審計人員的經驗來主觀的訂立進行抽樣審計的樣本，而鮮有應用到審計軟件進行審計，對于一些較復雜，環節較多，涉及面廣的業務，主觀的隨機抽樣往往容易出現較大的偏差，而且還存在很多的手寫審計底稿，造成查閱困難，匯總麻煩，最終導致效率低下。

（四）高職院校內部審計人員配備不足且素質普遍偏低

從對江西50所高職院校的調查統計中，我們發現，高職院校內部審計人員的配置多則5-6人，少則3-4人。而高職院校的經濟業務卻在不斷拓展，日益變得復雜化且審計事項也在不斷的增加，對于目前高職院校的人員配備，越來越顯得人手不夠，尤其是對于那些合并成立的審計機構，因為身兼數職，越來越繁重的審計工作任務更加顯得審計力量的不足。而且高職院校的內部審計人員不論是從年齡上還是其專業技能或是其學歷職稱上，人員素質都顯得普遍偏低。這些內部審計人員有的根本就沒有接觸過財務更不用說是審計業務，有的經過短期的審計培訓或者是由校財務的會計人員直接擔任，而且內部審計人員呈現老齡化現象，對于現代審計工具的使用普遍陌生，還很大程度上停留在手工作業階段。隨著高職院校經濟業務的發展，內部審計業務也在不斷擴展，僅是以簡單的財務收支審計為主要工作的審計機構很大程度上難以滿足高職院校內部審計的要求，還需要懂得工程建設、計算機、統計工程等專業知識的人才充斥到高職院校的內部審計隊伍中去。

三、對江西省高職院校內部審計問題的建議

（一）提高認知，重視高職院校內部審計，進一步明確高職院校內部審計工作的思路。對于高職院校的內部審計工作，我們要把它與外部審計區別開來，我們要提高對內部審計的認識，充分認識到高職院校的內部審計不只是事后把關，而更加應該是參與到院校管理中，為學校領導提供更好的決策信息當好領導的參謀助手，促進高職院校的內部管理，提升院校的辦學效益。充分認識到，高職院校內部審計工作不是為了審計出多少違規違紀行為，查出多少違規違紀錢財，而應該發揮其在事前事中事后三個階段的不同職能，向領導及時反饋有效地決策信息，經濟活動的進行情況，規章制度的落實執行情況，事后監督的情況等，圍繞高職院校的發展目標，促進院校現代治理結構的建立，讓服務融入到監督當中，促進院校的管理水平、辦學效益的進一步提升。

（二）重視內部審計，提高高職院校內部審計獨立性。高職院校的領導要在思想上認識到內部審計的重要性，明確按照《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》等規定的要求，建立健全本院校的內部審計機構，并且要為內部審計創造一個良好的環境，完善各項內部審計制度，對審計工作作出明確的規范性要求，盡可能降低內部審計工作的隨意化、形式化，以此來促進本院校內部審計的健康良性的發展，為院校管理提高更好的經濟環境，促進院校的發展。

在思想上重視內部審計的同時，各高職院校還要保證內部審計機構的獨立性，獨立性是審計工作的靈魂，沒有獨立性的內部審計機構和工作人員，就沒有一個自主開展審計工作的環境，這將直接影響到內部審計的工作質量，無法對院校提供有意義的審計報告。而如何提高目前高職院校內部審計機構的獨立性，筆者認為，首先必須按照相關的規定獨立設置高職院校的內部審計機構，并且內部審計機構有校院長直接管理；另外，內部審計機構在人員、經費及工作上要具有獨立性，能夠不受其他部門或個人的制約，獨立行使其審計職權，直接對校院長負責，如此才能保證院校內部審計機構的獨立性，保證其審計工作的有效性，體現出真正意義上的內部審計。

（三）改進高職院校現有的內部審計方法。對于目前注重事后監督的內部審計，我們應該隨著高職院校經濟業務的發展而改變現有“亡羊補牢”的這種內部審計方式，把工作的重點逐步向事前事中轉移，做到防患于未然。比如對于高職院校的工程項目，內部審計工作應該加強事前控制及事中的檢查工作，實時跟進項目進行，對其中的資金應用、工程的質量等進行嚴格的把關，保證院校資金合理有效地使用，維護院校的財產安全。

在進行內部審計工作時，我們要應用信息技術，結合科學的審計方法，以此來提高內部審計工作的效率，降低內部審計工作的風險。隨著會計電算化發展，高職院校的財務工作已經步入了信息化時代，這極大地改變了以往傳統的會計模式，而內部審計工作的發展卻相對滯后，導致兩者的不對稱，這樣大大提高了審計的風險。未來的內部審計，應該不斷發展信息化技術，引進先進的審計軟件，加強人員的再教育并且不斷提高我們的審計方法，比如在原來的簡單抽樣中實施重點審計以及引進以風險為導向的審計方法等，通過這樣不斷的改進，讓高職院校的內部審計工作與時俱進。

（四）加強高職院校內部審計人員建設，提高人員素質。審計工作是一項專業性很強的工作，而高職院校的內部審計因其特殊性更兼有政策性、涉及面廣等特點。審計人員的綜合素質的強弱就決定了內部審計工作所取得成效的高低，決定了內部審計在高職院校管理中發揮作用得大小。特別是目前，高職院校的建設受到國家的重視，教育經費也是逐年增加，各項經濟業務發展頻繁且更加復雜化，先進的“校園一卡通”工程的實施等信息化電子支付進入校園，使得高職院校的內部審計工作更加的繁重，同時承擔的責任也越來越重大，內部審計部門在這樣的發展趨勢下，勢必要不斷加強內部人員的建設，特別是需要一支政治素質好、業務技能過硬、精通現代信息技術并且年齡結構合理的專業性綜合性內審隊伍，改變以往由單一的財務人員組成內審人員的單一結構，形成有審計、計算機、會計等各種人才組成的綜合型內部審計隊伍。

在加強內部審計人員建設，積極開展內部審計工作的同時，也要不斷提高審計人員的綜合素質，特別是要對審計人員進行資格認證，持證上崗。而且要不斷加強審計人員的后續再教育工作，使得我們的審計人員能夠及時更新知識，學習新的審計方法，掌握新型審計工具的使用，以此來適應審計業務的不斷發展變化，保證審計工作的業務質量，真正發揮內部審計作用。

[1]劉曉北.高校內部審計存在的問題及對策[J]，會計之友，2007（7）.

[2]楊丹.高校內部審計的困境與對策[J]，江西廣播電視大學學報，2008（1）.

[3]史偉民.如何加強高校內部經濟責任審計[J]，北方經貿，2008（8）.

張清秋（1958-），女，浙江紹興人，江西外語外貿職業學院副教授，研究方向為經濟學。

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1001-7518（2011）17-0025-02

責任編輯 夏煥堂