淺談應收賬款的管理

張偉

淺談應收賬款的管理

張偉

應收賬款是指企業因對外銷售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，它是企業流動資產的重要組成部分，其流動性強弱直接影響企業的資金周轉和經營業績。隨著市場經濟的發展，企業為了生存與發展，大力開展促銷活動，以擴大產品的銷售數量和市場份額，導致應收賬款數量增加，加之商業信用手段的推行，使企業應收賬款數額普遍明顯增多，出現了應收貨款有可能收不回來的社會現象。應收賬款的管理已經成為企業經營管理活動中日益重要的問題，是企業流動資產管理的一個重要項目。

為了解決應收賬款問題，對應收賬款既要進行統一管理，允許其產生，否則會喪失了很多市場機會，也要進行深入的研究，形成方法論，從而進行有效的管理。這樣就可以有計劃的控制風險，有步驟地回收應收賬款，大力開發市場。

一、加強對客戶信用管理，制定信用政策

（一）建立專門的信用管理部門

企業信用風險管理應設置獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，確保信用管理職能的實現。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執行應收賬款監督等等。

（二）進行信用調查分析

企業對自己的客戶應收集其信息，對其信用狀況調查分析。對老客戶要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用改策。如果企業不注重信用調查便進行盲目的賒銷，會使企業的財務風險成倍加大。因此，企業在向客戶提供信用之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。若對方出現經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成更大的經濟損失。

（三）制定合理的信用政策

信用政策是企業對應收賬款進行規劃和控制的基本策略與措施，必須根據自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種信用成本的影響。

二、認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。通過對應收賬款的賬齡分析，企業財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內付款；（2）有多少客戶在信用期限內付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業信用政策，努力提高應收賬款的收現比率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

三、建立應收賬款催收責任制度

企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制，誰經手的業務發生壞賬，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業績總結考評依據，定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題降低風險。

四、針對不同的客戶確立不同的收賬方法

企業要定期召開應收賬款會議，制作“業務往來余額表”、“賬齡分析表”，分析發生應收賬款的每一個客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報財務、銷售部門相關領導，制定有效方案，加大回款力度。

（一）確定合理的收賬程序

催收賬款的程序一般為：信函通知、電報、電話、傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。

（二）確定合理的討債方法

若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業可幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整，接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。

（三）建立定期對賬制度

要制定一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。

建立定期對賬制度，企業要對客戶每月發出對賬函，由業務人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保貨款數額無差錯。在銷售產品的過程中，業務人員不可避免地要負起貨款回收的責任。很多企業因為貨款催收責任不明確，而財務人員非經辦人員對賬源不清楚，催收不力，導致應收貨款增多，產生大量呆賬、壞賬，資金周轉困難。

五、加強應收賬款的催收力度

應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現金折扣。因此，企業對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優先收賬的對象，盡量在發生欠款的初期，就采取有效的收賬措施，同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，必須采取更加有力的措施進行追討，或通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業，看是債務人暫時出現了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發生了嚴重的危機甚至達到資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變為故意拖欠，對此類欠款必須從一開始就采取強有力的追收措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。

綜上所述，應收賬款的風險無處不在，加強對應收賬款的核算和管理，關系到企業的資金周轉，影響到企業的生死存亡。因此，企業應把它作為一項長期的、制度化的工作來抓，使得各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

（作者單位：吉林油田試油測試公司）