論現(xiàn)行會計監(jiān)管制度的完善

牛生霞

論現(xiàn)行會計監(jiān)管制度的完善

牛生霞

隨著會計職業(yè)的發(fā)展與市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計監(jiān)管問題引起了人們的高度重視。有效的會計監(jiān)管制度在落實會計責任方面起著重要的作用。當前，會計的監(jiān)管作用充分體現(xiàn)在既要維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，又要保證企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的客觀要求。

一、我國會計監(jiān)管制度的現(xiàn)狀

（一）政府監(jiān)管分散，職責不清

我國政府監(jiān)管部門包括財政部門、稅務(wù)部門、工商部門、審計機構(gòu)、證監(jiān)機構(gòu)、國有資產(chǎn)管理機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等，眾多的監(jiān)管主體由于分工不明確、職責不清，在實際工作中沒有形成監(jiān)管力度，不但造成監(jiān)管的分散混亂，還導(dǎo)致各部門不能做到信息共享，相互推諉責任，監(jiān)管效率低下，處罰重復(fù)，弱化了政府監(jiān)管的權(quán)威性與有效性。

（二）社會監(jiān)管不力

在我國，社會監(jiān)管主體主要包括注冊會計師從業(yè)隊伍及注冊會計師協(xié)會、廣大社會公眾、投資者等等。目前，注冊會計師所在對企業(yè)管理當局實行監(jiān)管的過程中容易受影響，從而使審計獨立性喪失和審計質(zhì)量得不到保證。注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師的自律性監(jiān)管協(xié)會，并沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管作用。由于我國市場經(jīng)濟還不發(fā)達，很多地方政府為謀求本地方經(jīng)濟利益，通過對地方注冊會計師協(xié)會的控制介入注冊會計師行業(yè)市場管理，進一步削弱了行業(yè)自律監(jiān)管體系的權(quán)威性，從而導(dǎo)致注冊會師行業(yè)日常監(jiān)管的不力。而社會大眾與投資者沒有任何監(jiān)管意識，再加上對會計監(jiān)管不了解，使他們無法進行會計監(jiān)管。

（三）內(nèi)部監(jiān)管體制薄弱

相關(guān)規(guī)定對上市公司內(nèi)部會計監(jiān)管制度作出了規(guī)范，但并不一致。一些單位由于缺乏應(yīng)有的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致利益失衡、關(guān)系不順、制度不健全或流于形式等等。從眾多的公司造假案來看，內(nèi)部會計監(jiān)管失效是會計違法行為猖獗的主要原因之一。有些內(nèi)部監(jiān)管人員由于其經(jīng)濟關(guān)系受制于本單位，出于各種原因與單位管理當局共同作弊，甚至成為虛假會計信息的制造者，根本不能發(fā)揮監(jiān)督的職能。

（四）監(jiān)管法制建設(shè)不健全

我國會計監(jiān)管主不足要還表現(xiàn)在執(zhí)法力度不夠，其原因跟法制建設(shè)的不健全、滯后相關(guān)。我國頒布了一系列會計監(jiān)管方面的法律法規(guī)，如：《會計法》、《企業(yè)財務(wù)報告會計條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》以及政府發(fā)布的其他相關(guān)會計法規(guī)，這些法律法規(guī)和制度對我國會計監(jiān)管工作起了很大的作用。但是隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計法律法規(guī)的不全面、不合理使會計監(jiān)管的執(zhí)行難度增大。

二、完善會計監(jiān)管制度的措施

（一）建立重大會計事項報告制度

建立重大會計事項報告制度可以提高會計監(jiān)管的針對性、有效性和事前性。企業(yè)對重大會計事項必須向監(jiān)管部門報告，使監(jiān)管部門及時了解、掌握企業(yè)會計情況。監(jiān)管部門應(yīng)該嚴格要求企業(yè)按照會計準則的規(guī)定，對重大事項在會計報表附注說明。企業(yè)發(fā)生重要會計政策和會計估計變更，重大投資融資活動、資產(chǎn)處理、企業(yè)分立、破產(chǎn)、合并、債務(wù)重組等重大會計事項，應(yīng)事前及時向監(jiān)管部門報告。

（二）建立多層面的會計監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)制度

各會計監(jiān)管部門應(yīng)依靠各方面的力量，明確自己的監(jiān)管范圍，形成一個內(nèi)外協(xié)調(diào)的會計監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)制度?？梢杂韶斦块T先確定重點會計監(jiān)管單位，落實會計監(jiān)管責任人，確定每一時期的監(jiān)管重點，加強會計監(jiān)管的考核力度。同時建立監(jiān)管部門與單位的例會制度，及時溝通會計活動中的情況，發(fā)現(xiàn)問題，找出對策。建立監(jiān)管部門之間共同的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享、監(jiān)管協(xié)同機制，各監(jiān)管部門互相通報監(jiān)管情況，以提高監(jiān)管效率，消除監(jiān)管過程中的不協(xié)調(diào)和疏漏。

（三）建立會計舉報和曝光制度

會計監(jiān)管部門應(yīng)該建立會計舉報和曝光制度，使會計違法單位與會計違法行為人接受社會監(jiān)督，使其受到輿論的約束，起到一定的警戒作用。監(jiān)管應(yīng)該落實會計舉報制度，公布舉報電話、舉報受理單位，并嚴格為舉報人保秘密；落實舉報處理制度，確定查處時限，及時調(diào)查處理，并且要及時給予反饋信息；落實舉報獎勵制度，如果檢查屬實的，根據(jù)不同情況給予一定的獎勵。

（四）建立會計監(jiān)管責任制度

除了社會輿論和媒體監(jiān)督外，政府監(jiān)管部門在會計監(jiān)管中起著非常重要的作用。會計監(jiān)管部門既要分工明確，又要統(tǒng)一協(xié)調(diào)。必須加強社會對監(jiān)管部門工作的監(jiān)督和評價，對于監(jiān)管部門不按照規(guī)定履行監(jiān)管職責或監(jiān)管不力，造成嚴重后果的，追究相關(guān)法律責任。

（作者單位：綏陽林業(yè)局財務(wù)科）