淺析電子商務類企業審計規范風險防范問題

摘 要：新世紀以來，網絡平臺的發展給電子商務產業帶來了更多的機會。電子商務企業在獲得了發展的同時，也顯示出越來越多的問題，審計問題就是其中之一。網絡的虛擬性給現階段的電子商務審計工作帶來了難題，在這種情況下，發現當前電子商務審計工作中的存在的風險，并針對風險提出預防和應對的對策對于電子商務審計工作的發展有重要的指導價值。

關鍵詞：電商企業;審計風險;防范

在信息網絡時代，網絡平臺給電子商務提供了新的發展契機。但是在電子商務企業快速發展的同時，電商的特征也給電商企業的審計工作帶來了挑戰。因此，對電子商務審計風險進行全面化的分析，審查當前電子商務審計可能存在的風險隱患，并提出針對性的預防對策，有助于電子商務企業的健康發展。

一、電子商務審計工作的風險

（一）數據完整性風險

電子商務企業的財務管理充滿了信息化的特征，財務數據以電子數據呈現在用戶面前，然而電子數據相對于傳統的記載于紙上的數據管理難度較大，審計人員難以保障數據的真實性和完整性[1]。在審計階段，審計人員如果不能確保電子商務企業的財務數據的全面性，完整性，就容易給審計工作帶來風險。另外，電子商務企業在日常經營過程中的訂單量大，財務信息復雜，這導致電子商務的審計人員在面對這樣大量的信息的時候，難以保障信息的全面性和穩定性，導致在開展審計工作的時候難以找到突破口[2]。

（二）數據準確性風險

電子商務會有一定的資金周轉周期，這是電子商務企業的特征使然，電子商務企業在資金周轉期的現金來往頻繁，產生了大量的信息和數據，這也導致了一些財務數據準確性難以得到保障，特別是對于一些零售的電子商務企業而言，盡管單筆的財務金額不大，但是在平日里來往的業務數量繁多，導致實際上財務數據項目構成相對繁瑣，審計工作面臨極大的挑戰性[3]。

（三）審計技術安全性風險

審計人員在審計中通常會采取抽樣調查和審查的方式，但是在應對電子商務產生的財務信息復雜而又虛擬化的情況下，就會產生一定的安全性風險[4]。其次，電子商務的客戶通常而言比較零散，審計工作人員難以有效識別并跟蹤。電子商務領域的業務特征，比如退貨和線上交易等特征也讓審計工作的標準發生變化[5]。其次，企業的會計和業務信息都是以電子化的形式呈現在數據庫中，審計人員在應對大量的電子數據信息庫的時候，需要直接在運行的系統中發現線索，但是又不能干擾運行，這導致人們對于審計的要求上升，風險性也隨之增大，另外，一些審計單位采用的軟件的可靠性和安全性不足，風險性較大[6]。

二、電商企業審計風險的防范對策

電子商務企業審計風險產生的原因主要有三點：審計線索獲取難度大、電子商務流程系統技術局限性強、電子數據的真實性不足[7]。針對這些風險隱患，本文認為應當采取以下對策：

（一）建立第三方獨立數據庫

獨立的數據庫是介于審計部門和電商平臺之外的獨立的數據存儲設備。之所以采用獨立的數據庫主要是想要采用最佳化的方式審查和篩選電商企業存在的異常交易和疑似異常交易的財務數據進行調整和識別，和稅務系統相結合，數據的增減和修改以及檢索等都可以應用稅務部門的系統實施管控[8]。和電商業務會計軟件綁定，采用自動化錄入和讀取的形式，對電子商務產生的數據信息進行實時存儲[9]。這樣的方式還有利于審計工作人員提取電商的有關商業數據，保障審計工作的獨立性和整體性，節約了審計人員的時間的同時，也有效提升了審計工作的效率。

（二）使用適合電商企業的網絡管理技術

對于當前的電子商務財務數據信息的特征，以及對于電子設備的過度使用，電子商務需要采取措施保障數據可以得到有效的存儲，不僅應當及時對相關文件信息進行備份，還需要采用適應性的網絡管理方式，在選擇適合的方式的同時，也可以從創新角度，開發出自己所需要的技術和系統[10]。另外，對于數據的儲存方面，需要保障數據儲存的安全性，比如購買財務防護專用的保護軟件，確保財務信息的安全性和完整性。另外可以設置訪問限制，采取雙重加密的形式，保障財務信息的訪問和分析有條理、有秩序。另外引入信息加密技術，提升信息的保密質量，在數據的處理和存儲上需要更加嚴謹，防止由于突發事故或者誤操作導致數據丟失，難以彌補。隨著當前網絡設備和網絡技術的進步和發展，企業都會采用自己搭建內網的形式來保存此類信息，這種在商業主體內部、以計算機會輸展開的電子通訊網絡也需要進行嚴格管理，采用信息加密技術對于企業內部業務進行處理，不同類別的秘密信息需要采用不同程度的防護手段，爭取在信息產生源頭上就保障其準確性[11]。

（三）培養專業人才，完善電商企業內部控制

電子商務企業需要從行業現狀出發，重點考慮如何發現并培養相關人才，給員工提供提升自己專業水平的機會，對于財務人員的定期培訓不僅可以通過聘用專家授課的方式，也可以通過購買網課集中學習的方式[12]。另外，可以針對性的采用幫扶政策，一些資深的、有水平的財務人員定期為新人答疑解惑，促進整體財務處理水平的提升，防止出現專業層面的落伍，及時在管理層補充高水平人才，保障企業的信息處理團隊和監控團隊相互獨立，在電商企業內部開始保障審計數據的真實性和穩定性，為其提供基礎和保障。

三、結論

當前，在審計工作者展開對電商企業的審計工作的過程中，不可避免的遇到了一些難題和挑戰。鑒于電子商務企業的形式和特征，給財務處理人員帶來了一定的審計負擔，比如電子數據不完整，電子數據不準確，審計技術不安全等等。在應對這些風險的時候，審計人員需要積極采取對策，在理性范疇內盡可能地避免風險產生，保障電子商務財務數據安全性，提升電子商務審計工作的質量。

參考文獻：

[1]趙莉萍.互聯網環境下電商企業審計風險研究[J].電子商務，2020（08）：47+91.

[2]王冰羽，翟峰莉，劉桐.電子商務企業審計風險的成因及防范措施[J].西部皮革，2020，42（14）：69.

[3]王凱. 互聯網電子商務企業審計風險應對研究[D].河北經貿大學，2020.

[4]劉彥. 我國電子商務企業審計風險及其防范[D].重慶理工大學，2020.

[5]章永彬.電子商務企業審計風險研究[J].全國流通經濟，2020（09）：11-12.

[6]黃博琛.電子商務企業內部審計風險及控制的研究[J].農村經濟與科技，2019，30（20）：114-115.

[7]劉敏. 蘇寧易購審計風險成因與防范研究[D].東北石油大學，2019.

[8]左曉靜. 電子商務企業審計風險控制問題研究[D].吉林財經大學，2019.

[9]周璇. 電子商務企業審計風險防范研究[D].湖北經濟學院，2019.

[10]盛楠. 電子商務企業內部控制審計風險的識別與應對[D].天津財經大學，2019.

[11]田預英. 電子商務環境下A企業審計風險研究[D].寧夏大學，2019.

[12]吳俊杰. 電子商務企業審計風險及防范研究[D].中南財經政法大學，2019.

作者簡介：

張昊軒（1999.10.21）男，漢，黑龍江省大慶市，專業 ：審計學。