企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易60問（之三）

企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易60問（之三）

21、什么是清產(chǎn)核資？什么情況下需要清產(chǎn)核資？

清產(chǎn)核資是指國資監(jiān)管機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特點經(jīng)濟行為需要，按規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

兩種情況下需要進行清產(chǎn)核資。

第一，各級國資監(jiān)管機構(gòu)對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資：

（1）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真、賬物嚴(yán)重不符的；

（2）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；

（3）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

（4）其他應(yīng)當(dāng)進行清產(chǎn)核資的情形。

第二，符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn):

（1）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；

（2）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（3）國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。

22、什么是企業(yè)財務(wù)審計？企業(yè)財務(wù)審計主要內(nèi)容是什么？

企業(yè)財務(wù)審計，是指審計機關(guān)按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價，形成審計意見，出具審計報告的活動。

企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)容包括企業(yè)會計報表和資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。

（1）會計報表審計。要對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注及相關(guān)附表所進行的審計。

（2）資產(chǎn)審計。要對企業(yè)流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所進行的審計。

（3）負(fù)債審計。要對企業(yè)流動負(fù)債、長期負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等會計項目所進行的審計。

（4）所有者權(quán)益審計。要對企業(yè)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤所進行的審計。

（5）損益審計。要對企業(yè)銷售收入、銷售成本、銷售費用、產(chǎn)品(商品)銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅等會計項目所進行的審計。

23、什么是資產(chǎn)評估？資產(chǎn)評估的基本方法有哪幾種？

資產(chǎn)評估是指專業(yè)機構(gòu)和人員，按照國家法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵循評估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)?shù)膬r值類型，運用科學(xué)方法，對資產(chǎn)價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。

資產(chǎn)評估的基本方法主要有以下五種：

（1）收益現(xiàn)值法，它是通過估算被評估資產(chǎn)在可以預(yù)見到的未來若干年內(nèi)每年的預(yù)期收益，并采用適宜的折現(xiàn)率折算成現(xiàn)值，然后累加求和，得出被評估資產(chǎn)的現(xiàn)時價格，即評估值。

（2）重置成本法，它是用現(xiàn)時條件下重新購置或建造一個全新狀態(tài)的被評估資產(chǎn)所需的全部成本，減去被評估資產(chǎn)實際已經(jīng)發(fā)生的實體性陳舊貶值、功能性陳舊貶值和經(jīng)濟性陳舊貶值，得到的差額作為被評估資產(chǎn)的現(xiàn)時價格，即評估價。或者，估算出被評估資產(chǎn)與其全新狀態(tài)相比有幾成新，即成新率，然后用全部成本與成新率相乘，得到的乘積作為評估價。

（3）現(xiàn)行市價法，它是指在市場上選擇相同或近似的資產(chǎn)作為參照物，針對各項價值影響因素，將被評估資產(chǎn)與參照物進行價格差異的比較調(diào)整后，得出被評估資產(chǎn)的評估價。

（4）清算價格法，它是指企業(yè)在破產(chǎn)或停業(yè)時，按清算價格確定被評估資產(chǎn)的價格。

（5）國資監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定的其他評估方法。《關(guān)于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知》（國資委產(chǎn)權(quán)[2006]274號）規(guī)定，涉及企業(yè)價值的資產(chǎn)評估項目，以持續(xù)經(jīng)營為前提進行評估時，原則上要求采用兩種以上方法進行評估，并在評估報告中列示，依據(jù)實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結(jié)果作為評估報告使用結(jié)果。

24、企業(yè)的哪些經(jīng)濟行為要進行資產(chǎn)評估？

國務(wù)院國資委《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（2005年第12號令）規(guī)定企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估：

（1）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；

（2）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；

（3）合并、分立、破產(chǎn)、解散；

（4）非上市公司國有股東股權(quán)比例變動；

（5）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

（6）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；

（7）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；

（8）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；

（9）資產(chǎn)涉訟；

（10）收購非國有單位的資產(chǎn)；

（11）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；

（12）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；

（13）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。

25、資產(chǎn)評估怎樣進行核準(zhǔn)或備案？

國務(wù)院國資委《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（2005年第12號令）規(guī)定，企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目實行核準(zhǔn)制和備案制。

經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)所出資企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)各地實際情況自行規(guī)定。

26、什么是資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日？評估報告有效期是多少？

市場是變化的，資產(chǎn)的價值會隨著市場條件的變化而不斷改變。為了使資產(chǎn)評估得以操作，同時，又能保證資產(chǎn)評估結(jié)果可以被市場檢驗。在資產(chǎn)評估時，必須假定市場條件固定在某一時點，這一時點就是評估基準(zhǔn)日，它為資產(chǎn)評估提供了一個時間基準(zhǔn)。

國務(wù)院國資委《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（2005年第12號令）規(guī)定，經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。

27、誰是企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方？哪些人可以受讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)？

《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)、持有國有資本的企業(yè)（以下統(tǒng)稱轉(zhuǎn)讓方）將所持有的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)外法人、自然人或者其他組織（以下統(tǒng)稱受讓方）的活動適用本辦法。《金融企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）和縣級以上人民政府或者財政部門授權(quán)投資主體轉(zhuǎn)讓所持金融企業(yè)國有資產(chǎn)，國有及國有控股金融企業(yè)（以下統(tǒng)稱轉(zhuǎn)讓方）轉(zhuǎn)讓所持國有資產(chǎn)給境內(nèi)外法人、自然人或者其他組織（以下統(tǒng)稱受讓方），適用本辦法。因此：

（1）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方是指對被轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)依法擁有處分權(quán)的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)或其上級單位。其中，轉(zhuǎn)讓整體或部分產(chǎn)權(quán)的，轉(zhuǎn)讓方必須是擁有所有權(quán)或處分權(quán)的出資人；轉(zhuǎn)讓部分法人財產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓方可以是擁有被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的企事業(yè)單位。轉(zhuǎn)讓未經(jīng)改制企業(yè)的整體產(chǎn)權(quán)或部分產(chǎn)權(quán)，轉(zhuǎn)讓方可以是代行出資人權(quán)利的機構(gòu)。

（2）境內(nèi)外具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，能獨立承擔(dān)民事責(zé)任的法人、自然人或其他組織都可以受讓國有產(chǎn)權(quán)。

（3）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章對受讓人有特殊規(guī)定或資質(zhì)要求的，受讓方必須符合國家規(guī)定或具有相應(yīng)資質(zhì)。

28、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)掛牌轉(zhuǎn)讓要提供哪些材料？

按照《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)掛牌轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓方和轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)都要要提供

29、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓律師意見書應(yīng)包括哪些主要內(nèi)容？

申請企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)掛牌轉(zhuǎn)讓，要提供律師意見書。律師意見書應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：的材料包括：

（1）轉(zhuǎn)讓方的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓委托書（《掛牌申請書》）；

（2）轉(zhuǎn)讓方與代理會員簽訂的《委托代理合同》；

（3）轉(zhuǎn)讓方的營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證（副本復(fù)印件）；

（4）轉(zhuǎn)讓方的公司章程（如章程經(jīng)修正，需提供章程修正案）（復(fù)印件）；

（5） 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)文件；

（6） 國有產(chǎn)權(quán)登記證（復(fù)印件）；

（7） 股東會或董事會決議（或其他內(nèi)部決策文件）；

（8） 法律意見書（律師事務(wù)所出具）；

（9） 經(jīng)紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)核準(zhǔn)的《告知書》；

（10）其他相關(guān)材料。

標(biāo)的企業(yè)須提供的相關(guān)材料：

（1） 標(biāo)的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、國有產(chǎn)權(quán)登記證（副本復(fù)印件）；

（2） 標(biāo)的企業(yè)章程（如章程經(jīng)修正，需提供章程修正案）（復(fù)印件）；

（3） 標(biāo)的企業(yè)股東會（有時是董事會決議）（或其他內(nèi)部決策文件）；

（4）標(biāo)的企業(yè)的審計報告（近兩年度的）；

（5） 標(biāo)的企業(yè)資產(chǎn)評估報告及其核準(zhǔn)或備案；

（6） 改制方案（涉及改制的）；

（7） 職工安置方案、職工代表大會決議及改制方案的批復(fù)（涉及職工安置的）；

（8）債權(quán)債務(wù)處理方案；

（9） 向轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)管理層轉(zhuǎn)讓的，提交法定代表人的經(jīng)濟責(zé)任審計報告；

（10） 特殊行業(yè)的資質(zhì)證明材料；

（11）其他相關(guān)材料。

（1）轉(zhuǎn)讓方國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否經(jīng)過批準(zhǔn)；

（2）法律法規(guī)和企業(yè)章程是否有限制轉(zhuǎn)讓的條款；

（3）轉(zhuǎn)讓方是否有權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)；

（4）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案是否合法；

（5）標(biāo)的企業(yè)的基本情況是否真實；

（6）標(biāo)的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)成情況是否清晰；

（7）標(biāo)的企業(yè)章程或合資合同是否限制股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條款；

（8）擬轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)權(quán)是否存在擔(dān)保或司法保全，是否有第三人對其主張權(quán)利；

（9）標(biāo)的企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓是否受到現(xiàn)行法律法規(guī)限制；

（10）標(biāo)的企業(yè)股東會或董事會是否通過了轉(zhuǎn)讓決議；

（11） 《職工安置方案》是否經(jīng)過職工代表大會審議通過；

（12）《債權(quán)債務(wù)處理方案》是否經(jīng)得金融機構(gòu)同意。

30、怎樣確定最低轉(zhuǎn)讓價格？產(chǎn)權(quán)交易價款如何結(jié)算？

企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評估結(jié)果為參考依據(jù)，在產(chǎn)權(quán)交易市場中公開競價形成。

（1）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的第一次掛牌的最低轉(zhuǎn)讓價格，由相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機構(gòu)決定，但不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果。

（2）經(jīng)第一次公開掛牌沒有征集到意向受讓方的，轉(zhuǎn)讓方可以根據(jù)標(biāo)的企業(yè)情況進行第二次公開掛牌，如擬確定的最低轉(zhuǎn)讓價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果90%的，應(yīng)當(dāng)獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機構(gòu)書面同意。

（3）第三次公開掛牌時，如擬確定新的的最低轉(zhuǎn)讓價格低于第二次公開掛牌價的90%，也應(yīng)當(dāng)獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機構(gòu)書面同意。

（4）對經(jīng)公開征集只產(chǎn)生一個意向受讓方而采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)按本次掛牌價格確定。

（5）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的職工安置、社會保險等有關(guān)費用，不得在評估作價之前從擬轉(zhuǎn)讓的國有凈資產(chǎn)中先行扣除，也不得從轉(zhuǎn)讓價款中進行抵扣。

（6）在產(chǎn)權(quán)交易市場中公開形成的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，不得以任何付款方式為條件進行打折、優(yōu)惠。

國務(wù)院國資委規(guī)定，經(jīng)營性國有產(chǎn)權(quán)交易資金由產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)組織結(jié)算，受讓方應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)權(quán)交易合同約定的期限內(nèi)，將產(chǎn)權(quán)交易價款支付到產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的結(jié)算賬戶。轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的價款原則上應(yīng)當(dāng)一次結(jié)清。一次結(jié)清確有困難的，經(jīng)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方協(xié)商，并經(jīng)依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)單位的批準(zhǔn)，可采取分期付款的方式。分期付款時，首期付款不得低于總價款的30%，其余價款應(yīng)當(dāng)由受讓方提供合法擔(dān)保，并在首期付款之日起一年內(nèi)支付完畢。

財政部規(guī)定，金融企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的約定及時收取產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的全部價款，轉(zhuǎn)讓價款原則上應(yīng)當(dāng)采取貨幣性資產(chǎn)一次性收取。如金額較大、一次付清確有困難的，可以約定分期付款方式，但分期付款期限不得超過1年。采用分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在協(xié)議生效之日起5個工作日內(nèi)支付；其余款項應(yīng)當(dāng)辦理合法的價款支付保全手續(xù)，并按同期金融機構(gòu)基準(zhǔn)貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付分期付款期間利息。在全部轉(zhuǎn)讓價款支付完畢前或者未辦理價款支付保全手續(xù)前，轉(zhuǎn)讓方不得申請辦理國有產(chǎn)權(quán)登記和工商變更登記手續(xù)。受讓方以非貨幣性資產(chǎn)支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，確定非貨幣性資產(chǎn)的價值。