我國民營中小企業內部控制問題及對策研究

陶良峰

(黑龍江龍煤礦業集團股份有限公司雞西分公司，黑龍江雞西158100)

我國民營中小企業由改革開放初期不規范的“小作坊”不斷發展壯大，為國家經濟的發展和擴大就業做出了積極的貢獻。但是隨著市場競爭日益激烈，一些民營中小企業發展勢頭減緩，出現了發展瓶頸。究其原因，主要源于民營中小企業內部管理薄弱，缺少控制風險的意識和手段。這阻礙了企業的進一步發展壯大，甚至嚴重影響到企業的生存。如何提高管理，加強風險管理，提高企業競爭力，在日益激烈的市場競爭中不斷擴大生存和發展空間，是現階段我國民營中小企業發展的主要問題。

一、民營中小企業內部控制中存在的問題

(一)管理者對內部控制制度認識不足

民營中小企業主往往注重市場及產品開發、輕視內部管理，這使得企業內部控制的基礎十分薄弱。目前相當一部分企業的管理者對建立內部控制制度認識不足:有的沒有建立內部控制制度，有的內部控制制度不健全，甚至有些企業對內部控制認識還存在許多誤區。企業在業務處理過程中，常以強調靈活性或特殊性為由而不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。另外，由于企業對外部環境和經營業務等的變化難以預料也會導致管理滯后，有時也存在無章可循的現象，從而使內部控制也失去了健全性。

(二)只注重自身利益而忽視股東利益的最大化

我國的民營中小企業大部分是家族治理模式，往往是家族成員中的權威人士擔任董事長，利用自己的控股地位控制董事會，按自己的意志決定企業的經營決策，甚至只顧自己的利益損壞其他小股東的利益，董事會對企業的經營管理也起不到監督的作用。同時在很多民營中小企業中的管理人員并不把實現股東的利益最大化作為自己的最終目標，而是追求個人利益的最大化，導致股東很難信任管理人員。

(三)企業風險意識差

風險防范既是企業管理的必要部分，也是內部控制機制建立的內在動力。內部控制的建立是與風險管理的要求并存的，正是因為存在各種各樣的風險，企業才應該建立良好的內部控制系統，配合風險管理，實現企業目標。由于經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷提高。然而從我國民營中小企業的現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，更缺乏有效的風險管理機制。

(四)企業信息流通不暢

民營中小企業在信息系統的建設上比較落后，部分民營中小企業嘗試采用信息技術來進行內部管理，如引進管理系統等，但是失敗的案例諸多。原因之一便是這些相對成熟的系統是基于一些相對成熟的企業研發的，對于正在發展的各具特色的民營中小企業來說，并不“合身”。許多民營中小企業并沒有意識到信息管理對企業內部控制和風險管理的重要性，對信息系統的建設和維護缺乏應有的關注。

(五)缺乏內部審計監督

內部監督主要通過內部審計實現，監督是在企業經營活動過程中評估政策、制度執行情況的過程。內部審計是內部控制的重要組成部分，并且監督其他內部控制制度的執行情況，內部審計在內部控制中的地位越來越高。我國民營中小企業的內部審計基本沒有專門的機構，即使有也隸屬于財務部門，有些民營中小企業只設置了一名內部審計人員，并且也是和單位管理層利益關系比較密切，這種缺乏獨立性審計機構設置不可能客觀、真實地開展內部審計工作，內部審計機構形同虛設，不能有效發揮內部監督作用。

二、解決民營中小企業內部控制問題的相應對策

(一)確立現代企業價值理念

民營中小企業要樹立現代企業價值觀念，應該考慮是否有利于建立科學的公司治理機制，以及是否有利于企業的可持續發展。科學的治理機制強調分權意識、理性意識、法律意識等。實施某些政策、措施時必須考慮是否有利于企業長遠發展，堅決避免只追求短期收益，不顧可持續發展的計劃和措施。另外，企業在弱化家族意識的基礎上，只有將企業的利益上升到國家和社會利益的高度，才是真正的進步。

(二)重視人才選拔機制

好的接班人對企業的發展至關重要，是從自己的家族中選拔接班人，還是選擇職業經理人，企業應堅持任人唯賢的原則，如果自己的子女比經理人優秀那當然選擇子女，否則就應在外部選擇優秀經理人。選擇一個合適的經理人應從以下幾個方面考慮:首先，是職業經理人自身的能力和素質是否滿足企業經營管理的需要;其次，經理人應該熟悉并認同企業文化，并且其價值觀與企業文化不能夠背離;最后，要看經理人的職業道德，有高尚職業道德的經理人才能從股東的根本利益出發經營管理企業，為企業創造價值。隨著民營中小企業的不斷發展，企業的所有權與經營權逐漸分離。在民營中小企業發展初期，由民營中小企業家擔任總經理，但隨著民營中小企業的不斷發展，民營中小企業家的知識、技能都不能適應企業快速發展的需要了，在經營管理方面感覺力不從心時，必須考慮是提高自身素質，仍然擔任總經理，還是只做股東引進合適的職業經理人，要適當放開一些權力給職業經理人，讓其有一定的空間發揮自己的才能為企業服務。并且采用適當的激勵和約束機制，除了給經理人發工資之外，還應讓經理人持有一些本公司的股票，這是一種比較有效的長期激勵方式。同時民營中小企業還應建立有效的內部控制制度，監督職業經理人的行為，防止其為了追求自身利益而損害企業的利益。

(三)完善風險評估系統

民營中小企業的經營管理人員應采取一定的方法、措施，全面地評估和分析企業所面臨的風險，判斷風險的大小、原因和可能產生的后果。管理人員應采取一定措施防止風險的發生或盡量把風險的危害降到最低，特別要建立財務風險防范系統。風險防范系統通過分析企業會計報表及相關經營資料，利用及時的財務數據，分析出民營中小企業將會面臨的危機，及產生這些危機的原因，同時及時發現會計控制體系中隱藏的問題和風險，并報告管理當局和其他利益相關者，以便相關人員提前采取措施避免風險發生。具體應由獨立于民營中小企業組織整體控制的財務部或審計部作為企業的防范風險的組織機構，不直接干涉民營中小企業的經營過程，只對企業最高管理者負責;建立計算機會計信息系統，認真分析異常值，及時發現和解決企業出現的問題;建立靈活高效的財務信息系統，并能快捷地傳遞信息;建立風險分析機制，分析風險產生的原因、大小及其后果;建立風險處理機制消除或降低風險;建立風險責任機制尋找負責對象，并結合有效的獎懲制度，促使負責人提高警惕，防止風險再次發生。

(四)重視企業信息與溝通

信息系統是內部控制的一個重要組成部分，企業按一定的形式收集和處理相關的信息，并把這些信息傳遞給員工，使員工能順利完成任務。企業處理的信息有企業內部產生的信息，也有與外部的交流和溝通時產生的信息，良好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。我國民營中小企業必須建立適合的信息系統，及時準確地收集、處理企業的信息，并按規定的形式報送相關人員。有了良好的信息系統才能提供可靠的信息，反映企業的經營狀況，提高經營的效率效果，實現企業的經營目標。

(五)強化企業內部審計職能

首先，在部門設置上，公司應保證內部審計機構設置的獨立性，將部門直屬董事會，但就公司目前的情況來看，也可以直接向總經理負責，同時明確內部審計工作的職責并保證審計部門工作的順利開展。

其次，在內部審計人員配備上，公司應招聘或培養專業的、具備勝任能力的內部審計人員，鑒于公司的會計、審計人員業務素質相對不高的情況下，建議可以采取一定的學習方式如內部審計短期外包來進行人員培養。

最后，在公司內部審計業務的開展上，要在基本的審計工作基礎上將其提升到管理的角度，加強內部控制制度的審計和評價，一要促進公司建立切合實際情況的制度，完善各項管理制度，強化基礎管理工作，提高經濟效益，更重要的是要督促制度的有效執行，避免流于形式。

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