淺談基層個體稅收征管問題及對策

鄒本強(qiáng)

(肇東市地方稅務(wù)局，黑龍江肇東151100)

個體經(jīng)濟(jì)是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在滿足人們物質(zhì)需求、增加財(cái)政收入、擴(kuò)大社會就業(yè)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著不可替代的作用，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了巨大貢獻(xiàn)。但由于多方面的原因，當(dāng)前個體稅收征管薄弱，偷逃稅款現(xiàn)象較為嚴(yán)重。同時也給稅務(wù)部門稅收征管增加了難度。在新的形勢下，稅務(wù)部門如何加強(qiáng)對個體私營經(jīng)濟(jì)的稅收管理，促進(jìn)個體私營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，是當(dāng)前亟待解決的重要問題。

一、個體稅收征管中存在的主要問題

1.個體工商業(yè)戶納稅意識淡薄

一是稅法知識普遍匱乏。個體業(yè)戶文化水平及其素質(zhì)參差不齊，依法納稅的覺悟不高。有的搞不清楚稅費(fèi)的區(qū)別，認(rèn)為交了某些費(fèi)就是交了稅，有的則抱有“不查不交，查不到最好”的僥幸心理。二是部分個體業(yè)戶基本情況不真實(shí)。由于個體經(jīng)營方式多種多樣，經(jīng)營手段靈活多變，導(dǎo)致稅收管理員采集信息時很難完全掌握業(yè)主真實(shí)的經(jīng)營情況，造成部分稅款流失，偷稅現(xiàn)象依然存在。

2.稅收征收成本較高，稅源監(jiān)控力度不強(qiáng)

一是個體經(jīng)營涉及面廣，稅源零星分散、流動性強(qiáng)、開業(yè)、停業(yè)變化快，相對于企業(yè)稅收而言，個體稅收耗費(fèi)的人力、財(cái)力、物力多，單位稅收耗費(fèi)的征收成本高。二是征管監(jiān)控難度大。每組管理員都要管理百戶以上，加之個體經(jīng)營者納稅觀念不強(qiáng)，出現(xiàn)“征管力量薄弱，稅源監(jiān)控水平不高”的現(xiàn)象。特別是集貿(mào)市場中的臨時經(jīng)營戶的稅收征管機(jī)制還不健全。三是個體工商戶雖然與工商、國稅部門建立了信息共享制度，但信息比對上還存在不一致。與工商信息共享部分是針對有證、有照戶，沒有證、照的很難核對。另外，由于國、地稅征管范圍的不同，對個體經(jīng)營者的開停業(yè)時間、營業(yè)收入等信息難以及時掌控的因素，導(dǎo)致漏征、漏管戶的現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.核定稅額有失公平

一是個體納稅戶雖然有大戶、中戶、小戶、地段、面積等區(qū)分，但這些數(shù)據(jù)都是粗放式的，核定方法也基本流于形式，加上依然存在一定的“關(guān)系稅”，“人情稅”等人為因素，所以核定出來的營業(yè)額和實(shí)際營業(yè)額還有一定差距。二是由于營業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的全額征收，致使臨界點(diǎn)上下的個體經(jīng)營者的稅負(fù)相差懸殊，造成行業(yè)間、納稅戶之間存在著稅負(fù)不均衡，出現(xiàn)稅負(fù)核定不公平現(xiàn)象，引起其他納稅人不滿，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理，給個體征管工作帶來阻力。

4.發(fā)票管理有待于進(jìn)一步加強(qiáng)

一是不愿開具發(fā)票。有的個體業(yè)戶擔(dān)心如實(shí)開具發(fā)票會導(dǎo)致核定稅額增加，出于偷逃稅款的目的，不愿向消費(fèi)者開具發(fā)票，甚至出現(xiàn)索要發(fā)票就提高勞務(wù)或商品價格的現(xiàn)象。二是消費(fèi)者不主動索要發(fā)票。雖然實(shí)行有獎發(fā)票，但隨著時間的推移，大部分消費(fèi)者由于嫌麻煩或消費(fèi)數(shù)額不大，再加上維權(quán)意識不強(qiáng)，不主動向商戶主動索要發(fā)票。這些都給以票控稅帶來了重重困難。

5.稅管員執(zhí)法意識、執(zhí)法水平有待提高

一是對個體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識不足。有的稅收管理員認(rèn)為個體稅收征管工作量大、稅收收入小;有的稅收管理員則認(rèn)為個體征管難度大，特別是農(nóng)村稅收這一塊，偶爾會出現(xiàn)征管“空檔”現(xiàn)象。二是對個體稅收征管時采取的工作方法還存在一些不足。有的稅收管理員在日常巡查、檢查和催繳、催辦時，工作方法過于簡單，服務(wù)態(tài)度不夠文明禮貌，只注重收繳有時會引發(fā)個體業(yè)戶抵觸情緒。

二、提高個體稅收征管質(zhì)量的幾點(diǎn)思考

1.加強(qiáng)稅法宣傳，提高誠信納稅意識

一是加大宣傳力度。不要只局限于“稅收宣傳月”搞活動、促宣傳，還要把稅法宣傳貫徹到日常稅收管理工作中。二是要注重宣傳實(shí)效。充分利用電視、報(bào)紙和網(wǎng)絡(luò)等各種媒體，通過交通標(biāo)語、現(xiàn)場講解、發(fā)放資料等形式，大力弘揚(yáng)和樹立“納稅光榮，偷稅可恥”的觀念。對農(nóng)村等邊遠(yuǎn)地區(qū)，還可以采取稅法送上門的方式。三是建立長效機(jī)制。通過多層次、多渠道、全方位的立體稅收宣傳體系，使稅收宣傳制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，引導(dǎo)個體經(jīng)營者學(xué)法、懂法、守法，提高個體業(yè)戶按期足額繳稅的思想認(rèn)識。

2.加強(qiáng)控管力度，形成齊抓共管局面

一是對個體業(yè)戶實(shí)行分類管理。針對不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、規(guī)模等綜合情況，相應(yīng)地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權(quán)，節(jié)省成本，提高效率。二是加強(qiáng)各部門之間聯(lián)系，建立多方協(xié)作機(jī)制。工商部門定期向稅務(wù)部門提供工商執(zhí)照的辦理情況，國稅提供共管戶的納稅管理情況，隨時掌握個體經(jīng)營者的開業(yè)、停業(yè)、變更、注銷等情況。還可以與銀行及公檢法等部門進(jìn)一步密切聯(lián)系，以保證稅款及時入庫，做到齊抓共管，形成合力的良好局面。三是建立群眾性的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，可以委托社區(qū)等有關(guān)部門做好集貿(mào)市場的代征工作，同時成立以有一定影響力的個體業(yè)主為主的協(xié)稅隊(duì)伍，及時向稅務(wù)部門提供有關(guān)信息。

3.加強(qiáng)電腦定稅，科學(xué)核定，公平稅負(fù)

一是嚴(yán)格采用“參數(shù)定額法”，全面執(zhí)行電腦定稅。根據(jù)不同時期、不同行業(yè)經(jīng)營情況的變化，不斷調(diào)整相關(guān)參數(shù)。要科學(xué)地進(jìn)行典調(diào)測算和基本信息采集，完善逐級上報(bào)、逐級審批制度，堅(jiān)決杜絕人情稅、關(guān)系稅的出現(xiàn)。二是實(shí)行個體稅收征管的“陽光作業(yè)”，實(shí)現(xiàn)個體稅收征管的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高核定工作的透明度。對新開業(yè)戶的定額實(shí)行定期公告，個體業(yè)戶根據(jù)公告可以提出異議。公開稅負(fù)核定程序，實(shí)行公開辦稅。三是加大處罰力度，保證征收工作的公平公正。對申報(bào)不實(shí)、逾期申報(bào)、假停業(yè)等違法個體業(yè)戶“黑名單”管理，重點(diǎn)巡查，查管互動。對發(fā)現(xiàn)的偷稅戶、群眾舉報(bào)戶稽查部門要及時介入，依法進(jìn)行處理、處罰。

4.加強(qiáng)以票控稅，推行有獎發(fā)票的使用

發(fā)票管理的目的是提高征管水平，采用“定額做底線，超額用票控，違規(guī)重處罰”的方式，發(fā)揮以票控稅的作用。一是加大發(fā)票使用的宣傳力度，提高廣大消費(fèi)者索取發(fā)票的意識和個體業(yè)戶開具發(fā)票的意識。二是繼續(xù)推行發(fā)票有獎活動，倡導(dǎo)、鼓勵消費(fèi)者在購買商品或提供服務(wù)時積極索取發(fā)票，以便于稅務(wù)部門不斷擴(kuò)大和提高利用發(fā)票對個體稅收進(jìn)行有效監(jiān)控的范圍和質(zhì)量。三是開展發(fā)票專項(xiàng)檢查，對個體業(yè)戶不按照規(guī)定取得、開具、使用發(fā)票的行為，加大處罰力度，并實(shí)行嚴(yán)格的過錯責(zé)任追究制度。

5.強(qiáng)化管理，文明高效，依法征稅

一是完善戶籍管理，強(qiáng)化稅收管理員的責(zé)任。積極推廣征管資料電子化管理，要不斷建立和完善個體經(jīng)營者的戶籍管理制度，有效監(jiān)控其從開業(yè)到注銷的全過程。按照對稅源“科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化”管理的要求，落實(shí)稅收管理員制度的實(shí)施，強(qiáng)化稅收管理員的責(zé)任，切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題，稅收管理員要樹立良好的事業(yè)心、責(zé)任感，做到執(zhí)法的規(guī)范化、程序化。二是樹立科學(xué)的發(fā)展觀和“以人為本”的稅收觀，與時俱進(jìn)地提高稅收管理員對個體稅收征管的責(zé)任意識，并注重自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。一方面應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高稅收管理員的業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法水平。另一方面，要提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。為個體業(yè)戶提供稅前、稅中、稅后服務(wù)，實(shí)行全程服務(wù)精細(xì)化，充分體現(xiàn)“在管理中服務(wù)，在服務(wù)中管理”的理念，努力營造公平有序、文明和諧的個體稅收工作的發(fā)展環(huán)境。

6.建立科學(xué)的考核、評價體系，全面提高整體稅收征管水平

一是制訂科學(xué)的稅收工作考核、考評體系，加大對個體稅收征管的考核力度。對個體稅收制訂不同的考核、考評指標(biāo)，進(jìn)一步深化對個體稅收征管“六率”的考核辦法，嚴(yán)格規(guī)范正常納稅戶與非正常納稅戶的管理，盡力降低人為調(diào)控征管“六率”數(shù)據(jù)的可能性。二是改進(jìn)考核、考評方法，確保個體稅收征管數(shù)據(jù)指標(biāo)與征管實(shí)際依據(jù)情況的吻合，促進(jìn)企業(yè)稅收征管質(zhì)量與個體稅收征管質(zhì)量持續(xù)、協(xié)調(diào)提高。

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