加強中小企業轉型期的內部控制 防范財務風險

[摘 要] 中小企業由于其自身發展軌跡影響，在經營過程中暴露出內部財務管理控制體系上的混亂和內控制度的不力的缺陷，這是許多中小企業在發展到一定規模后在轉型階段走向衰亡的主要因素。加強和完善企業的內部控制，是處在轉型期的中小企業能否成功的關鍵所在，而我國大多數中小企業由于自身的局限性，沒有一個健全而完善的內部控制，存在很大的財務風險。本文分析中小企業如何加強內部控制，提出了防范財務風險的幾點看法。

[關鍵詞] 轉型期 中小企業 內部控制 財務風險

現階段我國的中小企業中，大都沒有采用所有權與經營權分離、合理制衡的現代企業管理制度，仍處于所有權與經營權兩權合一的古典集權狀態。這種初期管理模式在創業階段有一定的優勢，但在企業發展到這一轉型期后，企業的發展局勢出現兩極化，有一部分沿用原來的管理模式運營，在市場經濟的大潮中漸趨勢微，乃至衰亡；有一部分能健全企業管理模式，加強企業內部控制，按現代企業管理制度進行改造，得到了進一步發展，走向規模化發展。探究其中原因，關鍵是在企業發展的轉型期選擇了怎樣的發展模式，這至關重要。本文就中小企業在轉型期的內部控制制度問題進行簡單分析。

中小企業內部控制的現狀

1.管理組織不健全，財務機構簡單，不相容職務未分隔

中小企業對內部控制認識不足，認為內部控制就是內部監督，是一堆堆手冊、各種文件和制度。由于投資和經營規模都較小，投資者多要考慮用人成本，盡可能的簡化機構。在財務機構設置上，有的小企業干脆不設置會計機構，有的企業即使設置會計機構，大都也是層次不清，分工不明。在財務人員任用上，小企業最常見的做法是由自己的家屬或直系親屬擔任出納，同時聘用外單位的會計或稅務代理機構的人擔任兼職會計。這些兼職會計一般一個月只定期來企業做一次賬，利用企業提供的有限票據做出財務報表，反映企業的銷售額并申報交稅。這樣的賬務所反映出來的財務信息對企業的經營管理起不了任何作用。此外，為了節約用人成本，許多中小企業往往在管理機構中采用一個人身兼數職的做法，從而出現了許多不相容職務未分隔，崗位與崗位之間缺乏相應的制約的現象，最后導致職務犯罪和企業資產流失的結局。

2.管理制度混亂，財務操作不規范，內部控制乏力

許多中小企業普遍沒有建立相應的財務管理制度，缺乏相應的財務操作規范。企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，在實際工作中也是從未認真執行過。中小企業在財務操作過程中也十分不規范。有些中小企業根本不設賬，以票代賬，或者設賬，但賬目混亂；在筆者接觸的許多中小企業中，企業在進貨票據方面為減少進貨成本，不向供貨方索取進貨票據，而是用收據進行抵沖；這種財務管理制度上的混亂和財務操作上的不規范，使財務管理的內部控制根本無從說起。

要加強中小企業內部控制，防范財務風險

中小企業在發展初期存在的這些管理問題在發展到轉型期后，嚴重地制約了企業的進一步發展，要想取得大的突破，吸引優質的客戶，就必須做好企業轉型期內部控制制度的建設。

1.建立合理用人制度、健全管理控制機構、推行職務不兼容制度

企業不能因為規模小，節約成本而對不能缺少的財務分工崗位進行合并，必須對參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離、相互制約；重要經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序；如出納人員的崗位是最容易出錯，也是企業最為致命的資金關口之一。小出納做大案的案例屢屢見諸報端，如2006年見報的“不到一年挪用千萬公款澳門豪賭粵小出納作大案”、2005年見報的“ 28歲出納挪用公款1800萬”等。因此必須對出納崗位制訂相關制度，把銀行的支票、印鑒章、支付密碼器這三件中的其中一件不由出納人員保管，指派其他可靠的人如倉庫保管員、會計或自己來進行保管監督，這樣就可以避免以上案例中所述事件的發生，或者至少可以在問題發生的初期就可發現。

2.建立內部控制制度，防范財務風險控制

企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率產生非常大的影響，要建立企業授權批準控制制度，企業會計系統控制制度。不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為。要針對每個控制點建立有效的風險管理系統，對財務風險進行全面的防范與控制。一是籌資風險控制。企業的財務結構、籌資結構、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃等都要事先評估、事中監督、事后考核，關鍵是要保證有一個合理的資金結構，維持適當的負債水平，既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務杠桿收益，提高自有資金贏利能力，同時又要注意防止因過度舉債而引起財務風險的加大，避免陷入財務困境。二是投資風險控制。無論是債權股權投資還是長短期投資，企業都要進行可行性研究并根據項目和金額大小確定審批權限，預計可能出現的負面影響及對策。

參考文獻：

[1]李慶.企業財務內部控制運行機制探索[J].現代商貿工業，2009，1.

[2]梁杰.中小企業財務管理存在的問題及對策[J].遼寧廣播電視大學學報，2008.

作者單位：陜西工業職業技術學院 陜西咸陽