試論中小型企業財務管理的問題和對策

□史曉芳，張 琳

(1．太原大學，山西 太原 030008;2．山西廣播電視大學，山西 太原 030027)

試論中小型企業財務管理的問題和對策

□史曉芳1，張 琳2

(1．太原大學，山西 太原 030008;2．山西廣播電視大學，山西 太原 030027)

由于中小企業產出規模小、資本結構單一、財務管理人員素質不高，并受傳統體制和外部宏觀經濟影響較大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟不相適應的情況。加強中小企業財務管理不僅僅是中小企業自身發展的需要，對提高企業的核心競爭力也有著重大的理論和實踐意義。

中小型企業;財務管理;問題;對策

中小型企業是我國國民經濟的重要組成部分，對我國經濟發展和社會穩定發展起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受傳統宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙，使得中小型企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。加強中小企業財務管理不僅僅是中小企業自身發展的需要，對提高企業的核心競爭力也有著重大的理論和實踐意義。

一、中小型企業在我國經濟社會發展中的地位和作用

中小型企業是國民經濟的重要組成部分，其不僅在數量上占絕對多數，而且是推動我國國民經濟高速發展的一支重要力量。目前，我國中小型企業共計4200多萬戶，其中個體工商戶3800萬戶左右，在各地工商部門注冊的中小型企業430多萬戶。數量眾多的中小型企業，遍布一二三次產業，涉及各種所有制形式，覆蓋國民經濟各個領域，創造了一半以上的GDP，是擴大社會就業的主要載體，是國民經濟的主要增長點、技術創新的主力軍、活躍市場的基本力量，同時也成為社會保持穩定的重要基礎，為解決社會就業問題發揮著重大的作用，在擴大人民就業、活躍市場、改善人民生活和保持社會穩定等方面都有著獨特的功能，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。改革開放以來，隨著我們國家對非公經濟地位、作用的認識不斷深化，各級政府采取強有力的措施，鼓勵、支持并且引導多種所有制經濟健康快速發展，促使我國中小型企業迅速成長起來。可以說，中小型企業在我國經濟社會的發展中，占有舉足輕重的地位，起到了其他方面難以替代的作用，是我國經濟改革的試驗區。

二、我國中小型企業財務管理現狀分析

(一)財務管理人員素質普遍不高，財務管理工作重視不夠

我國中小型企業由于其自身的特點，在企業經營的初期，企業的主要財務管理人員通常由企業決策者的親戚或朋友來擔當，而這些人的業務素質不高，很難勝任企業財務管理工作，使得企業財務內部控制制度形同虛設。另外，企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對財務管理人員的素質提高不夠重視，財務管理人員通常也只能被動地處理日常事務，而很難有充足的時間和精力主動去鉆研深層次的財務管理問題，介入財務管理，使企業出具的財務報表的數據難以對企業的管理提出有效而可靠的建議，因而這些財務人員在業務能力和個人素質上都不能適應企業的發展，導致財務管理混亂等諸多問題出現。

(二)大多數中小企業財務制度不健全

中小型企業由于大部分是“家族型”企業，一般很少設立完善的、切合實際的財務規章制度，包括財務崗位的設置、財務人員的相關職責管理制度、獎勵與處罰制度、財務人員定期培訓與考核制度等等，而企業對財務人員的管理主要靠經營者的經驗判斷，主觀性、隨意性較大，缺乏科學根據，很容易產生經營風險和財務風險。

(三)治理模式僵化，治理觀念陳舊

中小型企業典型的治理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式必然會給企業的財務治理帶來負面影響。而且，中小型企業大部分屬于個體、私營性質，企業領導者集權力于一身，并且對于財務治理的理論方法缺乏應有的熟悉和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務治理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部分，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另外，受到企業治理者的治理能力和治理素質方面的限制，治理思想落后。有些企業治理者基于其自身的原因，沒有將財務治理納入到企業治理的有效機制中，缺乏現代財務治理觀念，有些企業到現在還采用傳統的手工記流水賬，沒有建立一整套完整的財務治理體系，使財務治理失去了它在企業治理中應有的地位和作用。

(四)融資困難，資金嚴重不足

中小企業注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產數量相對較少，同時很多中小企業都處于成長發展時期，這一階段的資金需要量是企業生產周期中需求量最大的，而資金短缺問題就成為企業發展的瓶頸，資金不足是困擾中小企業發展的主要問題。其主要是由于中小企業所處的經濟環境，以及自身的組織方式和發展狀況決定的。由于中小企業管理不完善、發展不穩定，又沒有可靠的擔保體系等問題，使得中小企業融資成為一個大問題。

(五)財務管理地位不高

企業的決策模式主要是經驗決策。中小企業在經營決策方面有著高效率的優勢，但是決策程序比較粗糙，決策所需的信息中，在相當大程度上仍然使用以供銷人員為主體的偶遇式市場信息收集方式，信息的收集、處理、利用并沒有規范的規則，財務人員幾乎不會參與到收集、分析信息中，這便使得決策信息的準確度較差、決策的可靠度降低。

(六)應屆畢業生從事中小企業財務工作理論聯系實際能力較差

會計是一門實用型很強的學科，僅僅記住一些理論是不夠的，更重要的是要學會應用。因此在教學過程中要始終貫徹“理解，掌握，運用”這個思想，做到理論聯系實際，將理論很好地應用到實際工作中去。現在無論是本科院校還是高職院校，會計理論知識講到一個相當的高度，而學生的動手能力卻相對較差，只會通過讀題來完成相關的業務處理，而當在企業中見到原始憑證時卻一頭霧水、無從下手，從而導致畢業生在一進入中小企業后賬務處理出現照貓畫虎的情況，無法找出中小型企業原有的賬務弊端，形成一個賬務處理上的惡性循環，無法對企業的經營管理者提供有效的會計信息。

(七)投資盲目，缺乏科學性

由于中小企業投資所需資金短缺，在投資過程中追求短期目標，很少考慮擴展自身規模，致使其在投資過程中存在較大的盲目性，有些企業治理者甚至在做投資決策時，沒有做項目評估，只憑個人經驗和想象做決策，投資方向難以把握，資金浪費較大。

三、完善中小型企業財務管理的對策

(一)完善中小企業發展的外部環境

完善中小企業發展的外部環境主要體現在政府方面，同時也應當由政府來實施。其主要體現在政府應當借鑒發達國家經驗，建立健全促進中小型企業健康發展的法律保障體系，以消除對中小型企業的歧視政策，徹底改變由于金融政策缺陷而給中小型企業帶來的不公正待遇。

(二)樹立正確的財務管理觀念

中小型企業在財務管理的過程中要樹立以人為本的理財觀念，重視人及企業的和諧發展和有效管理。在財務管理過程中要理解人、尊重人，規范財務人員的行為，建立責、權、利三者相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束。其次，樹立資本多元化的理財觀念。隨著我國資本化市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。最后，樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的經營風險。因此，在財務管理中要樹立風險觀念，要善于對環境變化所帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低點，提高企業抵御風險的能力。

(三)加強資金管理，強化財務控制

中小企業管理者要努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果，使資金的來源和運用得到有效的配合，準確地預測資金回收和支付的時間，合理地進行資金分配、流動資金和固定資金的占用配比合理。要加強對營運資金的管理，要保持合理的流動比率、速動比率和現金流比率;注意合理的存貨比率;要嚴控存貨周期、應收賬款周期及應付賬款周期。另外還要加強財產控制，建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，防止紕漏，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查、核對等交由一個人來做。定期檢查和盤點財產，督促管理人員和記錄人的嚴格管理。

(四)拓寬融資渠道，建立健全信用擔保體系

中小企業管理者應當積極采取多種融資方式，拓寬中小企業融資渠道，建立和完善與中小企業相適應的多層次、多元化的中小金融機構體系。國家鼓勵商業銀行特別是國有商業銀行在保證信貸安全的前提下，建立健全向中小型企業發放貸款的激勵和約束機制，在保證貸款質量的同時，切實提高對中小型企業的貸款比例。拓展直接融資渠道，建立健全適合中小型企業融資的資本市場體系，鼓勵民間風險投資，允許符合條件的中小企業進入資本市場發行股票、債券，實現企業投資主體的多元化。另外，應當積極拓展相應的銀行中間業務、拓展融資租賃業等間接融資渠道。通過融資租賃，企業可以不必僅僅依靠自我積累去購買設備，而只需用現有資產、效益以及未來的收益為保證，提供租賃公司所認可的擔保，即可占用并且使用設備，利用其產生的效益向租賃公司支付租金。

(五)改變企業模式，引進科學管理人才和先進管理理念

中小企業必須培養、引進、選拔高素質的人才，要讓家族外的人才擔任財務管理崗位，要意識到財務管理在企業管理中所發揮的重要作用，接受先進的管理思想，讓財務管理人才的付出得到應有的回報。同時中小民營企業要想在激烈競爭的市場經濟體制中占據有利地位，一定要摒棄任人唯親的陳舊觀念，打破人員身份界限，引進科學的用人機制和先進的管理理念。要大力引進高素質的財務管理人員，提高企業財務管理整體水平，同時要強化對財務人員的業務知識的培訓和職業道德、法律法規教育，提高其綜合素質，增強其監督意識，規范企業的財務管理行為，以便企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，促進企業健康持久的發展。

(六)提高財會專業學生的動手能力，確保財會畢業生可以靈活應用知識

財務人員素質、業務能力如何提高，首先要從源頭抓起，因此對學生的教育，更應培養他們的動手能力及表達能力。在教學過程中，首先要通過案例分析，提升學生解決問題的能力。案例教學是一種啟發學生關注實際問題，注重學生智力開發及能力培養的現代教學方法，它有著傳統教學方法所不具備的特殊功能。它通過一系列與教學內容有關系的信息，以文字、數字或兩者組合的形式表達，供學生使用，以培養他們分析、評估、決策和表達的能力，通過列舉、講解案例，舉一反三，讓學生更好地掌握財務會計的基本知識和技能，不斷提高學生動手能力，使理論教學和實踐有機結合起來。其次要強化課堂討論，提高學生的語言表達能力和寫作能力。財會人員的語言表達和寫作能力對于做好財會工作具有重要的輔助作用。在企業的會計信息披露、融資工作準備及其申報、對外投資的可行性論證等重大財會活動中，財會人員的語言表達能力和寫作能力發揮著重要的作用，這種作用很多時候甚至可以彌補其專業能力的不足。因此，在財會課程的教學過程中，要積極地創造條件，設定一定的情景，擬定一定的題目，通過課堂討論或讓學生走上講臺發表演講，達到提高語言表達能力的目的。另一方面，可以安排一定的財經題材的論述或討論題，作為課后作業完成后進行課堂演講，以鍛煉學生的書面及口頭表達能力。

總之，隨著我國市場經濟的不斷發展，經濟全球化的形成，我國的中小型企業將面臨更加激烈的市場競爭環境。國家只有通過積極扶持中小企業、加強財務控制、提高財務人員素質及能力、簡化財務會計報告、規范會計秩序、才能強化財務管理，提高競爭實力，促進我國中小型企業的健康發展。

［1］閻肅．略議中小企業的財務控制 ［J］．財會月刊，2002，(3)．

［2］楊定泉．論ASP模式下的會計信息供給 ［J］．財會通訊(學術版)，2006，(3)．

［3］劉學林．強化中小企業財務管理的對策研究 ［J］．企業技術開發，2005，(2)．

［4］侯丹書．知識經濟時代下財務管理的創新 ［J］．商業研究，2005，(23)．

［5］王一平．民營企業財務管理中存在的問題與對策 ［J］．財會通訊 (學術版)，2005，(1)．

［6］戈雯．我國中小企業融資現狀及成因分析 ［J］．山西廣播電視大學學報，2010，(4)．

On the Problems and Strategies of Financial Management in Small and Medium Enterprises

Shi Xiaofang1，Zhang Lin2
(1．Taiyuan University，Taiyuan，Shanxi，030008;2．Shanxi TV University，Taiyuan，Shanxi，030027)

Due to the small scale of small and medium enterprises，the single capital structure and the low quality of financial management personnel，moreover，affected by the traditional system and external economy，small and medium enterprises face such problems as difficulty in adaptation to market economy in the financial management．Therefore，it not only is its own necessity to strengthen the financial management，but also bears great theoretical and practical significance in improving core competitiveness of enterprises．

small and medium enterprises;financial management;problem;countermeasure

C939

A

1008—8350(2011)02—0084—03

本文責編 安春娥

2010—10—10

主要作者簡介:史曉芳 (1982—)，女，山西盂縣人，太原大學，山西財經大學在讀研究生。