水資源價格和成本確定因素的財務校驗

荊 波

水是重要的自然資源，水資源的供需，不僅受自然情況的影響，還受社會經濟因素的影響。由于自然情況存在不確定性，因此為了緩解水資源的污水處理、水利工程建設、自來水銷售等過程中的矛盾，除了研究制訂相關的政策法規配套措施、提高人們的節水、護水意識外，水價格的確定及其開發成本的確定是一個敏感關鍵的杠桿問題，而這需要從水務集團企業本身出發，研究其在具體進行供排水過程中，具體影響水資源價格和成本確定的因素，以便合理預測對廣大其他資源型企業及所有用水單位、部門、百姓民生的影響。

一、研究水資源價格和成本的意義

從經濟角度分析：（1）用戶層面上，水資源價格的確定對其生產生活的基本保障及質量提高有著切身影響；（2）行業層面上，水資源價格和成本的確定會引起資本流動、影響產業結構；（3）生態層面上，水資源成本的確定會影響水資源的持續循環利用；（4）國家層面上，水資源的價格和成本的確定會影響一國國民生產總值GDP的計算；（5）國際層面上，水資源的價格和成本的確定的影響長期效果會引起進出口貿易的變化、匯率的確定。

此外，由經濟利益引發的矛盾，會相應的影響各項法律制度的建設與改革，如財政稅收政策、水資源生產與污水處理政策、特許經營權的批準政策、價格聽證制度、水資源節約利用宣傳政策等等配套措施的建立、改革與完善。

二、基于某水務集團公司的因素分析

（一）公司水資源生產處理工藝

公司自來水生產技術，主要分為預處理、常規處理和深度處理。（1）預處理技術主要應用于對有機物污染比較嚴重的水源，在進行自來水常規處理前進行預先處理。（2）常規處理技術所采用的工藝主要為去除水源水中的懸浮物、膠體物和病原微生物等，該工藝包括混凝、沉淀、澄清、過濾、消毒等內容。（3）深度處理技術主要工藝為生物預處理、臭氧生物活性碳處理等，通過深度處理技術可以進一步提高自來水的出廠水質。

公司污水處理技術，是將污水中所含的污染物分離去除，回收利用或將其轉化為無害物質，使污水得到凈化。按原理分為物理處理法、化學處理法和生物處理法。目前國際上通行的是先進的二級（強化）生物處理工藝。

（二）公司水資源成本因素和定價原則

從公司角度分析，影響水資源價格和成本確定的因素，具體包括：（1）主要原材料的供應風險，原水存在明顯的季節性，洪水期為7月—9月，枯水期為1月—3月，洪水期，泥沙多，制水成本增加。枯水期，水少且污染物濃度大，取水成本和凈化成本增加；（2）能源供應及價格風險，具體指電力能源會占到水資源主營業務成本的20%，因此受電價的波動影響大，以及會因電力意外中斷，發生應對突發事件所帶來的額外成本；（3）質量控制風險，由于突發原水水質事故而發生的更新設備、改造管網和制定相關管理制度、業務流程等導致的成本增加；（4）暫停供水服務的賠償風險，設備檢修和維護的計劃內暫停、公司自身原因引起的計劃外暫停服務所發生的責任成本的增加。

公司供水業務直接涉及到工業生產、商業服務和居民的生活質量，國家和地方政府對自來水價格有嚴格的規定。水商品的價格和收費體系一般遵循：（1）成本補償原則。（2）合理利潤原則。（3）反映市場變化、及時調整價格原則（4）用戶公平負擔原則。（5）提高資源配置效率原則。我國水務行業的經營模式是對水費的收取額應足以覆蓋供水業務的合理成本+稅金（以及法定規費）+合理利潤。對水價的調整，通常要考慮通貨膨脹水平和社會承受能力進行宏觀指導性干預。

（三）公司水資源價格和成本財務數據分析

根據《某市人民政府關于授予某水務集團股份有限公司排水特許經營權的批復》，水務集團征收的自來水終端水價包括：自來水價格、水資源費和代收污水處理費，其中“污水處理費”屬于行政事業型收費，由集團向用戶代收后上繳財政，不計入集團的收入和成本。

（1）供水業務包括從水源取水、自來水凈化到輸水管網輸送完整的供水業務產業鏈，主要滿足在政府所授權的供水特許經營區域內的生活用水、工商業用水及其他用水的需要，負責供排水設施的建設、經營、維護等業務，自來水價格由政府確定。（2）排水業務包括從城市污水管網所收集生活污水、工商業污水、雨水及其他污水進行無害化處理，并將符合國家環保標準的污水排入河流的污水處理的全過程，使之符合環保要求，由政府按污水處理服務結算價格采購本集團污水處理服務。（3）工程施工主要從事市政公用工程、機電安裝工程、房屋建筑工程等相關業務。（4）其他業務包括材料銷售、管道安裝、水表安裝等收入。

三、對水資源價格和成本確定的辯證分析

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水資源的提供具有規模效應，水務集團極易通過壟斷地位而獲得超額壟斷利潤，而這嚴重影響了社會福利，通過政府直接或間接的定價管制后，可以制約水務集團的定價過高。

主營業務毛利率僅反映的是水務集團公司產品的銷售毛利獲取能力，但這并不代表其凈利潤的水平。水務集團公司在銷售環節獲得了高額的毛利，但其若無法控制好管理費用、銷售費用等期間費用的情況下，最終盈利也未必理想。這個可以從目前大多數水資源企業聲明企業虧損的現實相一致。

從財務數據、從企業虧損的社會現實出發，筆者認為問題主要出在兩方面：一是價格的制定，二是成本的核算，以及圍繞這兩方面形成的經濟學中的兩個基本問題。

目前，我國水務行業也開始了引入市場效率的改革。我國的水務企業經歷了由成立之初的公益型全民制企業，逐漸轉變為以經營效益為目標的公司制企業，由國家壟斷、地區壟斷到市場逐步開放的過程。根據《關于加快市政公用行業市場化進程的意見》、《市政公用事業特許經營管理辦法》逐步建立起了以特許經營為核心的適應城市水務行業特點的新制度體系，將極大地促進該行業的效率提升和可持續發展。