企業(yè)與政府部門關于企業(yè)社會責任信息披露的博弈分析

杜 劍

（貴州財經(jīng)學院會計學院，貴陽550004）

隨著企業(yè)社會責任理論與實踐的深入，企業(yè)社會責任信息披露的研究也日益受到重視。鑒于我國企業(yè)社會責任信息披露機制的建立主要是由府所推動，因此要進一步提高企業(yè)社會責任信息披露的質量和數(shù)量，就需要對企業(yè)與政府部門之間在企業(yè)社會責任信息披露問題上的博弈進行分析，以便于政府部門進一步進行科學決策。

1 分析中的假定和符號含義

假設1：博弈的參與人只有企業(yè)和政府部門兩個當事人。博弈的參與人都是理性的，企業(yè)作為社會責任信息披露的主體是風險厭惡者；其預期效用僅取決于收益的多少，即效用函數(shù)是其公司披露社會責任信息行為的一元函數(shù)；政府的目標是追社會福利最大化，即追求全社會在企業(yè)社會責任信息披露上的效益的最大化，以決定是否強制要求企業(yè)披露其某項社會責任。

假設2：企業(yè)僅僅包括上市公司。

假設3：企業(yè)的全部可選策略包括披露其社會責任信息和不披露其社會責任信息。政府部門的全部可選策略包括強制要求企業(yè)對某項社會責任進行披露和不強制企業(yè)對某項社會責任進行披露。

企業(yè)與政府部門關于企業(yè)社會責任信息披露博弈分析中的符號含義如表1所示。

2 博弈分析

在企業(yè)不披露某項社會責任的情況下，如果不屬于政府部門要求強制披露的社會責任，企業(yè)的預期收益為Y-I，如果屬于政府部門要求強制披露的社會責任，其預期收益為Y-I-π。而在披露某項社會責任的情況下，無論該項披露的社會責任是否屬于政府部門要求強制披露的社會責任，其預期收益均為I-Y。

表1 企業(yè)與政府部門關于企業(yè)社會責任信息披露博弈分析中符號含義

在企業(yè)不披露某項社會責任的情況下，政府部門要求和不要求企業(yè)對某項社會責任進行強制披露的預期收益分別為π-C和0；在企業(yè)披露某項社會責任的情況下，政府部門要求和不要求企業(yè)對某項社會責任進行強制披露的預期收益分別為S-C和S。

企業(yè)與政府部門之間的動態(tài)博弈方式可以用下面的“博弈樹”表示。

為了更明確的對比博弈雙方的預期，可以用支付矩陣表示如下：

在企業(yè)與政府部門在社會責任的披露博弈中，參與者所選擇的戰(zhàn)略可能是純戰(zhàn)略，也可能是混合戰(zhàn)略。如果博弈雙方選擇純戰(zhàn)略，則每一方都有兩種選擇。對企業(yè)而言，一種純戰(zhàn)略選擇就是100%披露其社會責任信息（即θ＝0）；另一種純戰(zhàn)略選擇就是100%的不披露其社會責任信息（即θ＝100%）。對政府部門而言，一種純戰(zhàn)略選擇就是以100%的概率強制要求企業(yè)披露某項社會責任（即p＝100%）；另一種純戰(zhàn)略選擇就是不強制要求企業(yè)披露某項社會責任（即p＝0）。顯然，如果企業(yè)選擇“披露”的純戰(zhàn)略（即θ＝0），則政府部門的最優(yōu)戰(zhàn)略選擇就是“不強制”；但是，如果企業(yè)知道政府部門“不強制”的戰(zhàn)略，則由于一般而言Y-I＞0，企業(yè)可能轉向完全的“不披露”；倘若企業(yè)選擇“不披露”，政府部門的最優(yōu)戰(zhàn)略就是“強制”……，依此類推。這樣，沒有一個戰(zhàn)略組合構成納什均衡。可見，在純戰(zhàn)略選擇的情況下，由于強制概率和披露概率要么為0，要么為1，因而征納雙方的博弈并不存在均衡解。

圖1 企業(yè)與政府部門雙方博弈樹

表2 企業(yè)與企業(yè)不同社會責任披露戰(zhàn)略組合下的支付矩陣政府部門

現(xiàn)在分析博弈雙方選擇混合戰(zhàn)略情況下的均衡問題，即參與人以某種概率分布隨機選擇不同行動達到的均衡狀態(tài)。對企業(yè)和政府部門而言，選擇混合戰(zhàn)略也就是分別選擇一定概率披露或不披露和一定概率的強制或不強制，也就是說強制概率p和披露概率θ都在（0，1）區(qū)間。這樣，當企業(yè)在披露和不披露情況下所獲得的預期收益相等，并且政府部門在強制與不強制情況下獲得的預期收益也相等時，兩者間的博弈就達到了一種混合戰(zhàn)略納什均衡。

企業(yè)的預期收益為：

假設存在內部最優(yōu)解，則滿足最優(yōu)解的一階條件為：

政府部門的預期收益為：

假設存在內部最優(yōu)解，則滿足最優(yōu)解的一階條件為：

從上述分析可以看出，當企業(yè)與政府部門的在企業(yè)社會責任信息披露上的博弈行為只有一次時，企業(yè)存在披露或不披露企業(yè)社會責任信息的可能。現(xiàn)實中，企業(yè)與政府部門的博弈行為是重復進行的。政府部門可以觀測到企業(yè)社會責任信息披露的狀況，對企業(yè)社會責任強制披露的規(guī)定可以進行修改，當企業(yè)披露的概率小于時，政府部門可以強制要求企業(yè)對某項社會責任的信息披露，從而使企業(yè)不斷降低不披露社會責任信息的概率，最終減少社會責任信息的不披露行為，達到企業(yè)披露信息、政府強制要求的均衡結果。

企業(yè)天生有追求利益的沖動，但并不意味著企業(yè)僅僅追求利潤最大化是合理的。如何對企業(yè)社會責任的信息披露行為進行界定，將企業(yè)的注意力從片面追求利潤到追求利潤與履行其應盡的社會責任的均衡是政府部門的重要工作內容。尤其是在我國企業(yè)社會責任起步較晚，企業(yè)社會責任信息披露主要依靠政府部門強制要求披露的前提下更顯重要。由于企業(yè)兼顧社會責任信息披露可能會減少其既得利益，因此合理的制度安排就需要考慮，政府部門需要綜合考慮企業(yè)披露其社會責任的成本、收益和政府部門強制要求企業(yè)披露社會責任的成本、收益，才能做出正確的判斷。

3 結論

本文運用博弈論理論探討了企業(yè)與政府部門在企業(yè)社會責任信息披露問題上的關系，闡述了企業(yè)和政府部門在理性假設下的博弈均衡。在非重復博弈中，企業(yè)和政府部門存在可能的博弈結果，即（不披露信息，強制）、（不披露信息，不強制）、（披露信息，強制）、（不披露信息，不強制）。企業(yè)選擇披露社會責任信息的標準是政府部門強制的概率是否大于；政府部門選擇強制的標準是企業(yè)披露的概率是否小于。在重復博弈中，企業(yè)和政府部門之間只存在一種博弈結果，即（披露信息，強制）。根據(jù)博弈分析結果，要進一步提高我國企業(yè)社會責任信息披露的質量與數(shù)量，政府部門需要綜合分析企業(yè)不披露社會責任信息節(jié)約的成本、企業(yè)披露社會責任信息所獲得的聲譽價值、政府部門檢查企業(yè)是否履行披露其社會責任的成本、企業(yè)披露社會責任為社會增加的經(jīng)濟效益、企業(yè)違反政府部門強制信息披露行為的罰款額，對企業(yè)某項社會責任信息是否強制披露及量化的程度進行進一步的研究，對我國企業(yè)社會責任的信息披露工作做出更科學的規(guī)定。

[1] 陳佳貴等.中國企業(yè)社會責任研究報告：2010[M].北京：社會科學文獻出版社，2010.

[2] 黃曉鵬.企業(yè)社會責任：理論與中國實踐[M].北京：社會科學文獻出版社，2010.

[3] 張維迎.博弈論與信息經(jīng)濟學[M].上海：上海三聯(lián)書店，1996.

[4] 劉俊海.公司的社會責任[M].北京：法律出版社，1999.

[5] 李正.企業(yè)社會責任信息披露研究[D].廈門大學，2007.

[6] Hussey，R，Bishop，M.Corporate Reports:A Guide for Preparers and Users[M].London:Woodhead-Faulkner Publishers Limited，1993.

[7] 孫繼榮.ISO26000——社會責任發(fā)展的里程碑和新起點[J].WTO經(jīng)濟導刊，2010，（10）.

[8] 李遠方.中國企業(yè)社會責任報告困局待解[N].中國商報，2010-12-10.