稅負(fù)“七宗罪”

文/柳博雋

近年來，中國的稅賦問題成為民眾和媒體關(guān)注的焦點(diǎn)。自2009年，美國《福布斯》雜志推出榜單顯示中國內(nèi)地“稅負(fù)痛苦指數(shù)”全球第二，引起公眾熱議之后，近年來持續(xù)的通貨膨脹以及中小企業(yè)的生存維艱，再一次引發(fā)了公眾對稅賦的不滿。而近期圍繞中小企業(yè)征稅導(dǎo)致的群體性沖突也時有耳聞。

仔細(xì)分析我國稅收制度，無論從稅收的征收環(huán)節(jié)、稅負(fù)總量，還是征收后的財政支出，都存在眾多不合理之處，大致可概括為“七宗罪”：

第一宗“罪”：稅種失衡，拖累轉(zhuǎn)型步伐。我國稅收過于倚重增值稅、營業(yè)稅等間接稅，導(dǎo)致政府在高財政收入的偏好下，不顧資源環(huán)境成本，更加傾向發(fā)展和維護(hù)稅收貢獻(xiàn)大的大型工業(yè)企業(yè)，而對征收難度大，稅額相對小的中小服務(wù)業(yè)企業(yè)比較“不感冒”。征收營業(yè)稅對服務(wù)業(yè)發(fā)展的制約也是顯而易見，當(dāng)前大量的生產(chǎn)類服務(wù)業(yè)企業(yè)，因?yàn)橹圃鞓I(yè)征收增值稅的抵扣優(yōu)勢，不愿從制造企業(yè)中分離出來，嚴(yán)重阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的細(xì)分化和專業(yè)化。

第二宗“罪”：系統(tǒng)復(fù)雜，征收成本高昂。我國是全球稅收成本最高的國家之一。我國稅收實(shí)行國稅局與地稅局兩套獨(dú)立的系統(tǒng)，但在業(yè)務(wù)領(lǐng)域互不溝通，相關(guān)信息不相共享，除增加了征稅成本以外，在征收管理上還有諸多的不協(xié)調(diào)。

第三宗“罪”：層層加碼，追求稅收收入。地方政府和財稅部門均把稅收增長作一個政績來考核和炫耀，導(dǎo)致各級財稅部門層層加碼。2000年以來，中國政府的財政收入每年差不多都完成當(dāng)年目標(biāo)的170%以上，好幾年甚至達(dá)到200%至300%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于城鄉(xiāng)居民收入的增速。

第四宗“罪”：法制缺失，滋生尋租行為。我國憲法沒有明確保護(hù)納稅人權(quán)利的條款。我國的稅基和稅率又都定得很高，一些中小企業(yè)要是照章納稅，勢必生存艱難，只能想方設(shè)法避稅。地方政府為了完成稅收指標(biāo)實(shí)施定額稅，先確定稅額，再反向倒推，定額征稅的額度由地方政府來定，并沒有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，自由裁量權(quán)過大，容易導(dǎo)致權(quán)力尋租，也容易引發(fā)納稅人爭議甚至演變?yōu)槿后w性的沖突。

第五宗“罪”：浪費(fèi)驚人，行政開支膨脹。高速增長的稅收收入，使得一些地方政府和部門花錢開始大手大腳，行政管理費(fèi)快速膨脹。2009年，中央政府壓縮出國（境）、車輛購置及公務(wù)接待三項費(fèi)用支出，但財政部門并無公布執(zhí)行結(jié)果，2010年政府再次強(qiáng)調(diào)嚴(yán)控三公經(jīng)費(fèi)，但至今還難以掌握總體數(shù)據(jù)。政府在行政管理費(fèi)用上毫無節(jié)制地花錢，是造成文山會海、公款吃喝、公車私用、公款旅游等屢禁不止的重要原因之一。

第六宗“罪”：調(diào)節(jié)乏力，資金效率低下。稅收本可以通過二次分配，調(diào)節(jié)日益拉大的貧富差距，實(shí)現(xiàn)“劫富濟(jì)貧”的功能。但我國多次暴露出轉(zhuǎn)移支付和專項資金被挪用、截留、擠占的丑聞，在公共財政的使用極不透明的制度環(huán)境中，轉(zhuǎn)移支付效果堪憂。此外，政府可掌握和調(diào)劑的資金太多，導(dǎo)致涉入經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域過深，政府投資擠出民間投資，并使得政績工程、形象工程難以根除，大大降低了資金使用效率。

第七宗“罪”：福利過低，民生保障不足。我國雖然是“稅負(fù)痛苦指數(shù)”全球數(shù)一數(shù)二的國家，但同時卻仍然是一個低福利國家，納稅人權(quán)利義務(wù)嚴(yán)重不對等，民生財政的主要特點(diǎn)依然是“低水平、廣覆蓋、保基本”。整個國家稅收10萬億元，可用在醫(yī)保上才1890多元億；孩子是國家的未來，但至今還有很多山區(qū)就學(xué)兒童吃不飽飯，校車配置落后釀成慘劇；住房保障虧欠已久，導(dǎo)致樓市泡沫和房奴的產(chǎn)生。諸類種種，不由讓人要質(zhì)疑納稅人的錢去了哪里。

（供稿：浙江省發(fā)展規(guī)劃研究院）