用虛假費用票據核銷借款及相關行為的司法認定

王振華

[摘要]借用公款為領導者償還個人債務或支付個人費用后，用虛假費用票據核銷借款的行為由于具有隱蔽性和形式上的合法性而往往成為刑法打擊的一個“死角”。對用虛假費用票據核銷借款的借款人、財務主管及有關領導者的行為如何定性在司法實踐中認識不一。借款人用虛假費用票據核銷借款構成貪污，財務主管簽字核銷虛假費用票據則構成濫用職權，領導者的行為則可能構成貪污或受賄或違紀。

[關鍵詞]借用公款；虛假費用票據；貪污；受賄

[中圖分類號]D920.5

[文獻標識碼]A

[文章編號]1672－2426(2011)06－0033－02

一、用虛假費用票據核銷借款及相關行為的主要表現

國家機關工作人員因公外出在單位預借差旅費是正常的，但是以公出為名從單位借款并用虛假費用票據核銷借款則是不正常的。這種“不正常”的行為由于其具有一定的隱蔽性和形式上的合法性以及復雜的關系而往往成為刑法打擊的一個“死角”。典型案例為：A市某局副局長石某的兒子石某某(系該局工作人員)在B市某酒店因與他人發生廝打，C市游客沈某向外跑時致小腿骨折，共發生醫療費用5.7萬元。石某委托下屬某處長陳某去C市與沈某協商處理賠償事宜。經協商，沈某同意賠償6萬元。陳某向石某匯報后，石某同意。陳某提出先從單位暫借6萬元并和下屬某科長王某一同去C市處理賠償事宜，石某沒有反對。之后，陳某找科長王某陪同去c市處理賠償事宜，并指示王某在單位以差旅費的名義借款6萬元。2006年5月21日，王某經財務處長蓋某批準，分兩筆在單位財務處借出現金6萬元與陳某去c市對沈某作了賠償。在財務處要求王某核銷差旅費時，王某找陳某請示6萬元借款如何處理，陳某又指示王某先找幾張修車票報銷2萬元。王某便在某汽車修配廠開據了兩張費用總額為21453元虛假修車費用票據，并把開票據的情況告訴了陳某。陳某又跟蓋某打招呼說：“我與王某去C市辦事發生了一些費用不好處理，我讓王某弄了2萬余元的票據，你給處理一下”。于是，王某拿著虛假費用發票經蓋某簽字在財務核銷了6萬元借款中的21453元。2006年8月份，石某把陳某找到辦公室，還陳某和王某代賠沈某的6萬元賠償款。陳某告訴石某：“用不了那么多，有2萬多元王某已經用票據報銷了，你再給我4萬元就行了”。于是，石某給了陳某4萬元人民幣，陳某將該款交給王某，王某歸還了剩余的借款。2007年5月份，A市紀委調查王某用虛假費用票據報銷借款一事時，陳某找到石某，要求石某對王某用虛假費用發票報銷借款一事“給擔一下”，石某拒絕，并拿出了2萬元交給了局黨組秘書楊某，由楊某交給了局財務處。對于此類案件相關人員的行為定性問題，在司法實踐中存在較大的認識分歧，有必要加以研究。

二、用虛假費用票據核銷借款及相關人員行為定性爭議

此類案件爭議的主要焦點：1、王某用虛假費用發票是核銷自己在單位的借款，還是沖減石某的借款及其行為的性質；2、陳某在該案中的地位和作用及其行為的定性；3、蓋某明知王某是用虛假費用票據核銷差旅費而簽字同意，其行為如何認識；4、石某是貪污還是受賄，是否與王某形成共犯。

對于諸如此類行為的定性，存在如下幾種認識：一是王某的行為構成貪污，他用虛假費用發票核銷的是自己的在單位的借款；王某從借用公款到用虛假費用發票核銷借款都是在陳某的指使下完成的，因此陳某構成王某貪污的共犯；蓋某在明知的情況下為王某簽字核銷虛假費用票據，構成濫用職權；石某身為副局長，明知王某用虛假費用票據報銷2萬元沖減自己的借款而欣然接受，其行為與王某構成貪污的共犯。二是王某的行為不構成貪污犯罪，用虛假費用票據核銷借款是受陳某指使而為，其主觀上沒有侵占公共財物的故意，但是王某在主觀上有明顯的行賄意思；陳某雖然唆使王某用虛假費用票據核銷借款，其目的是通過王某核銷借款的方式向石某行賄，應構成行賄共犯；蓋某的行為構成濫用職權；石某通過陳某非法收受了王某用虛假費用票據核銷的2萬元的好處，即減少了自己應償還的借款，雖然石某沒有許諾王某什么利益，但是收受王某用虛假費用票據核銷的2萬元好處時已經構成對王某日后請托謀取利益的默示，其行為構成受賄罪。三是王某的行為構成貪污，即采取了報銷虛假費用票據的方式核銷了自己在財務處的借款，侵占了公共財產的所有權；陳某指使王某用虛假費用票據在財務處核銷借款，構成王某貪污罪的教唆犯；石某雖然取得了王某用虛假費用票據核銷的2萬元好處，但是石某并不是王某用虛假費用票據核銷借款的共同行為人，也沒有承諾為王某謀取利益，石某的行為構成嚴重違紀并不構成犯罪；蓋某的行為定性為濫用職權沒有異議，但是其行為未給公共財產造成重大損失，因而不構成犯罪。

三、用虛假費用票據核銷借款及相關人員行為的法理分析

1、單位借款的歸還及轉借后的債務關系

從單位借款后，借款人與單位即建立了債務關系。但是，由于國家工作人員從單位借用的是公款，為了維護國家的財產權益和單位財務秩序，對這種借款行為是有明確規定的。《中國共產黨紀律處分條例》第116條規定：“個人借用公款超過6個月不還的，追還所欠公款，情節較重的，給予警告或者嚴重警告處分；情節嚴重的，給予撤銷黨內職務處分。但確因生活困難到期無力歸還的除外。個人借用公款進行營利活動，情節較輕的，給予警告或者嚴重警告處分；情節較重的，給予撤銷黨內職務或者留黨察看處分。個人借用公款進行非法活動的，從重或者加重處分。違反有關規定將公款借給他人，情節較重的，給予警告或者嚴重警告處分；情節嚴重的，給予撤銷黨內職務處分。”然而，這一規定對于次債務人則是沒有約束力的。從物權的角度看，個人從單位借款后，該借款即失了公款的屬性而成為個人擁有處分權的財產。因此，個人從單位借款后將借款轉借給他人雖然違背誠實信用原則，但是并未為法律所禁止。就本文的典型案例而言，王某從單位借款替石某支付賠償款并得到石某追認后，即與石某形成了事實上的債的關系，王某是債權人，石某是債務人。王某作為石某的債權人，可以隨時向石某主張還款的權利，也可以放棄債權。但是，王某與石某之債的關系并不影響王某對單位借款所承擔的6個月內歸還的責任。這是認識和分析借款人用虛假費用票據核銷借款和次債務人行為性質的最基本的事實。

2、用虛假費用票據核銷在單位借款的行為性質

借用公款在規定的時間內必須履行償還義務，或者以差旅時發生的合理合法的費用票據核銷預借款。如果借款人以公出為名從單位借款并用虛假費用票據核銷借款，那么借款人的行為則構成了以虛假事實騙取公共財

物。刑法第382條中規定：“國家工作人員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的，是貪污罪”。王某利用出差的便利，采取核銷虛假費用票據的方式騙取在單位的預借款且數額較大，其行為已構成貪污罪。至于王某用虛假費用票據核銷借款后是自己占有，還是借給他人使用或者替他人償還債務均不影響王某貪污罪的成立。同時，由于王某用虛假費用票據核銷借款是在陳某的指使下實施的，根據刑法第29條中“教唆他人犯罪的，應當按照他在共同犯罪中所起的作用處罰”和第26條中“在共同犯罪中起主要作用的，是主犯”的規定，陳某的行為滿足了教唆犯和主犯的要件要求。蓋某雖然明知是虛假費用票據，但是簽字同意核銷的原因是陳某稱其與王某出差時發生了一些費用不好處理，并不知道陳某讓其簽字核銷的虛假費用票據是給石某償還個人債務，主觀上沒有貪污的故意。所以，蓋某雖然濫用職權為王某簽字核銷了不該核銷的虛假費用票據，但不構成陳某和王某貪污罪的共犯。根據《最高人民檢察院關于瀆職侵權犯罪案件立案標準的規定》中濫用職權“造成公共財產或者法人、其他組織財產直接經濟損失20萬元以上，或者直接經濟損失不滿20萬元，但間接經濟損失100萬元以上的”應予立案的規定，蓋某的行為雖然構成濫用職權亦不構成濫用職權罪。

3、用虛假費用票據核銷借款沖減次債務人債務行為的認定

借款人從單位借款后，將借款轉借給他人或者用此款替他人償還債務，只是在借款人與次債務人之間形成了另一種債的關系。借款人用虛假費用票據核銷在單位的借款，只是用虛假費用票據“平了”自己作為借用公款的債務人欠單位的債，并不影響對次債務人的債權。如果借款人放棄對次債務人的債的追償，那么次債務人也就取得了借款人用虛假費用票據核銷借用公款的好處，借款人放棄對次債務人債權的實質是給次債務人“送禮”或向次債務人行賄。本案中王某雖然取得了對石某的債權，但是并沒有向石某主張權利反而放棄了該債權，不僅如此，在陳某的指使下用虛假費用票據核銷了在單位的借款，并通過核銷虛假費用票據沖減了石某對王某的債務。表面上，石某通過王某用虛假費用票據核銷借款的方式將應當由其個人支付的費用轉嫁給單位承擔，實質上石某收受了王某用虛假費用票據貪污2萬元的好處。

4、領導者接受債權人放棄債權行為的認識

從單位借款后用該借款為領導償還個人債務或支付其他個人費用，然后用虛假費用票據核銷借款，通過這種債的轉化化公為私，領導者得到了“利益”，將個人的債務或消費轉嫁由單位承擔，而借款人得到了領導的信任，為以后的升遷奠定了基礎，這是目前較隱蔽也較常見的一種用公款“交易”的手段。在此類案件中，借款人在放棄對領導的債權后如果以自己的財產歸還單位的借款其行為僅僅是送禮，如果有為謀取不正當利益的請托則構成行賄；如果用虛假費用票據核銷借款并放棄對領導者的債權，其行為不僅構成貪污，還可能構成行賄，即可能構成數罪。而對于領導者來說，接受債權人債的放棄實質是收受債權人的財物，如果這種收受是因為之前為債權人謀取了利益或承諾之后為債權人謀取利益或者明知他人有具體請托事項而收受的，其行為則構成受賄；如果為債權人用虛假費用票據核銷借款創造條件或參與其中，其行為則構成共同貪污；如果接受債權人債的放棄既沒有之前為債權人謀取利益，也沒有承諾之后為債權人謀取利益，亦不明知債權人有具體請托事項的，其行為則構成違紀。根據《中國共產黨紀律處分條例》第82條“有其他違反廉潔自律規定的行為，情節較輕的，給予警告或者嚴重警告處分；情節較重的，給予撤銷黨內職務或者留黨察看處分；情節嚴重的，給予開除黨籍處分”的規定予以處分。案例中，石某的行為就屬此類。

責任編輯宋桂祝