月薪萬元稅幾何？
——關于個人繳稅的專家解釋

■薛建蘭 張靈霞

月薪萬元稅幾何？
——關于個人繳稅的專家解釋

■薛建蘭 張靈霞

最近，一則個人賬單在網上爭相轉載引發關注，也引來不少爭議。“月收入1萬，要繳14%個稅，12%公積金，8%養老保險，4%醫療失業險，合計3800元，剩6200元；如果你拿出6200元全部用于消費，需要為你消費的商品埋單17%增值稅，28%各種雜稅，合計2800元，所以，一個月薪萬元的人要繳稅6600元。”針對這一曬在網上的爭議賬單，本刊記者咨詢了山西財經大學知名法學教授、稅法專家薛建蘭老師。

記者：您對這個帖子怎么看？這個帖子中有哪些內容犯了常識性的錯誤？

薛教授：首先，帖子中的觀點是錯誤的，混淆了納稅和繳納社會保險費之間的關系。

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種特定分配方式。稅收收入是國家財政收入最主要的來源，具有強制性、固定性和無償性三個特征。個人依法繳納的稅款，國家不再返還。

而住房公積金和養老保險金、醫療保險金、失業保險金、工傷保險金和生育保險金統稱為“五險一金”，屬于社會保障基金。住房公積金是指國家機關、企事業單位及其在職職工繳存的長期住房儲金。養老保險金、醫療保險金、失業保險金、工傷保險金和生育保險金為社會保險金，是一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供的收入或補償。依照規定，從職工開始參加工作起，按工資總額的一定比例由單位和個人繳納社會保險費，記入個人賬戶，作為長期儲存積累增值的基金，其所有權歸個人。職工到喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失時，按個人賬戶積累總額，包括保險費本金和利息，以各種保險金的方式發給個人。因此，個人繳納的“五險一金”，是存入個人賬戶的資金，仍然屬于個人所有的財產，而不是向國家繳納的稅款。

記者：針對帖子中所說的情況，我們到底應該繳納多少個人所得稅？

薛教授：按照現行的個人所得稅法，月工資10000元，扣除2000元的費用和1500元的“五險一金”（“五險一金”也不納稅，應扣除，但每個人的數額不同，這里不能統一計算，1500元為假設數據），應繳納925元的個稅。按照《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的規定，10000元扣除生計費用3000元和1500元的“五險一金”后應繳納所得額為5500元，應納的個人 所 得 稅 =1500×5%+（4500-1500）×10%+（5500-4500）×20%=575元。

記者：增值稅和營業稅是否會轉嫁給消費者？有人說，只要我們買了東西，或者享受了服務，我們都會間接去承擔這些增值稅和營業稅，這種認識對么？您能舉例說明么？

薛教授：這種說法是對的。增值稅、營業稅和消費稅都是流轉稅，屬于間接稅，具有轉嫁性，即繳納者不負擔，負擔者不繳納，這些稅款最終是由消費者和用戶負擔的。雖然各國稅法規定不盡相同，但是流轉稅具有轉嫁性的特點都是相同的。也就是說，我們購買商品或者接受服務，所支付的貨款和勞務費中都包含了增值稅、營業稅，甚至消費稅。比如，我們購買一件100元的衣服，它的增值稅是17%，商場就會向我們收取117元，其中17元，就是該衣服的增值稅，它由企業繳納，但是由消費者負擔。在國內零售環節都采取價稅合計計費，即直接賣117元；在國外，有的國家采取的是價稅分開收取的做法，即收取100元的價款，再收取17元（或其他數額）的稅款，那樣，流轉稅的轉嫁性看得更清楚。

記者：有人說，中國的稅負太高，雜稅猛于虎。他們所指的這個雜稅到底有哪些？或者說我們一共需要向國家繳納多少稅？包括個稅，消費時產生的其他稅，等等，可以用一個數學公式那樣代入算出么？

薛教授：我國的稅收分為流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅和資源稅五大類，具體稅種包括增值稅、營業稅、消費稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、證券交易印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、契稅、車船稅、車輛購置稅和資源稅等。上述稅種不是每個企業和個人都要繳納的，只有在具備了繳納某種稅的條件時才繳納，比如購買商品需要繳納增值稅，購買應稅消費品需要繳納增值稅和消費稅，購買商品房時需要繳納契稅等等。因此稅負輕重，不能一概而論。各國的稅制結構也不一樣，不能簡單比較。如果僅從所得稅來看，我國無論是企業所得稅還是個人所得稅，在國際上均屬于中等偏下水平，比如，企業所得稅國際平均稅率為28.6%，我國則為25%。

有學者用“稅負率”和“稅負工作天數”來計算衡量稅負的輕重。當然，這只是一種平均稅負，不是每個人都要負擔這么多稅。稅負率是稅收總額與居民總收入比值的百分率，用公式表達就是：稅負率＝（稅收總額÷居民總收入）×100%。稅負率與納稅額成正比，稅負率越高，稅負越重；反之，稅負越輕。稅負工作天數就是稅負率乘以一年的天數。用公式表達就是：稅負工作天數＝（稅收總額÷居民總收入）×365（閏年為366）。稅負工作天數與政府的稅收總額成正比。如果政府的稅收總額大，就意味著納稅人要繳納更多的稅，這就要為稅工作很長的時間，稅負工作天數就多；反之，則是稅負工作天數少。據此，根據各國財政部和歐盟的數據綜合計算，2010年各國稅負率和稅負工作天數如下(由高到低)：

匈牙利：稅負率為59%，納稅人為稅工作218天

比利時：稅負率為59%，納稅人為稅工作215天

法國：稅負率為56%，納稅人為稅工作207天

德國：稅負率為55%，納稅人為稅工作200天

澳大利亞：稅負率為52%，納稅人為稅工作191天

荷蘭：稅負率為50%，納稅人為稅工作184天

羅馬尼亞：稅負率為49%，納稅人為稅工作178天

波蘭：稅負率為48%，納稅人為稅工作174天

意大利：稅負率為46%，納稅人為稅工作169天

丹麥：稅負率為46%，納稅人為稅工作168天

芬蘭：稅負率為45%，納稅人為稅工作166天

捷克：稅負率為45%，納稅人為稅工作165天

希臘：稅負率為45%，納稅人為稅工作164天

葡萄牙：稅負率為41%，納稅人為稅工作150天

英國：稅負率為41%，納稅人為稅工作150天

保加利亞：稅負率為40%，納稅人為稅工作145天

西班牙：稅負率為37%，納稅人為稅工作136天

美國：稅負率為27%，納稅人為稅工作99天

我國2010年稅負率為43.9%，納稅人需要為稅工作161天。

（以上資料來源于f i nance.east day.com 20100418《稅負大比拼中國人一年為稅工作161天》）由上述稅負率也可以看出，我國的稅負率并不算高，所以上述說法帶有片面性。

記者：備受關注的個人所得稅法修正案草案，于4月25日正式公布了。這次個稅改革，將把工資薪金所得減除費用標準（即“起征點”），由目前的2000元提高至3000元。您對這次個稅修正草案有什么看法？

薛教授：這里首先糾正一種說法，費用扣除標準不叫起征點，所謂起征點，是開始征稅的起點，只要達到起征點，應全額征稅，不做扣除的。工資薪金的扣除費用標準，是對我們必需的生計費用的扣除額，這一部分是不納稅的，只對超過的部分納稅，所以兩者是不同的。

我國個人所得稅法按照“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不繳稅”的原則，在調節收入分配、組織財政收入等方面發揮了重要作用。但是隨著整個社會收入水平、生活水平的提高，城鎮居民人均消費性支出也在不斷提高，個人所得稅法的某些內容已經不符合實際，需要進行修訂。從修正案（草案）來看，主要是提高了工資薪金所得減除費用標準，從現在的2000元提高到3000元；將現行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍；相應調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距；延長申報繳納稅款時間，由現在的7日改為15日。通過上述修改，能夠更好地發揮稅收對居民收入的調節職能，降低了中低收入者的稅收負擔，加大了對高收入者的稅收調節,平衡了個體工商戶生產經營所得納稅人、承包承租經營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負水平，統一了個人所得稅和企業所得稅、增值稅、營業稅等稅種申報繳納稅款的時間，進一步完善了我國的稅收法律制度。