淺議財務管理在國企改革中的地位和作用

李 瓊

在社會主義市場的條件下，企業按照“產權清晰，權責明確，政企分開，管理科學”的要求，實行自主經營，自負盈虧和自我發展。隨著經濟體制改革的不斷深化，企業的財務活動逐漸向獨立化、多樣化的方向發展。隨著社會主義市場經濟的建立和不斷完善，企業的財務管理在經營管理和體制改革中的地位也就愈發突出，如何確立財務管理在企業管理中的中心地位，便顯得尤為重要。

一、現代市場經濟條件下，財務管理在企業管理中的地位和作用

1.市場經濟要求企業追求企業價值最大化

社會主義市場經濟要求企業的價值最大化，并逐步使企業的資產保值、增值，成為企業的管理目標，其原因是企業內部環境和外部環境都發生了根本的變化。在市場經濟環境中，企業成為獨立的商品生產者和經營者，財權獨立，有權決定其經營方針和發展戰略的經濟實體，這就要求企業管理轉向以提高企業經濟效益和確保國有資產的保值、增值為中心的軌道上來。

2.追求企業利潤、價值最大化，就決定了必須加強企業的財務管理

企業作為商品生產經營者，要在日益激烈的市場競爭中求生存、求發展，就必須改變舊的理財觀念，強化成本意識、風險意識、資金時間價值意識，把獲得最大的綜合效益，作為企業經營活動的中心目標。因此，必須加強企業的財務管理，才能追求并實現企業利潤、價值的最大化。

3.企業管理的核心是財務管理，財務管理的核心是對資金的管理

社會經濟發展水平的高低對財務管理地位有著重大的影響，社會經濟發展水平越高，生產社會化程度就越高，企業內外部各種利益關系就愈加突出，財務管理就越重要。尤其是現代企業制度的推行，企業成為了依法自主經營，自負盈虧，自我約束，自我發展的經營者，國家對企業實行宏觀調控，不再干預企業的合法經營，企業有完全自主理財的權力，財務管理也作為一項獨立的經營管理活動存在，并居于企業管理的核心地位。在市場經濟體制的建立和不斷完善的今天，使每一個人都清醒認識了“管理出效益”這一事實。資金是企業的血液，是賴以生存的根本，企業的經營過程，實際上就是資金的運動過程，因而資金的管理則是財務管理的核心內容。

二、國有資產的安全完整，需要有嚴謹高效的財務管理

伴隨著經濟體制改革的逐步深入和發展，如何更好、更有效地發揮資產的最大效能，保證資產的安全完整，保證國有資產的保值、增值，防止國有資產的流失，光靠單一的資產管理法規和制度顯然是不夠的，因為資產管理如若獨立于財務管理之外，資產管理也就成為“空中樓閣”。目前，在深化企業改革中，由于沒有具體的政策，企業的管理者，本著對國家負責，對企業負責的態度，摸著石頭過河，對企業現有資產制定相關的政策及措施，進行管理和經營。要想使國有資產安全完整，就必須從企業的財務管理這個根本環節著手，這樣才能堵住國有資產流失的源頭。實現資產的保值、增值，必須要有高效、嚴謹的財務管理，否則，資本金就沒有保障，更談不上增值。

三、原商業總公司在改革中所采取的措施及財務、資金管理在全過程中發揮的作用

隨著市場機制作用的不斷發揮，決定企業興衰的根本因素不再是購銷、存量、規模和賬面利潤，而是其有整體意義的企業財務狀況，必須綜合地、全面地評價和分析企業的償債能力、營運能力、獲利能力以及資本的保值、增值能力。

1.零售業逐步退出國有

為使企業的改革適應現代市場經濟的發展，原商業總公司將下屬的幾大商場由原來的國有民營，逐步過渡到現在的租賃經營，將企業原有的商品，按照市場比價，削減一定的幅度，讓企業內部的職工挑選認購，分批將商品款交回，保證了零售業國有資產（流動）不流失，實現了零售業“國退民進”的平穩過渡。

2.批發業實行“買斷商品，承包經營”，確保資產的不流失

①多法人到一法人：原商業總公司城區片下設有“采供站、零售公司、昆侖糧油公司”三個獨立企業，并都有法人代表。為適應新的機制、新的市場，將原有的機構進行精減，人員分流，變多法人為一法人，人員統一管理，資金集中使用，以保證資金在經營過程中的正常運作。

②在企業改革初期，商業總公司組織了機關各職能部門的人員針對企業內部的實際情況，分別對下屬的8個部門（食雜、煙酒、針鞋、百貨、文化、五金交電、勞保用品、機電）的庫存商品進行清查，并分別實行承包，制訂相應的政策及獎懲措施。經過一年的運行，經營的成果還是不如人意，虧損高達200余萬元，其原因主要是當年的承包形式，實質上還是吃的“中鍋飯”，并沒有使承包經營者獨立化、多元化和市場化，未能徹底調動企業職工的積極性、能動性、可塑性，承包失敗。

③“買斷商品，承包經營”讓經營權和所有權分離。鑒于承包形式的“流產”，總公司領導召集各有關部門負責人共同協商，決定以靈活的經營方式闖市場，將經營權和所有權徹底剝離，再將企業庫存的商品進行清查，經過財務部門、審計部門、公司主要領導及清查組成員，嚴格依照市場價格，合理削減、作價，削減幅度達50%～70%，然后，再讓經營承包者認購、選購，商品款以現金形式分期付清（每年一次）。剩下未能選購的商品則由總公司統一收回，統一管理。這樣既使企業盤活了資產，又讓經營者少了為資金缺少而無法經營的煩惱，充分體現了國家、企業和個人利益的兼顧，也給公司的員工自己闖市場奠定了良好的基礎。

④公司為了將剩余的庫存商品盡快變現，制訂作價原則、機制，成立作價、稽核機構，比照市場價格，號召企業內部的員工（包括退離休人員），積極參與銷售活動，并給予一定的提成，大大增強了企業的凝聚力，使國有資產（流動資產）不流失，及時得到變現回籠。

4.堅持資金的集中管理，是企業內部財務管理的需要

企業資金的集中管理，不僅僅是對貨幣資金的管理而言，還包括資產科學合理的配置，保持合理的籌資結構，適度的進行負債經營，形成資金的良性循環。資金的統一管理，集中使用，不僅使這個頻臨倒閉的企業渡過了難關，而且走上了良性循環的軌道，保證了企業的可持續經營。

5.加大資金回攏力度，提高資金利用效率

原商業總公司是一個老的商業批發企業，人員多，包袱重，多年以來，賬面未能收回的應收賬款高達近千萬元，為了解決這一難題，總公司領導統一思想，統一認識，提出相應的措施、和辦法，加大清欠力度，使多年未能收回的款項得到了清收，大大減少了企業在轉制、合并中債權的流失，既盤活了資產，又減少了資金的沉淀和積壓。

6.財務管理的好壞反映企業的經營水平

正由于總公司領導充分認識到了財務管理在企業管理中的核心地位及重要作用，因而在這幾年的改制中，不斷加大財務管理力度，合理運用資金，使有效的資金得到了客觀的回報。并為企業進一步的深化改革奠定了良好的經濟基礎。

總之，企業要發展、要生存，不但要適應現代市場的經濟條件，國家改革開放的政策，而且必須加強財務管理、資金管理，及時發現企業內部以及改制過程中的薄弱環節，提出合理化的建議，促使企業改善經營管理，保證國有資產的不流失，才能進一步提高企業經濟效益。