談兵團中小企業財務管理中存在的問題和建議

王 霞

隨著國家西部大開發戰略的實施和向西部傾斜政策的逐步落實，加之新疆建設兵團出臺的眾多鼓勵經濟發展的措施逐步實施，例如，在國家發布的“十二五”規劃綱要中，有七處談到了中小企業相關內容，其中，專門有一節談到促進中小企業發展，這在歷次規劃中是沒有的。2010年8月根據《財政部關于下達中小企業國際市場開拓資金的通知》（財農〔2010〕252號）精神，著力支持兵團中小企業發展，有助于提高中小企業國際市場競爭力以及保持對外貿易健康穩定增長。兵團財務局、商務局出臺了《新疆生產建設兵團中小企業國際市場開拓資金管理辦法》，其目標就是幫助、扶持、促進兵團中小企業在國內和國際兩大市場上做大做強。這些中小企業涉及到經濟建設的方方面面，其成長和發展對改善和提高人民生活，促進新疆經濟發展和穩定發揮了重要的作用。兵團大多數中小企業中，有相當部分是團場企業，其中一部分是原國營企業轉制的企業，還有部分是兵團職工在改革開放過程中以各種形式建立的企業。這些企業雖然在生產經營過程中表現出較強的靈活性，但由于規模較小，抵御風險的能力很弱。企業的成功多靠創業者的膽識和意志，所以，在企業治理機制上，多數中小型企業所有權和經營權沒有分離，實行的是小規模作坊式家族管理，財務管理易受到企業家個人意志影響，管理理念落后，管理體制也不完善，致使財務管理目標短期化。很多企業在生存一段時間后，無法突破持續發展的瓶頸。本文嘗試從財務管理的角度揭示兵團中小企業發展中存在的問題并提出改進建議。

一、兵團中小企業財務管理存在的問題

1.管理模式僵化

中小企業大多采用的管理模式是所有權與經營權高度統一，企業的經營者往往就是投資者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。在企業的經營管理的各方面都會體現創業者的意志：經營目標的確定和實現多取決于創業者的膽識、經驗和運氣。出于企業資金安全、商業信息保密目的，一些家族成員，在素質和能力都不具備財務管理的要求，更缺乏現代財務管理理念的情況下，擔任企業財務管理者，使得財務管理工作有名無實，越權代權的事情時常發生。這種管理模式下，許多企業所有者對財務管理根本重視不起來，沒有健全的財務管理體制，缺乏完善的內部財務制約制度、稽核制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本的財務管理制度，或以會計制度代替財務制度；企業要么沒有審計部門要么審計獨立性難于保證。這些企業往往出現內控不嚴，會計信息失真，財務管理混亂。

2.管理觀念淡薄

管理模式的僵化帶來了財務治理的低效率，很大程度上是由于管理者管理觀念淡薄，思維定勢。有些國有和集體中小企業中，其管理者知識結構、認知觀念陳舊，迫于壓力，單純以提高銷量、促進業務發展為導向，沒有將財務管理觀念納入企業生產經營的長效機制中，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。例如，很多財務人員在核算時重視的依然是利潤而非現金流，強調計算而非分析和預測。一些企業忽視現金流的管理，在擴大投資之后，應收賬款增加，導致因資金短缺而停止生產。另一些企業，則可能對現金流量缺乏有效的預測，保留較多的現金，造成資金閑置，降低企業效益。資金管理混亂，導致資金不足或者資金閑置；應收賬款管理不善，造成應收賬款周轉速度較慢，回收困難；存貨管理控制不力，導致存貨占用大量資金，在企業盈利狀況下產生“黑字破產”。有些財務人員在組織財務活動中，缺乏財務戰略意識，沒有目標和行動路線，認為財務治理的目標就是企業利潤最大化。以至于大多數中小企業的經營活動和財務管理忽視經營風險，偏重于短期行為，忽略了企業的長遠規劃，使得企業經營活動失去方向。

3.成本費用大幅增加，利潤縮水

首先，從兵團中小企業雇傭的工作人員工資來看，近年全國各地紛紛提高基本工資水平，兵團也不例外，加之新的《勞動合同法》要求的保險金、加班費等，這些無疑帶來企業用工成本的增加；其次，從資源耗費成本來看，新疆地處大西北有些資源還必須依賴內地，在資源運費上花費很大，何況在當今物價普漲的時期，原材料、農副產品的價格大幅提升，這給中小企業帶來的傷害無疑是雪上加霜；再次，從管理成本上說，大部分中小企業沒有建立起有效的成本費用控制體系，內部控制低下，成本費用核算不實等問題常有出現；另外，從外部附加成本來看，兵團企業大部分是資源利用消耗型的較多，政府對其在污水處理、廢氣回收凈化方面的要求較嚴格，往往需要他們購買一些治污設備，還要求改進生產技術等，對于排放不達標、污染環境的企業采取限期整改、依法關閉等措施，這也就迫使企業提高了環境支出成本。成本的增加，無疑帶來了利潤的大幅縮減。

4.資金緊缺，融資困難

企業要想發展必須取得足夠的貨幣資金，資金緊缺是困擾中小企業的老大難問題。從財務來說，融資方式主要包括直接從資本市場融資和銀行貸款。從資本市場來看，深圳證券交易所在2004年5月設立了中小企業板塊，這對我國多層次資本市場的建設中小企業的融資和創業投資的發展都有十分重要的意義，但其定位僅僅是高成長型企業的上市融資需要。對于那些處于成長期或低成長期的企業來說，依然很是艱難。從銀行貸款來看，自從央行取消貸款浮動的上限之后，商業銀行出于安全性考慮，對中小企業按照不同的風險狀況進行貸款定價，給中小企業貸款數量實在很是有限，對于金融不是很發達的兵團，更是如此。在日益競爭的市場環境下，商業銀行即使成立了中小企業信貸部，但還是普遍集中力量抓大客戶而不愿向小企業放貸，導致大企業資金充足有余、小企業融資不足。在中小企業無法通過正常渠道滿足資金需求的情況下，民間融資活動便變的異常活躍。由于其非正式的性質，難免會帶來一些糾紛和麻煩，國家監管部門因此嚴格限制各種形式的民間融資活動，取締民間“亂集資”活動。在這種情況下企業因為生產規模、資產受限、信譽度等問題在籌資方面面臨很大的阻礙，沒人愿意給貸款，也給沒人愿意給擔保，所以貸款非常難。可見融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題之一。

5.目標短期化，投資盲目欠科學

由于中小企業融資渠道不通暢，資金很是吃緊，幾乎是不投資或投資于風險小的項目，很少考慮擴展自身規模，企業往往只追求當前短期利潤，而忽視企業長期發展，導致企業不能形成規模經營，也缺乏發展后勁，最終被市場所淘汰。另一方面，在企業作出投資決定之前，也缺少規劃，很少分析其投資現金流量，甚至有些企業領導一人說了算，官僚主義，獨斷專行，缺乏風險成本意識，投資方向難以把握，資金浪費較大。還有些企業盲目擴大固定資產，致使營運資金周轉緊張。

6.會計人員素質不高，財務管理職能缺失

很多兵團中小企業財務機構設置不健全，有些直接用會計機構發揮財務的職能，或者委派會計人員兼任財務的職能。其職能也僅限于財務核算與整理、編制財務報表及申報納稅等。企業不了解會計和財務在思維方式、工作原理等方面的區別，這種模式使財務管理流于形式，財務管理職能實質上還是由缺乏專業管理知識的所有者承擔，制約了財務管理職能的發揮，導致中小企業財務活動效能低下，如籌資困難，投資報酬低，資產運營無效率，收益分配混亂，企業的償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力不足，結果可能是“黑字破產”或經營困難或發展機會和動力不足，目前，我國各項財稅政策更新頻率較快，企業與財稅部門的信息不對稱問題越來越突出。而中小企業又普遍缺乏具備專業知識與技能的財務管理人員，對國家財稅政策的了解少，掌握不到位，一旦稅務部門進行稽查，企業就面臨非常大的財稅風險，影響企業的信譽與形象。

二、提高兵團中小企業財務管理的建議

1.提高財務人員從業水平，樹立正確的財務管理理念

通過資格考試、定期學習、專題討論、經驗交流等方式對在職人員進行崗前培訓，掌握最基本的財務管理的相關概念，樹立正確的財務管理理念，提高綜合分析能力，不斷豐富財務理論知識，將最新的管理知識、資本市場知識等及時融入到財務管理的工作中，提高業務工作能力。例如，財務人員最起碼要能區分貨幣和資金、利潤和現金流等的含義，應建立大資金概念——貨幣類資金、應收款和期權類資金、實物類資金、無形資產類資金，而不是小資金概念——現金和銀行存款。把握財務管理的基本原則，有效地組織企業籌資、投資、營運、分配等財務活動，突出財務管理在企業經營管理中的作用和地位，使財務管理涉及到企業生產經營的各個環節。建立一套完整、嚴密、可操作的財務管理制度，強化制約和監督，保護資產的安全完整，并逐步建立起現代企業財務管理體制。

2.改善企業治理機制，科學制定企業管理目標和財務管理戰略

財務管理是為企業管理服務的，科學制定財務管理戰略，直接決定企業資源配置的有效性和高效性，減少財務決策中出現的盲目性和隨意性，從而降低風險，實現企業管理目標。企業管理的目標是生存、發展、獲利，實現企業目標必須有財務活動的支持；生存的基礎是以收抵支、能償還到期債務；發展就要擴大市場占有率、增加銷售收入，這需要資金支持；獲利就要核算成本，控制支出，以較小的投入取得最大的產出，必須進行有效的資產營運。兵團中小企業應改善和轉變家族式的中小企業治理結構，引入職業經理人進行專業化管理，建立財務決策、信息分享、信息披露制度、決策權分享以及董事會制度等，形成有效的財務治理機制，提高企業經營活動效率。

3.加強成本管理，拓展利潤空間

兵團中小企業成本管理，應該在成本管理意識、制度建設、技術創新和成本控制上加強。首先，要在企業內部建立完整的成本管理體系，形成全員參加成本管理的良好氛圍；其次，創新是企業獲得制勝權的前導，不斷加強新技術的引進與消化，開發適銷對路的新產品，以技術、成本領先為戰略；再次，加強對材料、能源的成本控制。對存貨的管理要加強，做好存貨的事前預測、事中的控制和核算、事后的考核和分析。加大挖掘疆內自有資源，還要建立穩定的供應鏈，以減少在營運方面的成本。

4.疏通融資渠道，加快建立中小企業的信用擔保體系

政府部門應加快建立有利于中小企業融資的優惠政策，從法律上進行扶持，不斷落實《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》、《財政部關于下達中小企業國際市場開拓資金的通知》（財農〔2010〕252號），《新疆生產建設兵團中小企業國際市場開拓資金管理辦法》等政策法規；商業銀行對中小企業信用貸款也應給予支持，不斷增強中小企業抵御市場風險的能力；建立中小企業基金，實行單一的基金帳戶，集中管理，建立保障系統；建立中小企業信用擔保制度和社會服務體系，形成多層次，多方式的融資渠道。

5.加強投資項目分析，降低投資風險

在投資決策中應以對內投資方式為主，包括研發新產品的投資、技術更新改造投資和人力資源的投資。整合產業鏈，分散投資風險。在找到適合的投資項目時，應規范項目投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段采取實施跟進戰略，規避投資風險。還要把握國家產業政策的變動，抓住有利的投資機會，在投資領域爭取國家資助。財務人員還要精通國家稅收和分配方面的有關規定，依法納稅和進行收入分配。總之，企業在財務管理中應用足用好相關政策，減少政策風險。

結束語

企業管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。中小企業要切實轉變觀念，樹立財務管理是企業管理的核心的理念。在財務管理中有效組織籌資、投資、營運、分配等財務活動，保證生產經營各環節所需要的資金得到滿足，維持生產經營安全地運行，同時，合理安排償債能力、營運能力、盈利能力和企業發展能力的相關指標，提高企業生產經營安全性，把競爭可能給企業帶來的損失降到最低限度，使企業立于不敗之地。在管理體制上，將企業的所有權與經營權適當分離，形成企業管理的內部制衡及監督機制，建立現代化企業財務管理體制，提升管理水平，學習和引進新的經營管理思想、管理模式與方法，企業在激烈的市場競爭環境中得以持續生存和發展奠定堅實的基礎。